耕地占用税最 新政策解读培训

20XX/XX/XX耕地占用税最新政策解读培训汇报人:XXXCONTENTS目录01

培训课程导入02

耕地占用税基本规定03

耕地占用税减免优惠04

耕地占用税征管流程05

风险提示与答疑培训课程导入01耕地占用税新规出台2024年财政部调整耕地占用税减免范围，新规对涉农企业用地合规性提出了更高要求。企业纳税合规风险提升近年来多省份查处多起企业违规占用耕地偷税案件，企业需要强化涉税合规意识。本次培训核心目标帮助参训企业财务人员准确掌握新规要求，规避耕地占用税缴纳的合规风险。培训背景与目标本次培训适用对象

占用耕地的单位与企业包括房地产开发企业、工业生产企业等占用耕地从事非农建设的市场主体。

县级及以下地方财税征管人员负责耕地占用税征收管理的基层税务工作人员，需掌握政策更新内容。

从事财税咨询的中介服务人员为企业提供涉税咨询、合规服务的会计师、税务师等专业从业人员。耕地占用税基本规定02征税范围界定

种植农作物的耕地包括种植粮食作物、经济作物的农用土地，比如东北的大片商品粮种植用地都属于此范围。

可视为耕地的特殊农用地园地、林地、草地等农用地改变用途用于非农建设的，也划入耕地占用税的征税范围。

非农建设占用的耕地单位或个人经批准占用耕地进行非农项目建设，比如建设工业园区，属于耕地占用税征税对象。

临时占用的耕地工程建设施工临时堆料、搭建工棚占用的耕地，也属于征税范围，符合条件可退税。占用耕地建房的单位个人凡经批准占用耕地建房的机关、企业事业单位以及个人，均需按规定缴纳耕地占用税。从事非农建设的单位个人占用耕地开展非农项目建设的各类单位和个人，属于耕地占用税的法定纳税人。实际占用耕地的行为人经批准占用耕地但由实际使用人占用开发的，实际占用耕地的行为人应缴纳耕地占用税。经批准占用的用地申请人土地管理部门批准农用地转用后，获批的用地申请人属于耕地占用税的纳税主体。纳税人认定标准适用税额标准人均耕地不同地区的税额差异我国按人均耕地面积分档设置税额，人均耕地越少的地区，适用的耕地占用税税额越高。各省份具体税额幅度确定各省级政府可在国家规定的税额幅度内，确定本地区不同区域的具体适用税额标准。特殊耕地项目的税额规定占用基本农田发展非农建设，需按当地适用税额的百分之一百五征收耕地占用税。计税依据确定实际占用耕地面积实际占用耕地面积以国土部门核发的建设用地批准文件记载的占地面积为准。经批准占用耕地计税依据经批准占用耕地，计税依据为纳税人实际占用的耕地面积，以平方米计量。未经批准占用耕地计税依据未经批准占用耕地，计税依据按实际勘测确认的占用耕地面积计算确定。耕地占用税减免优惠03军事设施占用耕地依据最新政策，军事设施直接占用耕地可享受免税，比如军用机场、码头等建设用地均纳入免税范围。学校、幼儿园占用耕地公益性的全日制学校、普惠性幼儿园办学占用耕地可免税，民办盈利性院校则不享受该政策。社会福利机构占用耕地依法登记设立的养老、残疾人福利等机构占用耕地可免缴耕地占用税，符合福利公益属性要求。农田水利设施占用耕地修建公益性农田排灌、防洪排涝等水利设施占用耕地，符合最新政策可享受耕地占用税免税待遇。免税情形梳理减半征收情形

铁路线路专用耕地符合规定的铁路线路占用耕地，按适用税额减半征收耕地占用税，降低铁路基建项目成本。

公路线路占用耕地经批准修建的公路线路占用耕地，可享受减半征收优惠，助力公路交通基础设施建设。

民用机场跑道占用耕地民用机场跑道停机坪建设占用耕地，按优惠税额减半征收，支持民航基建发展。

水利工程占用耕地符合规划的水利工程占用耕地，适用耕地占用税减半征收政策，推动水利惠民项目落地。减按比例征收情形

铁路线路占用耕地铁路线路占用耕地按规定享受减征优惠，每平方米减按2元征收耕地占用税。

公路线路占用耕地经批准修建的公共公路线路占用耕地，减按每平方米2元标准征收耕地占用税。

农村居民新建住宅占用耕地农村居民在规定用地标准以内新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。优惠办理要求

资料留存备查要求享受耕地占用税减免优惠的纳税人，需按规定整理留存相关减免证明材料，以备税务机关核查。

申报信息填报要求纳税人申报享受耕地占用税减免优惠时，需准确填写申报表中减免税相关栏次信息。

办理时效要求纳税人需在耕地占用税纳税申报期内同步办理对应减免优惠的享受手续，逾期需按规定更正办理。最新优惠政策调整

水利工程占用耕地优惠调整现行政策明确水利工程占用耕地减半征收耕地占用税，相比原政策进一步拓宽了适用范围。

农村基础设施建设优惠优化乡村公路、饮水工程等涉农基础设施项目，可按新规享受耕地占用税免征优惠政策。

小微企业减免政策放宽符合条件的小微企业占用耕地建设配套设施，现在可叠加享受低税率与减免的双重优惠。

民生项目优惠扩容升级新建保障性安居工程占用耕地，新增纳入耕地占用税减免范围，可按规定享受免征优惠。耕地占用税征管流程04纳税义务发生时间未经批准占用耕地情形纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地当日，该认定具有法定效力。经批准占用耕地情形纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知的当日。改变用途情形纳税人改变原占地用途，纳税义务发生时间为改变用途当日，即纳税人经批准改变用途的收到通知当日。申报缴纳期限

收到获准占用耕地通知的申报期限土地管理部门批准占用耕地后，纳税人需在收到通知之日起三十日内完成申报缴税。

经批准占地分期缴纳的申报期限获批分期缴纳的项目，纳税人按分期缴纳方案，每期按要求在规定时段完成申报缴纳。

未经批准占地的申报缴纳期限经认定属未经批准占用耕地的，纳税人需在实际占地之日起三十日内完成申报缴纳。纳税地点规定耕地占用的项目所在地

经批准占用耕地的，纳税地点为耕地所在地的税务机关，纳税人需到当地办理缴税业务。未经批准的占用耕地

实际占用耕地的位置明确，由耕地所在地主管税务机关负责征收管理该笔税款。跨省占用耕地项目

跨省占用耕地的，纳税地点为不同地块各自的耕地所在地主管税务机关。信息共享牵头部门由税务部门牵头，自然资源、农业农村等相关部门按照职责分工提供耕地占用相关涉税信息。部门间信息共享时限在农用地转用审批文件下发后，相关部门应及时把批文抄送同级税务机关，一般不超过30个工作日。部门间共享信息内容自然资源部门需提供农用地转用、临时占地等批复文件，明确占用耕地面积与位置等信息。保密要求参与部门应当依法保护信息安全，不得将耕地占用相关涉税信息泄露给无关第三方。部门信息共享要求风险提示与答疑05常见风险点梳理占地性质认定风险将临时耕地占用误判为永久占用，或是错将林地算作非应税占地，引发少缴漏缴税款的问题。减免优惠适用风险部分主体违规套用脱贫地区基础设施建设减免，不符合条件却享受优惠，导致税务风险。未及时申报缴纳风险企业获批占地手续后，未在规定30日内完成耕地占用税申报，产生滞纳金和信用扣分。