税务师职业资格税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编3

税务师职业资格税法二（企业所得税）

历年真题试卷汇编3

一、单项选择题（本题共22题，每题7.0分，共22

分。）

1、卜.列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（）。（2016年回忆版）

A、被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补

B、合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础

C、被合并企业股东应按清算进行所得税处理

D、合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

标准答案：C

知识点解析：选项A：被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补：选项BD：合

并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；选项C：被

合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

2、下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（）。

（2011年）

A、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金

D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

标准答案：A

知识点解析：选项B：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企

业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净

资产公允价值x截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项

C：企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的

85%,也就是说货币资金支付比例不能高于15%；选项D：被合并企业股东取得

合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，而不是

公允价值。

3、根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所

得额（）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。（2010年）

A、50%

B、60%

C、75%

D、85%

标准答案：A

知识点解析：根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企

业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税

所得额，所以符合题意的是选项A。

4、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是（）。

（2011年）

A、开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除

B、因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10%在税前扣除

C、企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣

除

D、开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用

不得在税前扣除

标准答案：D

知识点解析：选项A：房地产开发企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废

或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除；选项B：企业因国家无

偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，没有按

高于实际成本的10%在税前扣除的规定；选项C企业集团或其成员企业统一向

金融机构借款分摊给集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取

得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分捶利息费用，使用借款的企

、1匕）摊的合理利息准予在税前扣除。

5、2013年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供

价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是（）。（2014年）

A、可从销售收入中减除

B、作为销售费用在税前列支

C、作为财务费用在税前列支

D、实际发生损失时可据实扣除

标准答案：D

知识点解析：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷

款提供担保的，其销住开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中

减除，也不得作为费用在兰期税前扣除，但实际发生损失时可以据实扣除。

6、关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是（）。（2010年）

A、已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程

成本确认

B、采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期

确认收入实现

C、企业委托境外机构俏售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销

售收入15%的部分，准予据实扣除

D、企业开发产品转为自用的,其实际便用时间累计未超过12个月又销传的,可

以在税前扣除折旧费用

标准答案：A

知识点解析：选项B不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同

或协议约定的价款和付款日确认收入的实现；付款方提前付款的，在实际付款日确

认收入的实现；选项C不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外

机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣

除；选项D不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个

月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

7、房地产开发企业单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，分配

至各成本对象的方法是（）。（2016年回忆版）

A、建筑面积法

B、占地面积法

C、直接成本法

D、预算造价法

标准答案：A

知识点解析：单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面

积法进行分配。

8、下列关于房地产开发企业预提（应付）费用的企业所得税处理，正确的是（）。

（2011年）

A、部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成木预提费用

B、公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

C、向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用

D、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费

用

标准答案：B

知识点解析：选项B正确，公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价

合理预提建造费用。选项AC不能预提费用扣除；选项D：出包工程未最终办理结

算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但

最高不得超过合同总金额的10%。

9、依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作

为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是（）。（2013年）

A、占地面积法

B、建筑面积法

C、直接成本法

D、预算造价法

标准答案：B

知识点解析：单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面

积法进行分配。

10、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，适用的企业所

得税优惠政策是（）。

A、自项FI取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起前2年免征，第3〜5年减半

征收企业所得税

B、自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第1〜3年免征企业所得税，

第4〜6年减半征收企业所得税

C、自项目获利年度起第1〜3年免征企业所得税，第4〜6年减半征收企业所得税

D、自项目投产年度起第1〜3年免征企业所得税，第4〜6年减半征收企业所得税

标准答案：B

知识点解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项

目取得笫一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第

四年至第六年减半征收企业所得税。

11、甲公司经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2010

年取得第一笔生产经营收入，2011年开始盈利，2013年甲公司将码头转让给乙投

资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额5000万元。2013年乙公司

就该项所得应缴纳企业所得税（）万元。（2014年）

A、1250

B、0

C、750

D、625

标准答案：D

知识2解析：（1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目享受“三免三减半”优惠

的，在减免税期限内转让收，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的

”免税优惠。（2）乙公司应就该项所得缴纳企业所得税=5000x50%x25%=625（万

元）。

12、某企业为创业投资企业（适用25%的企业所得税税率），2014年8月1日，该

企业以股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业投资200万元。2016年

度该创业投资企业利润总额890万元，未经财税部门核准，提取风险准备金10万

元“假定不考虑其他纳税调整事项，2016年该企业应纳企业所得税税额为（）万

兀。

A、82.5

B、85

C、187.5

D、190

标准答案：D

知识点解析：（I）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企

业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资

企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经

核定的准名金支出，属于企业所得税税前禁止扣除项目。因此，2016年该企业应

纳企业所得税税额=[（890+1。）-200x70%]x25%=190（万元）。

13、下列各项收入中免征企业所得税的是（）。（2015年）

A、转让国债取得的转让收入

B、非营利组织免税收入孳生的银行存款利息

C、国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入

D、种植观赏性作物并销售取得的收入

标准答案：B

知识点解析：选项A：国债利息收入免税，但国债的转让收入不免税；选项C：国

际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企.业所得税；

选项D：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目

处理，减半征收企业所得税。

14、2012年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013

年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是（）。

（2014年）

A、按照利润所属年度确认收入的实现

B、按照利润实际汇回的日期确认收入的实现

C、按照双方约定汇回利润的口期确认收入的实现

D、按照境外分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实现

标准答案：A

知识点解析：居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外

所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企.业所属纳税年度的境外应纳税所得

额。

15、依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业

所得税的是（）。（2013年）

A、停牌的上市公司

B、跨省汇总纳税企业

C、擅自销毁账簿的汽车修理厂

D、经营规模较小的税务师事务所

标准答案：C

知识点解析：不适用核定征收企业所得税办法的企业包括以下六大类别：（1）享受

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所

得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企叱所得税法》第二十六条

规定免税收入优惠政策的企业）、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业；（2）

汇总纳税企业；（3）上市公司；（4）银行、信用社、小额货款公司、保险公司、证券

公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、

财务公司、典当公司等金融企业；（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估

价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利

代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（6）国家税务总局规定的其他

企业。

16、2016年3月，境内某公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付

利息26万元、租金40万元、财产转让价款120万元（该财产为位于中国境内的房

屋，净值为50万元），该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税（）万元。（2011年

考题改编）

A、13.6

B、20.6

C、27.2

D、41.2

标准答案：A

知识点解析：对于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的

所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应

纳税所得额：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所

得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后

的余额为应纳税所得额。该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税=（26+40+120-

50）xl0%=13.6（万元）。

17、某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年6月，主

管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准

确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业

所得税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（）万元。（2013年）

A、3

B、3.5

C、4

D、4.5

标准答案：D

知识点解析：代表机构的核定利润率最低为15%,应纳企业所得税额=收入额x核

定利润率x企业所得税率。则常驻代表机构应缴纳企业所得税=120xl5%x25%

=4.5（万元）。

18、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。（2009年）

A、境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

B、扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库

C、扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

D、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所

得税

标准答案：A

知识点解析：境外营'也机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机

构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，选项A正确；扣缴义务人每次扣缴的税

款，应当自代扣之口起7口内缴入国库，选项B错误；应当扣缴的所得税，扣缴

义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人到所得发生地申报缴纳企业所

得税，选项C错误；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇

总计算并缴纳企业所得税，选项D错误。

19、非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当替停支付相当于非居民企业应纳

税款的款项，并向其主管税务机关报告并报送书面情况说明的时限是（）日。（2011

年）

A、1

B、3

C、5

D、7

标准答案：A

知识点解析：非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民

企业应纳税款的款项，并在1口之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说

明。

20、下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，符合税法规定的是（）。（2014年）

A、扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起3日内缴入国库

B、在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴

人

C、在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人

在实际支付款项时扣缴企业所得税

D、非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应暂停支付全部款项并及时向税务机

关报告

标准答案：B

知识点解析：（I）选项A：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内

缴入国库；（2）选项C：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳

的所得税，税务机关“可以”指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人；税款

由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣

缴，其中到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、

费用的应付款项；（3）选项D：非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停

支付相当于非居民企业应纳税额的款项，并在1日内向其主管税务机关报告，并报

送书面情况说明。

21、下列关于转让定价方法的说法，正确的是（）.（2013年）

A、可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易

B、再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易

C、成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易

D、交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易

标准答案：A

知识点解析：选项B：再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、

性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项C：成

本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交

易；选项D：交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的

转让和使用以及劳务提供等关联交易。

22、2016年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公

司2014年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2016年6

月1日补缴了该税款，并且该公司在2015年进行年度汇算清缴时已经报送了2014

年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息（）万元。

（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%）（2010年考题改编）

A、1.22

B、1.65

C、1.89

D、2.34

标准答案：B

知识点解析：税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当征收税款，

并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日

加收利息。加收的利息应*按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的同期贷款基

准利率加5个百分点计算。企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企

业符合免予准备同期资料规定但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按

基准利率计算加收利息，所以应加收利息=30x5.5%；365x365=l.65（万元）。

二、多项选择题（本题共9题，每题1.0分，共9分。）

23、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。（2010年）

标准答案：C,D,E

知识点解析：选项A不正确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈

利；选项B不正确，一般性税务处理的企业合并，被合并企业的亏损不得在合并

企业结转弥补。

24、对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处

理条件的下列税务处理，正确的有（）。（2016年回忆版）

标准答案：C,D,E

知识点解析：对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产，可

以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划出方企业加划入方企业均不确认所

得。（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原

账面净值确定。（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣

除。

25、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的有（）。

（2016年回忆版）

标准答案：A,B,D,E

知识点解析：选项C：企业支付给境外销售机构的销售费用不超过委托销售收入

10%的部分准予据实扣除。

26、企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有（）。（2015年）

标准答案:A,B,D,E

知识点解析：选项C：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不

能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

27、我国居民企业的下列技术转让行为中，符合税法规定可以享受技术转让所得免

征、减征企业所得税的有（）。（2014年）

标准答案：C,D

知识点解析：（1）选项AB：居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享

受技术转让减免企业所得税优惠政策；（2）选项E：居民企'也从直接或间接持有股

权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税

优惠政策。

28、下列机械企业2015年1月1日后购进资产的税务处理，正确