2026年企业内控管理师考核试题带答案

2026年企业内控管理师考核试题带答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标不包括下列哪一项？A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.提高经营效率和效果D.保证所有投资项目必定盈利答案：D解析：内部控制的目标包括合理保证合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。内部控制是"合理保证"而非"绝对保证"，不能保证投资必定盈利。2.下列各项中，属于内部控制五要素之首的是哪一项？A.风险评估B.控制活动C.内部环境D.信息与沟通答案：C解析：内部环境是企业实施内部控制的基础，是五要素的基础与核心，支配着其他要素的建立与运行。3.企业在制定内部控制制度时，应当对治理结构、机构设置及权责分配进行明确规定，这体现的是内部环境建设中的哪项内容？A.企业文化B.组织架构C.人力资源政策D.内部审计机制答案：B4.下列职务中，按照不相容职务分离原则，应当由不同人员担任的是（）。A.出纳与编制银行存款余额调节表B.会计凭证保管与会计档案归档C.原材料的保管与生产领用D.销售合同的签订与销售台账的登记答案：A解析：出纳不能同时负责银行对账单的编制和银行存款余额调节表的编制，否则可能掩盖资金挪用或错漏，违反货币资金业务的不相容职务分离要求。5.企业建立与实施内部控制应遵循的原则不包括（）。A.全面性原则B.重要性原则C.适应性原则D.收益最大化原则答案：D解析：内控五原则为全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则。成本效益并非"收益最大化"。6.企业应当至少（）进行一次内部控制评价，并在年度报告中披露评价报告。A.每季度B.每半年C.每年D.每三年答案：C7.在风险评估中，企业应当关注的内部风险因素不包括（）。A.董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守B.宏观经济形势与产业政策C.组织架构、经营方式、资产管理方式D.人力资源政策与员工专业胜任能力答案：B解析：宏观经济形势、法律法规、产业政策等属于外部风险因素。内部因素需从人员、管理、技术、财务等方面把握。8.企业内部控制评价工作的执行主体应当是（）。A.会计师事务所B.监事会C.审计委员会或内部审计机构D.财政部门答案：C9.关于内部控制缺陷的认定，下列说法正确的是（）。A.内部控制缺陷按影响程度分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷B.只有重大缺陷需要在内部控制评价报告中披露C.一般缺陷不影响内部控制有效性，无需整改D.重大缺陷可以不向董事会报告答案：A解析：企业应当根据内部控制评价中发现的问题，制定整改方案，一般缺陷也应整改。存在重要缺陷和重大缺陷的，应在内控评价报告中如实披露，不能只披露重大缺陷，且重大缺陷应报董事会或审计委员会。10.下列各项中，属于控制活动范畴的是（）。A.企业文化建设B.授权审批控制C.反舞弊机制建设D.信息系统安全管理答案：B11.企业对外投资业务中，下列做法符合内部控制要求的是（）。A.由同一部门负责投资方案的提出与审批B.重大投资项目由董事会或类似决策机构集体审议C.投资项目的跟踪管理与投资决策由同一人全权负责D.可以口头指令方式进行投资决策答案：B12.在采购业务中，请购与审批属于（）。A.不相容职务，应相互分离B.相容职务，可以合并C.同一控制流程，不要求分离D.无关职务，无特殊要求答案：A13.企业销售业务中，应建立客户信用档案并定期评估客户信用，这主要属于（）环节的控制措施。A.销售定价B.客户信用管理C.销售退回D.应收账款催收答案：B14.企业内部控制审计报告按审计意见类型分类，不包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见答案：D解析：内部控制审计意见类型分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种，不存在"拒绝表示意见"这一表述（该表述是原独立审计准则中的说法）。15.企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用各种控制手段和方法。下列不属于常用的控制措施的是（）。A.财产保护控制B.预算控制C.运营分析与绩效考核D.无限扩大授权范围答案：D16.关于企业财务报告的内部控制，下列说法错误的是（）。A.财务报告的编制与审核应当相互分离B.企业应当建立财务报告编制、审核、批准的程序C.财务报告编制完成后可直接对外报送，无需审核D.企业应当加强财务报告的分析利用答案：C17.企业内部控制体系建设的责任主体是（）。A.全体员工B.董事会（或类似决策机构）C.监事会D.内部审计部门答案：B解析：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。经理层负责组织领导内部控制的日常运行。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。18.COSO内部控制整体框架中，信息与沟通要素的核心要求是（）。A.建立反舞弊机制B.企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序C.加强员工培训D.完善绩效考核机制答案：B19.在合同管理内部控制中，下列说法正确的是（）。A.合同的起草与审核可以由一人完成B.涉及重大利益的合同应组织相关部门进行会审C.合同签订后无需对履行情况进行监控D.合同纠纷处理可以随意处置答案：B20.企业至少应将（）认定为重大缺陷。A.未建立反舞弊机制B.已发现的财务报告内部控制重大缺陷C.一般岗位设置不合理D.个别制度表述不规范答案：B解析：重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷。已发现的财务报告内部控制重大缺陷必须认定为重大缺陷并严格整改。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制五要素包括（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：ABCDE2.下列各项中，属于企业内部控制应当遵循的原则的有（）。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则答案：ABCDE3.在风险评估中，企业应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，其中外部风险因素通常包括（）。A.经济形势与产业政策B.法律法规与监管要求C.科技进步与技术创新D.员工职业道德与专业能力E.自然灾害与环境状况答案：ABCE解析：员工职业道德与专业能力属于内部风险因素，其余四项均为外部风险因素。4.下列职务中，属于不相容职务，应当相互分离的有（）。A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查E.出纳与档案保管（会计档案）答案：ABCDE5.企业内部控制评价报告通常应当包括的内容有（）。A.内部控制评价工作的总体情况B.内部控制评价的依据与范围C.内部控制评价的程序与方法D.内部控制缺陷及其认定情况E.内部控制有效性的结论答案：ABCDE6.关于企业反舞弊机制建设，下列说法正确的有（）。A.企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则B.反舞弊工作的重点包括未经授权或采取其他不法方式侵占、挪用企业资产C.反舞弊工作的重点包括在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏D.董事、监事、高级管理人员滥用职权E.相关机构或人员串通舞弊答案：ABCDE7.货币资金业务中，应当办理书面授权审批的事项有（）。A.大额货币资金支付B.货币资金投资C.银行账户开立与撤销D.现金保管E.银行票据的领用与背书答案：ABCE8.下列属于企业内部控制缺陷整改措施的有（）。A.调整组织机构与人员分工B.修订和完善内部控制制度C.强化监督检查和问责机制D.对相关责任人进行责任追究E.开展针对性培训和宣传教育答案：ABCDE9.企业实施内部控制评价时，采用的主要方法包括（）。A.个别访谈B.调查问卷C.专题讨论D.穿行测试E.实地查验答案：ABCDE10.关于企业内部控制审计与内部控制评价的关系，下列说法正确的有（）。A.内部控制审计由外部注册会计师执行B.内部控制评价由企业内部审计机构或审计委员会组织实施C.两者均应对内部控制设计与运行的有效性发表意见D.两者可以相互替代E.两者的最终目的都是促进企业内部控制有效性的提升答案：ABE解析：内部控制评价属于企业内部管理行为，是对内控有效性发表评价结论；内部控制审计是注册会计师对财务报告内部控制有效性发表的审计意见，两者不能相互替代，故C、D错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制应当覆盖企业所有的业务与事项，不允许存在盲区。答案：正确2.成本效益原则要求企业完全放弃成本较高的控制措施，一律选择成本最低的方案。答案：错误解析：成本效益原则要求在保证内部控制有效性的前提下合理权衡成本与效益，并非一律选择成本最低的方案。3.企业应当定期对内部控制设计与运行的有效性进行评价，并编制内部控制评价报告。答案：正确4.企业对重大项目可以超权限审批，但事后应当及时补办审批手续。答案：错误解析：任何单位和个人不得先斩后奏、超权限审批。重大项目应严格按照授权审批制度执行，特殊或紧急情况需要临机处置的，应事后及时向有权审批机构报告并履行追认程序，但"超权限审批"本身即属违规。5.企业内控评价中发现的重大缺陷，应当及时采取有效措施予以整改，并追究相关责任人的责任。答案：正确6.内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。答案：正确7.企业财务报告编制与对外提供应当由同一人员负责，以确保信息完整。答案：错误解析：财务报告的编制、审核、批准与对外提供应当相互分离，由不同人员或部门承担相应职责。8.不相容职务分离是控制活动的一种基本手段，其核心是"一人不得身兼数职、独揽业务全过程"。答案：正确9.注册会计师对企业内部控制有效性发表的审计意见，应当包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制两方面。答案：错误解析：《企业内部控制审计指引》规定，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制重大缺陷在审计报告中予以披露，而不是对非财务报告内部控制整体发表审计意见。10.企业应当对内部控制评价中发现的内部控制缺陷进行综合分析，判断其是否为重大缺陷、重要缺陷或一般缺陷。答案：正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述企业内部控制的目标。答案：(1)合理保证企业经营管理合法合规；(2)合理保证企业资产安全；(3)合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；(4)提高经营效率和效果；(5)促进企业实现发展战略。2.简述不相容职务分离控制的基本要求，并列举至少四类不相容职务。答案：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。常见的不相容职务包括：(1)授权批准与业务经办；(2)业务经办与会计记录；(3)会计记录与财产保管；(4)业务经办与稽核检查。解析：回答时需注意"不相容职务"与"不相容岗位"概念的区分，以及授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查之间的相互分离关系。3.企业内部控制评价一般包括哪些程序或步骤？答案：(1)制定评价工作方案，明确评价范围、工作任务、人员组织与时间安排；(2)组成评价工作组，实施现场测试，充分收集内部控制设计与运行是否有效的证据；(3)认定内部控制缺陷，分析缺陷的性质和产生的原因；(4)编制内部控制评价报告，提出整改建议；(5)对评价中发现的问题督促整改，并进行后续跟踪复核。解析：答出制定方案、现场测试、缺陷认定、编制报告、督促整改五个环节即可得满分，程序先后顺序不作严格执行要求。4.简述企业建立与实施内部控制时对信息与沟通的基本要求。答案：(1)企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通；(2)企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性；(3)企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈；(4)企业应当建立反舞弊机制，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限；(5)企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求。五、综合题（每题15分，共30分）1.案例分析题某国有制造企业（以下简称"A公司"）为加强内部管理，聘请外部咨询机构进行内部控制梳理。经调查，A公司存在以下情况：(1)公司总经理李某长期同时负责采购审批和采购执行，采购部经理也由李某兼任。2025年1月至6月，李某多次审批并采购明显高于市场价格的原材料，造成公司损失约200万元。(2)公司财务部出纳王某同时保管银行预留印鉴中的法人章和财务专用章，并负责编制银行存款余额调节表，2025年3月王某利用职务便利挪用资金60万元用于个人理财，直至2025年9月内部审计抽查时才被发现。(3)公司未建立风险评估机制，对新开拓的海外业务未进行任何风险评估，也未制定相应风险应对策略。(4)公司内部审计机构直接隶属于总经理办公室，审计人员编制、经费均由总经理审批决定，审计独立性严重不足。(5)公司2025年仅进行过一次内部控制评价，且评价工作由财务部自行组织，评价结果未向董事会报告。要求：(1)针对上述第(1)项情况，从内部控制要素和不相容职务分离原则角度分析其存在的控制缺陷。(2)分析第(2)项情况中出纳王某能够长期挪用资金未被发现的原因。(3)针对第(4)项情况，说明企业内部审计机构设置应满足的基本要求。(4)指出第(5)项情况反映出的内部控制监督方面的问题，并提出改进建议。答案：(1)第(1)项情况中，A公司在采购业务中严重违反了不相容职务分离原则。采购审批与采购执行属于不相容职务，应由不同岗位分别担任。总经理李某同时负责审批与执行，缺乏相互制约，使其能够利用职务便利进行违规采购，属于内部环境失控、控制活动失效的重大内部控制缺陷。解析：回答本题需落脚于"不相容职务未分离导致权力过于集中、缺乏制衡"，并结合内部环境、控制活动要素进行分析。(2)王某能够长期挪用资金未被发现，主要原因有：①货币资金业务中，出纳不得同时负责银行印鉴的保管，尤其是财务专用章与法人章应当由不同人员分别保管；②出纳不应负责编制银行存款余额调节表，该工作应由不接触货币资金的会计人员完成；③A公司未严格执行定期轮岗和突击盘点制度，内部监督缺失，导致舞弊行为长期未被揭露。解析：本题重点考查货币资金业务的关键控制点：印鉴分管、银行余额调节表编制与出纳职责分离、定期检查与轮岗。(3)企业内部审计机构设置应满足以下基本要求：①内部审计机构应独立设置，不应隶属于财务部门或与其他经营管理部门合并设置；②内部审计机构应接受董事会或其下设的审计委员会的领导，保证其独立性和权威性；③内部审计机构负责人的人事任免、经费保障等应由董事会或审计委员会决定，避免受经理层不当干预；④内部审计人员应具备相应的专业胜任能力，并保持客观公正。解析：第(4)项中，内审机构设于总经理办公室之下，受经理层直接控制，无法有效监督经理层行为，独立性严重不足。(4)第(5)项反映出的问题是：A公司内部控制评价的主体不当、频率不足、报告路径不畅。内部控制的评价应由内部审计机构或审计委员会牵头组织，而不是由财务部自行评价；企业应至少每年进行一次内部控制评价；评价结果应向董事会（或类似决策机构）报告，并将评价报告作为完善内部控制的重要依据。改进建议包括：建立独立的内部控制评价工作小组，制定规范的年度评价计划；扩大评价范围，覆盖所有重要业务单位与业务流程；完善缺陷认定与整改跟踪机制；将内部控制评价结果与绩效考核、责任追究挂钩。2.综合设计题某集团下属全资子公司（以下简称"M公司"）主要业务为商品批发与零售，年销售额约8亿元，业务量大、资金流动频繁。M公司目前的销售与收款业务流程为：-销售员甲全权负责客户开发、信用审批、销售合同签订、发货通知和货款催收；-仓库保管员根据销售员的电话指令直接发货，无任何书面凭据；-财务部出纳根据销售员提供的收款信息登记收款台账，并负责应收账款账龄分析；-公司对客户信用额度没有明确规定，只要有订单就发货。要求：(1)分析M公司销售与收款业务中存在的内部控制缺陷。(2)针对上述缺陷，为M公司设计销售与收款业务的关键控制措施。(3)简述M公司加强应收账款管理的具体措施。答案：(1)M公司销售与收款业务存在的主要内部控制缺陷有：①不相容职务未分离。信用审批、销售合同签订、发货通知、货款催收等应由不同岗位分别负责，而M公司由销售员一人包办，缺乏内部牵制。②发货缺乏必要授权和书面凭据。仓库仅凭电话指令发货，容易导致超量发货、无单发货或发错货。③缺少客户信用管理制度，未对客户信用进行评估和额度控制，形成大量坏账风险。④应收账款管理职责不清。出纳负责应收账款账龄分析不符合职责分离要求，且销售员负责催款容易产生账外收款、截留货款的风险。解析：本题要求从销售业务流程的关键控制环节入手，结合职责分离、授权审批、信用管理、应收账款管理等方面分析。(2)针对