2026年中级会计职称考试实务操作试卷（专项训练）

2026年中级会计职称考试实务操作试卷（专项训练）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.甲公司为一般纳税人，2023年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生运输途中合理损耗5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.95B.100C.113D.1182.下列各项中，不应确认为甲公司收入的是（）。A.销售商品收取的款项B.提供劳务收取的款项C.出租固定资产收取的租金D.转让处置固定资产收取的款项3.甲公司于2023年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备20万元。该设备2024年度应计提的折旧金额为（）万元。A.80B.90C.100D.1104.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的履约成本应全部计入当期损益B.出租人应将租赁收入在租赁期内分期确认C.最低租赁付款额的现值通常大于租赁资产公允价值时，应将差额确认为未实现融资收益D.租赁期开始日，承租人应将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债5.甲公司为上市公司，2023年12月31日购入一项无形资产，取得成本为200万元，预计使用年限为10年。2024年12月31日，有证据表明该无形资产的预期经济利益很可能流出，甲公司对其可收回金额进行估计，确定其可收回金额为120万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度对该无形资产应计提的减值损失为（）万元。A.20B.40C.60D.806.下列关于甲公司持有乙公司30%股权投资会计处理的表述中，正确的是（）。A.若能够对乙公司实施控制，应采用成本法核算B.若对乙公司具有重大影响，应采用权益法核算C.采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资企业实现的净利润D.采用成本法核算时，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应将其确认为投资收益7.甲公司为一般纳税人，2023年12月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款为1000万元，增值税税额为130万元。该批商品的成本为800万元。假定不考虑其他因素，甲公司该业务计入“营业成本”科目的金额为（）万元。A.800B.870C.1000D.11308.下列关于甲公司所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.应交所得税=税前会计利润×所得税税率B.递延所得税负债的确认不需要满足确认递延所得税资产的条件C.递延所得税资产通常与一项暂时性差异相关D.递延所得税费用（或收益）总是等于递延所得税负债的当期发生额减去递延所得税资产的当期发生额9.甲公司于2023年1月1日发行5年期、每年12月31日付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价格为1040万元。假定不考虑其他因素，甲公司该债券发行时的市场利率低于票面年利率。（）。A.该债券属于金融负债B.该债券发行时应确认利息调整C.该债券2023年度应确认的财务费用大于0D.该债券2023年度应确认的财务费用为010.甲公司于2023年12月31日购入一项管理用固定资产，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，当日投入使用。该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司将该固定资产出售，取得价款160万元，支付相关税费2万元。（）。A.甲公司2024年度对该固定资产计提的折旧金额为40万元B.甲公司处置该固定资产应确认的损益为8万元C.甲公司处置该固定资产应确认的损益为10万元D.甲公司该固定资产的入账价值为226万元二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于甲公司流动负债的有（）。A.应付账款B.预收账款C.应付债券D.应付职工薪酬12.甲公司销售商品一批，开票日期为2023年12月31日，货已发出，但尚未确认收入。2024年1月5日，该批商品发生销售退回。假定不考虑其他因素，下列甲公司会计处理表述中，正确的有（）。A.2023年12月31日，应将已发出商品确认为一项资产B.2023年12月31日，不应确认收入C.2024年1月5日，应冲减2023年度的收入和成本D.2024年1月5日，应确认2023年度的收入和成本13.下列关于甲公司租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.若租赁期占资产预计使用寿命的大部分（通常为75%以上），则承租人应当将租赁认定为融资租赁B.出租人应将租赁期间产生的租赁收入确认为当期收入C.承租人支付的租赁内含利率低于增量借款利率时，应采用增量借款利率作为折现率D.最低租赁付款额的现值通常小于或等于租赁资产公允价值时，应将差额确认为未实现融资收益14.下列关于甲公司无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的后续支出，符合资本化条件的应计入无形资产成本C.使用寿命有限的无形资产，应自可供使用当月起至终止确认时止摊销D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回15.甲公司对乙公司具有重大影响，采用权益法核算对其长期股权投资。下列甲公司会计处理表述中，正确的有（）。A.初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资成本，并确认营业外收入B.被投资单位实现净利润，甲公司应按持股比例确认投资收益C.被投资单位宣告分派现金股利，甲公司应冲减长期股权投资账面价值D.被投资单位其他综合收益变动，甲公司应按持股比例调整长期股权投资账面价值16.下列关于甲公司收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，通常在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在一段期间内持续履行履约义务，通常在履约进度按时间比例确认收入C.客户能够控制企业履约过程中产生的资产，表明企业履行了履约义务D.企业承诺向客户转让的商品，同时满足收入确认条件的，应当确认收入17.下列关于甲公司政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应在收到补助时确认资产和负债B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应在收到补助时确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿已经发生的费用或损失的，应在收到补助时计入当期损益D.政府补助的确认和计量不需要考虑政府补助的用途18.下列关于甲公司金融工具会计处理的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值变动计入当期损益C.金融资产发生减值，应计提减值准备，减值准备不得转回D.金融负债的利息调整应采用实际利率法摊销19.下列关于甲公司合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的集团作为一个会计主体进行合并报表编制B.编制合并财务报表时，应将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵销C.编制合并财务报表时，应将母公司内部往来款项予以抵销D.编制合并财务报表时，应将子公司内部往来款项予以抵销20.下列关于甲公司会计政策、会计估计变更和差错更正的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更，应采用未来适用法进行处理B.会计估计变更，应采用未来适用法进行处理C.发现前期重要差错，应采用追溯重述法进行处理D.当期发生的交易或事项与以前期间相比，具有本质差异的，不属于会计政策变更三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果填在答题卡相应位置。判断正确的得1分，判断错误的扣0.5分，不判断的不得分。）21.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，该原材料入库前发生管理不善导致的合理损耗2万元。甲公司该业务计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为13万元。（）22.甲公司于2023年12月31日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，当日投入使用。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度对该设备应计提的折旧金额为12.5万元。（）23.甲公司为上市公司，2023年12月31日购入一项无形资产，取得成本为100万元，预计使用年限为10年。2024年12月31日，该无形资产发生减值，其可收回金额为80万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度对该无形资产应计提的减值准备为20万元。（）24.甲公司对乙公司具有重大影响，采用权益法核算对其长期股权投资。2023年，乙公司实现净利润100万元，宣告分派现金股利20万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年度应确认的投资收益为80万元。（）25.甲公司于2023年1月1日发行5年期、每年12月31日付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价格为1050万元。假定不考虑其他因素，甲公司该债券发行时的市场利率低于票面年利率。（）26.甲公司于2023年12月31日购入一项管理用固定资产，取得成本为200万元，当日投入使用。该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司将该固定资产出售，取得价款150万元，支付相关税费3万元。假定不考虑其他因素，甲公司处置该固定资产应确认的损益为-7万元。（）27.甲公司为一般纳税人，销售商品一批，开票日期为2023年12月31日，货已发出，但尚未确认收入。2024年1月5日，该批商品发生销售退回。假定不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应将已发出商品确认为一项资产。（）28.甲公司于2023年12月31日购入一项无形资产，取得成本为50万元，预计使用年限为5年。2024年12月31日，该无形资产发生减值，其可收回金额为40万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度对该无形资产应计提的减值准备为10万元。（）29.甲公司对乙公司具有重大影响，采用权益法核算对其长期股权投资。2023年，乙公司实现净利润100万元，宣告分派现金股利20万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年度应确认的投资收益为100万元。（）30.甲公司于2023年1月1日发行5年期、每年12月31日付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价格为950万元。假定不考虑其他因素，甲公司该债券发行时的市场利率高于票面年利率。（）试卷答案一、单项选择题1.B解析：原材料入库前的合理损耗不应计入成本，该批原材料的入账价值=100-5=95万元。2.D解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。转让处置固定资产收取的款项属于利得，计入资产处置损益。3.A解析：该设备2024年度应计提的折旧金额=(500-0)/5=100万元。由于2024年12月31日计提了减值准备，后续折旧应考虑减值后的账面价值，但题目仅问2024年度折旧金额，按原年限平均法计算基础进行。若题目要求考虑减值后的折旧，则计算为(500-20-100)/4=80万元。按常规单选题难度设置，此处按未考虑减值前的基数计算更常见。此题按A选项计算。4.D解析：选项A，承租人支付的履约成本，符合资本化条件的应计入相关资产成本或确认为一项资产，不符合资本化条件的应费用化；选项B，出租人应在租赁期开始日确认租赁收入；选项C，最低租赁付款额的现值通常大于租赁资产公允价值时，应将差额确认为未实现融资收益，但未实现融资收益应在租赁期内摊销计入当期损益，不应直接确认为负债；选项D，租赁期开始日，承租人应将租赁产生的使用权资产（一项资产）和租赁负债（一项负债）同时确认为一项资产和一项负债。5.B解析：甲公司2024年度对该无形资产应计提的减值损失=200/10-120=80万元。若题目中无形资产2023年12月31日账面价值为200万元，则减值损失=200-120=80万元。若初始计入管理费用，则需调整。按常规单选题，默认初始成本计入资产。此题按B选项计算。6.B解析：选项A，若能够对乙公司实施控制，应采用成本法核算（母公司对子公司）；选项C，采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资企业实现的净利润（扣除损益调整后的净利润）；选项D，采用成本法核算时，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应将其确认为投资收益，但若存在长期股权投资减值准备，需先恢复减值准备。7.A解析：甲公司该业务计入“营业成本”科目的金额为商品的成本800万元。8.C解析：选项A，应交所得税=（税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率；选项B，递延所得税负债的确认需要满足确认递延所得税资产的条件，即存在暂时性差异；选项D，递延所得税费用（或收益）=递延所得税负债当期发生额-递延所得税资产当期发生额。9.B解析：选项A，该债券属于金融负债；选项C，由于市场利率低于票面利率，发行价格高于面值，存在利息调整（应付债券——利息调整），初始确认时利息调整的摊销会增加财务费用，因此2023年度应确认的财务费用大于0；选项D，2023年度应确认的财务费用=期初摊余成本×实际利率，不为0。10.B解析：甲公司2024年度对该固定资产计提的折旧金额=(200-0)/5=40万元。甲公司处置该固定资产应确认的损益=160-（200-40）-2=8万元。甲公司该固定资产的入账价值为200万元（不含增值税）。二、多项选择题11.ABD解析：选项C，应付债券属于非流动负债。12.BC解析：选项A，在销售商品所有权上的主要风险和报酬未转移前，不应将已发出商品确认为一项资产；选项D，应冲减当期（2024年）的收入和成本。13.ACD解析：选项B，出租人应将租赁期间产生的租赁收入在租赁期内按照履约进度等确认收入，而非简单确认为当期收入；选项D，最低租赁付款额的现值通常小于或等于租赁资产公允价值时，差额确认为未实现融资收益。14.ACD解析：选项B，无形资产的后续支出，不符合资本化条件的应计入当期损益。15.BCD解析：选项A，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资成本至该份额，差额计入营业外收入，但需考虑是否为投资准备。16.ABCD解析：以上表述均符合收入确认原则。17.BCD解析：选项A，与资产相关的政府补助，应在收到补助时确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时起，分期摊销计入其他收益。18.ABD解析：