2026年税法考试计算题试题及答案

2026年税法考试计算题试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某增值税一般纳税人2026年3月销售货物取得含税收入113万元，适用增值税税率13%。当月无进项税额抵扣。该纳税人当月增值税销项税额为多少万元？A.13B.14.69C.11.3D.102.某化妆品生产企业2026年4月销售自产高档化妆品取得不含税收入200万元，高档化妆品消费税税率15%。该企业当月应纳消费税为多少万元？A.30B.23.08C.17.7D.153.2026年某居民企业实现利润总额500万元，其中业务招待费支出40万元，当年销售（营业）收入6000万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费准予扣除多少万元？A.24B.30C.36D.404.中国居民张某2026年1月取得工资薪金收入20000元，三险一金扣除2000元，专项附加扣除1500元，减除费用5000元。无其他扣除。1月应预扣预缴个人所得税多少元？A.345B.1150C.230D.4505.某外贸企业2026年5月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率10%，增值税税率13%。进口环节应纳增值税多少万元？A.14.3B.13C.11D.106.某企业转让旧房，取得转让收入800万元，扣除项目金额合计500万元。土地增值税增值额为300万元，增值率为60%。适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳土地增值税多少万元？A.95B.120C.100D.457.某企业出租商铺，2026年全年取得租金收入120万元（不含增值税），房产税依照租金收入12%计征。该企业全年应纳房产税多少万元？A.14.4B.12C.10D.13.28.甲公司与乙公司签订技术开发合同，合同所载金额为500万元，其中研究开发经费300万元。技术合同印花税税率0.3‰。甲公司应纳印花税多少元？A.600B.900C.1500D.20009.某市甲公司2026年3月实际缴纳增值税50万元、消费税20万元。城市建设维护税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。该企业当月应纳城市维护建设税及附加合计多少万元？A.8.4B.7.4C.8.5D.9.410.某油田企业2026年1月销售原油20000吨，每吨不含增值税销售价格1500元，原油资源税税率6%。该企业当月应纳资源税多少万元？A.180B.120C.200D.150二、多项选择题（每题2分，共20分）1.某增值税一般纳税人2026年6月发生下列业务：销售货物含税收入113万元；提供交通运输服务含税收入109万元；将自产货物用于职工福利，不含税市场价10万元；收取包装物押金2.26万元（已逾期未退还）。适用税率：货物13%，交通运输服务9%。下列关于销项税额计算正确的有（）。A.销售货物销项税额13万元B.交通运输服务销项税额9万元C.货物用于职工福利销项税额1.3万元D.包装物押金销项税额0.26万元2.某居民企业2026年度利润总额1000万元，已计入成本费用的工资薪金总额200万元，职工福利费支出30万元，工会经费支出5万元，职工教育经费支出20万元。下列关于企业所得税纳税调整计算正确的有（）。A.职工福利费应调增应纳税所得额2万元B.工会经费应调增应纳税所得额1万元C.职工教育经费应调增应纳税所得额4万元D.上述三项合计调增应纳税所得额8万元3.某中国居民个人2026年度取得综合所得收入额30万元，专项扣除4万元，专项附加扣除2.4万元，减除费用6万元。已知综合所得适用税率表：不超过3.6万元部分税率3%，3.6万元至14.4万元部分税率10%，14.4万元至30万元部分税率20%。下列关于其应纳税额计算正确的有（）。A.应纳税所得额为17.6万元B.应纳税额1.828万元C.采用速算扣除数法时，应纳税额=176000D.应纳税额1.8万元4.某企业进口一批应税消费品，关税完税价格100万元，关税税率20%，消费税税率10%，增值税税率13%。下列计算结果正确的有（）。A.关税税额20万元B.组成计税价格120万元C.应纳消费税13.33万元D.应纳增值税17.33万元5.某房地产开发企业2026年转让新建商品房，取得不含增值税收入5000万元，取得土地使用权支付金额1000万元，房地产开发成本1500万元，财务费用中利息支出100万元（不能按项目分摊），当地政府规定房地产开发费用扣除比例为10%。下列关于土地增值税扣除项目金额计算正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额1000万元B.房地产开发费用可按250万元扣除C.房地产开发企业可按500万元加计扣除D.房地产开发费用可按200万元扣除6.某企业2026年3月实际缴纳增值税30万元、消费税10万元，另被税务机关查补增值税5万元并处以罚款2万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。下列关于城建税及附加计算正确的有（）。A.城建税计税依据为40万元B.城建税税额为3.15万元C.教育费附加为1.35万元D.地方教育附加为0.9万元7.某运输企业（增值税一般纳税人）2026年5月取得含税运输收入218万元，同时将闲置仓库出租，取得含税租金收入10.9万元。运输服务税率9%，不动产经营租赁税率9%。下列关于该企业当月销项税额计算正确的有（）。A.运输服务销项税额18万元B.仓库租金销项税额0.9万元C.合计销项税额18.9万元D.运输服务销项税额20万元8.某工业企业2026年度销售收入8000万元，发生广告费和业务宣传费支出1500万元，上年结转未扣除广告费200万元。企业所得税广告费和业务宣传费扣除比例为15%。下列关于纳税调整计算正确的有（）。A.广告费和业务宣传费扣除限额为1200万元B.当年广告费支出可结转以后年度扣除300万元C.上年结转广告费可在本年度扣除200万元D.当年应调增应纳税所得额100万元9.某企业2026年12月将自产应税消费品用于职工福利，该产品成本80万元，同类消费品不含税销售价格100万元，增值税税率13%，消费税税率10%。下列税额和收入确认计算正确的有（）。A.增值税销项税额13万元B.应纳消费税10万元C.企业所得税视同销售收入100万元D.企业所得税视同销售成本80万元10.某企业2026年1月出租房屋，全年租金收入24万元（不含增值税），另收取一次性押金3万元，租赁期内未退还。房产税税率12%。下列关于房产税计算正确的有（）。A.房产税计税依据为24万元B.应纳房产税2.88万元C.押金3万元应并入计税依据D.应纳房产税3.24万元三、计算题（每题10分，共40分）1.某增值税一般纳税人甲企业2026年4月发生下列业务：(1)销售货物取得不含税销售额200万元；(2)提供货物运输服务取得含税收入109万元；(3)购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元；购进生产用燃料取得增值税专用发票注明税额2万元；(4)购进办公用品取得增值税普通发票注明价税合计1.13万元；(5)上月留抵税额1万元；(6)将上月购进的原材料用于职工福利，该批原材料已抵扣进项税额3万元。要求：计算甲企业4月销项税额、可抵扣进项税额、进项税额转出额及应纳税额。2.某居民企业2026年度有关资料如下：(1)全年实现利润总额300万元；(2)营业外支出中列支税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织发生公益性捐赠支出40万元；(3)发生业务招待费25万元，当年销售（营业）收入5000万元；(4)发生广告费和业务宣传费800万元，上年结转未扣除广告费100万元；(5)计入成本费用中的工资薪金总额400万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费35万元，工会经费10万元。要求：计算该企业2026年度应纳税所得额和应纳企业所得税。3.中国居民张某2026年度取得以下收入：全年工资薪金收入300000元，个人缴纳三险一金30000元，专项附加扣除24000元；另取得劳务报酬收入40000元，稿酬收入20000元，特许权使用费收入10000元。张某全年已预扣预缴个人所得税28000元。要求：(1)计算综合所得收入额；(2)计算综合所得应纳税所得额；(3)计算综合所得应纳税额；(4)计算应补（退）税额。4.某外贸公司2026年6月进口一批实木地板，关税完税价格为200万元，关税税率10%，实木地板消费税税率5%，增值税税率13%。要求：计算进口环节应纳关税、消费税、增值税及税额合计。四、综合题（本题20分）1.某房地产开发企业（增值税一般纳税人）2026年10月销售自行开发的商品房，取得含税销售收入21800万元，该项目可扣除的土地价款为3000万元，无其他进项税额抵扣。开发过程中发生：取得土地使用权支付金额2000万元；房地产开发成本4000万元；利息支出300万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但含超期利息50万元；其他房地产开发费用按取得土地使用权金额与房地产开发成本之和的5%扣除；与转让房地产有关的税金为城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，合计按实际缴纳增值税的12%计算。该项目已全部销售完毕。要求：(1)计算该项目应纳增值税；(2)计算城市维护建设税及附加；(3)计算土地增值税扣除项目金额合计；(4)计算土地增值税增值额和增值率；(5)计算应纳土地增值税。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：销项税额=1132.答案：A解析：应纳消费税=2003.答案：A解析：业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。40×60%4.答案：A解析：应纳税所得额=20000−50005.答案：A解析：组成计税价格=100×(6.答案：A解析：应纳土地增值税=3007.答案：A解析：应纳房产税=1208.答案：A解析：技术合同计税依据为合同所载金额扣除研究开发经费后的余额。(500−3009.答案：A解析：城建税及附加合计=(10.答案：A解析：销售额=20000×1500=30000000二、多项选择题1.答案：ABCD解析：A=113÷(1+13%2.答案：ABC解析：职工福利费限额=200×14%=28万元，实际30万元，调增2万元；工会经费限额3.答案：ABC解析：应纳税所得额=30−64.答案：ACD解析：关税=100×20%=20万元。组成计税价格5.答案：ABC解析：开发费用=(1000+6.答案：BCD解析：城建税及附加计税依据为实际缴纳和查补的增值税、消费税，不包括罚款。计税依据=30+10+5=457.答案：ABC解析：运输服务销项税额=218÷(1+8.答案：ABCD解析：扣除限额=80009.答案：ABCD解析：增值税按同类不含税价=100×1310.答案：AB解析：从租计征房产税的计税依据为租金收入，不含押金（租赁期内不并入）。应纳房产税=24三、计算题1.答案：(1)销项税额=200(2)可抵扣进项税额=15(3)进项税额转出额=3(4)应纳税额=35解析：销售货物按13%计算销项税额；运输服务按9%计算，先换算为不含税收入。购进办公用品取得普通发票不得抵扣。购入原材料用于职工福利，已抵扣进项税额应转出。上月留抵税额可在本月继续抵扣。2.答案：(1)利润总额300万元。纳税调整项目：•税收滞纳金调增5万元。•公益性捐赠支出限额=300×12•业务招待费扣除限额：发生额60%=25×60•广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15•职工福利费限额=400•职工教育经费限额=400•工会经费限额=400调整额合计=5(2)应纳税所得额=300(3)应纳企业所得税=278解析：注意公益性捐赠超限额部分准予结转以后三年内扣除，本题只问当年调整。广告费和业务宣传费需结合上年结转额，当年先扣除上年结转部分，超支部分继续结转，净调整额体现为调减50万元。3.答案：(1)综合所得收入额：•工资薪金收入额=300000•劳务报酬收入额=40000•稿酬收入额=20000•特许权使用费收入额=10000收入额合计=300000(2)应纳税所得额=351200(3)应纳税额=237200(4)应补税额=30520解析：综合所得收入额中，劳务报酬、稿酬、特许权使用费均按收入减除20%费用后的余额为收入额；稿酬再减按70%计算。适用综合所得年度