2026年中级会计职称考试实务操作冲刺押题试卷

2026年中级会计职称考试实务操作冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.产品生产成本计算单2.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该原材料已验收入库，款项尚未支付。甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.200B.226C.174D.03.下列关于固定资产减值准备的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回B.固定资产的减值损失，在以后会计期间可以转回C.固定资产的减值损失，在以后会计期间不得转回，但可以在资产处置时转销D.固定资产减值准备通常按照固定资产的账面价值与可收回金额孰低计量4.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用非专利技术，取得成本为500万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。甲公司采用直线法计提摊销。2024年12月31日，该非专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为480万元，甲公司对其计提了减值准备。该非专利技术2024年应计提的摊销金额为（）万元。A.100B.80C.120D.05.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.接受现金捐赠B.出租固定资产的租金收入C.销售商品的收入D.以固定资产对外投资产生的资本溢价6.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。甲公司确认的营业收入为（）万元。A.100B.87C.117D.807.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移给客户时点B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中产生的资产时C.企业承诺向客户转让的商品，只有在客户最终接受商品时才能确认收入D.企业在某一时段内有权就商品或服务取得的对价金额，应当计入收入8.甲公司于2024年1月1日购入一项行政管理部门使用的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，当日投入使用。该设备预计使用寿命为4年，预计净残值为10万元。甲公司采用年数总和法计提折旧。2024年12月31日，该设备的公允价值减去处置费用后的净额为80万元，甲公司对其计提了减值准备。该设备2024年应计提的折旧金额为（）万元。A.22.5B.25C.27.5D.309.下列各项中，不属于金融资产的是（）。A.应收账款B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以摊余成本计量的债权投资D.长期股权投资10.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开出的增值税普通发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。甲公司确认的营业收入为（）万元。A.100B.87C.117D.80二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、少选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业财务报告组成内容的有（）。A.资产负债表B.现金流量表C.利润表D.所有者权益变动表12.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供经营使用、使用寿命超过一个会计年度的具有实物形态的资产B.固定资产应当按照成本进行初始计量C.固定资产的折旧方法应当能够反映其经济利益的预期消耗方式D.固定资产减值准备可以转回13.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产的摊销金额应当计入管理费用D.使用寿命有限的无形资产，其摊销年限不应超过预计使用寿命14.下列各项中，可能计入其他综合收益的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产或金融负债公允价值的变动B.外币财务报表折算差额C.重新计量设定受益计划时的精算利得D.会计估计变更15.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的主要履约义务时确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中产生的资产时C.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为提供某项服务而有权取得的对价金额随时间流逝而递减时D.企业承诺向客户转让的商品，只有在客户最终接受商品时才能确认收入16.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生支出的，应当计入当期损益D.政府补助的确认和计量不适用于企业从政府取得补贴，直接免征、减少相关税费的情况17.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.金融工具是指形成一个企业的金融资产，同时形成一个其他单位的金融负债或权益工具的合同B.金融资产按照流动性分为货币资金、应收及预付款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等C.金融工具的计量方法主要包括以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益、以公允价值计量且其变动计入当期损益D.金融工具减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回18.下列关于所得税的表述中，正确的有（）。A.企业应当采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额C.递延所得税资产是指企业在某一会计期间根据税法规定可以抵扣的应纳税所得额，但尚未抵扣的金额D.当期所得税=当期应交所得税+递延所得税负债发生额-递延所得税资产转回额19.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.租赁是指在一定期间内，出租人将租赁资产的使用权让与承租人，以获取租金的合同B.租赁分为经营租赁和融资租赁C.新租赁准则下，承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁进行会计处理D.新租赁准则下，出租人应当将租赁分为销售式租赁和非销售式租赁进行会计处理20.下列关于所有者权益的表述中，正确的有（）。A.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益B.所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、留存收益等C.留存收益是指企业从实现的净利润中提取或形成的积累金额D.所有者投入的资本应计入实收资本（或股本）三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将你认为正确的表述填写“√”，错误的表述填写“×”。）21.企业支付的广告费，无论是否relatedtospecificsales，均应于发生时计入当期损益。（）22.固定资产的大修理支出，如果同时满足资本化条件，应当计入固定资产成本。（）23.企业确认的预计负债，如果未来实际发生的情况与确认时预计的情况存在重大差异，应当调整确认的预计负债金额。（）24.收入确认时点与收入确认金额是收入确认准则的两个核心问题。（）25.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值的变动应计入其他综合收益。（）26.债务重组利得是指企业因债权人作出让步而获得的收益。（）27.企业对外捐赠的现金，属于企业的营业外支出。（）28.企业接受的现金捐赠，应当计入营业外收入。（）29.固定资产盘盈，应作为前期差错进行更正，调整发现当期的期初留存收益。（）30.企业发生的与日常活动相关的、预期会重复或者经常发生的支出，应当确认为费用。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）31.甲公司为一般纳税人，2024年12月31日库存原材料一批，账面价值为100万元。由于该原材料市场价格下跌，预计可变现净值为90万元。甲公司对该原材料计提了10万元的减值准备。2025年12月31日，该原材料的市价回升，预计可变现净值为95万元。甲公司不考虑其他因素，请计算2025年12月31日该原材料应计提（或转回）的减值准备金额，并说明理由。32.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，当日投入使用。该设备预计使用寿命为4年，预计净残值为10万元。甲公司采用直线法计提折旧。2024年12月31日，该设备的公允价值减去处置费用后的净额为180万元，甲公司对其计提了减值准备。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年该设备应计提的折旧金额和减值准备金额。五、综合题（本类题共1小题，共10分。）33.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事商品销售业务。2024年发生以下交易或事项：(1)2024年1月10日，甲公司销售商品一批给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。商品已发出，款项尚未收到。甲公司采用完工百分比法确认收入。截至2024年12月31日，该批商品的履约进度为80%。(2)2024年2月20日，甲公司销售商品一批给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50万元，增值税税额为6.5万元。该批商品的成本为40万元。商品已发出，款项已收讫。甲公司采用履约义务完成时确认收入。(3)2024年3月15日，甲公司收到乙公司退回的上述销售的商品一批，该批商品的成本为5万元。甲公司采用全额冲销法处理销售退回。(4)2024年4月1日，甲公司向丁公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元。该批商品的成本为150万元。商品已发出，丁公司已验收合格。合同约定，丁公司有权在收到商品后30天内退货。甲公司根据以往经验，估计退货率为10%。甲公司采用在退货期满时确认收入。(5)2024年12月31日，甲公司计算确定应交企业所得税为30万元。不考虑递延所得税因素。甲公司按税法规定计算的2024年度利润总额为100万元。假定甲公司2024年初不存在递延所得税资产和递延所得税负债，请根据上述资料，计算甲公司2024年度应确认的营业收入、应交所得税、所得税费用和净利润。试卷答案一、单项选择题1.D解析：财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。产品生产成本计算单属于内部管理用成本计算资料，不属于对外报送的财务报告。2.A解析：甲公司为一般纳税人，购入原材料支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。该批原材料的入账价值仅为购买价款200万元。3.C解析：固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，但可以在资产处置时转销。固定资产的减值损失在以后会计期间不得转回。4.A解析：该非专利技术2024年应计提的摊销金额=500/5=100（万元）。虽然2024年12月31日发生了减值，但减值准备计提时，摊销金额的确认不受影响，仍然按照原直线法计提。5.A解析：接受现金捐赠属于利得，计入营业外收入。出租固定资产的租金收入计入其他业务收入。销售商品的收入计入主营业务收入。以固定资产对外投资产生的资本溢价计入资本公积。6.A解析：甲公司确认的营业收入为其销售商品产生的收入金额，即销售价款100万元。增值税销项税额13万元不计入营业收入。7.B解析：在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中产生的资产时。例如，企业为客户提供一段时间内的培训服务。8.B解析：该设备2024年应计提的折旧金额=(100-10)/4×6/12=22.5（万元）。虽然2024年12月31日发生了减值，但折旧金额的确认不受影响，仍然按照原年数总和法计提。9.D解析：金融资产包括：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以摊余成本计量的债权投资、持有至到期投资。长期股权投资通常被视为一项独立的资产类别，不属于金融资产。10.A解析：甲公司确认的营业收入为其销售商品产生的收入金额，即销售价款100万元。增值税税额13万元不计入营业收入。普通发票与专用发票下营业收入的确认金额相同。二、多项选择题11.ABCD解析：企业财务报告是企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的总结，其组成内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。12.ABC解析：固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，除非发生会计估计变更。D选项错误。13.AB解析：C选项错误，无形资产的摊销金额根据其用途计入相关资产的成本或当期损益。D选项错误，无形资产的摊销年限不应超过其预计使用寿命或法律规定的有效期限，取两者较短者。14.AB解析：A、B选项计入其他综合收益。C选项计入其他收益。D选项计入管理费用。15.AC解析：B选项错误，在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移给客户时点。D选项错误，企业承诺向客户转让的商品，在满足收入确认条件时即可确认收入，不一定等到客户最终接受。16.AC解析：B选项错误，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益，而不是直接计入当期损益。D选项错误，政府补助的确认和计量适用于企业从政府取得补贴，直接免征、减少相关税费的情况。17.ABC解析：D选项错误，金融工具减值损失一经确认，在以后会计期间可能转回（例如，金融资产的公允价值回升）。18.ABCD解析：四个选项均正确描述了所得税的相关概念和方法。19.AB解析：C选项错误，新租赁准则下，承租人将所有租赁（几乎全部）分类为融资租赁进行会计处理。D选项错误，新租赁准则下，出租人将所有租赁（几乎全部）分类为经营租赁进行会计处理。20.ABCD解析：四个选项均正确描述了所有者权益的相关概念和构成。三、判断题21.√解析：企业支付的广告费，如果与特定销售相关，则应在相关销售实现时确认收入；如果不与特定销售相关，则应于发生时计入当期损益。22.√解析：固定资产的大修理支出，如果同时满足资本化条件（例如，修理支出占固定资产原值比例较大，修理后能延长固定资产使用寿命等），应当计入固定资产成本。23.√解析：企业确认的预计负债，如果未来实际发生的情况与确认时预计的情况存在重大差异，应当调整确认的预计负债金额，并进行相应的会计处理。24.√解析：收入确认时点与收入确认金额是收入确认准则的两个核心问题，也是企业会计核算中的重要内容。25.×解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。26.√解析：债务重组利得是指企业因债权人作出让步而获得的收益，例如，债权人豁免了部分债务。27.×解析：企业对外捐赠的现金，属于企业的利得，计入营业外收入。28.√解析：企业接受的现金捐赠，属于企业的利得，计入营业外收入。29.√解析：固定资产盘盈，应作为前期差错进行更正，调整发现当期的期初留存收益。30.√解析：企业发生的与日常活动相关的、预期会重复或者经常发生的支出，应当确认为费用。四、计算分析题31.应计提（或转回）的减值准备金额为0。理由：2025年12月31日，该原材料的预计可变现净值为95万元，高于其账面价值100万元。根据会计准则，如果资产的可变现净值高于其账面价值，应当将之前计提的减值准备全部转回，但转回后的账面价值不能高于其可变现净值。因此，应将10万元的减值准备全部转回