2026税务执法考试题库及答案

2026税务执法考试题库及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分）1.依据《税收征收管理法》，因税务机关的责任致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关补征税款的期限为（）。A.1年B.3年C.5年D.无限期2.税务行政处罚的追究时效为（）。A.2年B.3年C.5年D.6个月3.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，必须先经过行政复议才能提起行政诉讼的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.税收保全措施D.征收税款4.当事人对税务行政处罚决定不服申请行政复议的期限为自知道该具体行政行为之日起（）日内。A.15B.30C.60D.905.下列不属于税收保全措施的是（）。A.书面通知银行冻结相当于应纳税款的存款B.扣押、查封价值相当于应纳税款的商品C.书面通知银行从存款中扣缴税款D.查封价值相当于应纳税款的货物6.税收保全措施不得查封、扣押的财产是（）。A.纳税人商品B.纳税人货物C.纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品D.纳税人机动车7.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款，下列清偿顺序正确的是（）。A.罚款优先于税收B.税收优先于无担保债权，但罚款属于行政决定应优先C.税收优先于罚款D.按比例分配8.从事生产、经营的纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以（）。A.直接责令停业B.核定应纳税额C.吊销营业执照D.没收财产9.增值税专用发票由（）指定的企业印制。A.省级税务机关B.市级税务机关C.国务院税务主管部门D.财政部门10.欠缴税款的纳税人需要出境，未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税务机关可以（）。A.扣押其护照B.通知出境管理机关阻止其出境C.拘留D.罚款11.税务人员进行税务检查时，未出示（）的，被检查人有权拒绝检查。A.工作证B.身份证C.税务检查证和税务检查通知书D.行政执法监督证12.纳税人对税务所（分局）作出的具体行政行为不服申请行政复议，复议机关是（）。A.该税务所（分局）B.设立该税务所（分局）的税务局C.同级人民政府D.上一级财政部门13.关于税收优先权，下列说法正确的是（）。A.税收一律优先于抵押权B.欠税发生在财产设定抵押之后，税收优先于抵押权C.欠税发生在财产设定抵押之前，税收优先于抵押权D.抵押权一律优先于税收14.下列属于税务行政处罚听证适用条件的是（）。A.对公民拟处300元罚款B.对法人拟处8,000元罚款C.对公民拟处2,000元罚款D.对法人拟处50,000元罚款15.税务稽查局专司的违法行为不包括（）。A.偷税B.逃避追缴欠税C.抗税D.纳税申报错误但未少缴税款16.税务机关查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，应当经（）批准。A.税务所所长B.县以上税务局（分局）局长C.检查人员D.审理人员17.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.0.05%B.0.1%C.0.2%D.0.5%18.经过税务行政复议的案件，复议机关改变原行政行为的，行政诉讼的被告是（）。A.作出原行政行为的税务机关B.复议机关C.作出原行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.同级人民政府19.税务机关对从事生产、经营的纳税人一律不得采取税收保全措施的财产是（）。A.古玩字画B.金银饰品C.唯一一套维持生活必需的住房D.机动车辆20.行政机关作出行政处罚决定前，应当告知当事人有权要求听证的情形是（）。A.对公民150元罚款B.对法人5,000元罚款C.对公民2,500元罚款D.警告二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题至少有两个正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.行政拘留2.税务机关可以依法采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品C.书面通知银行从纳税人存款中扣缴税款D.依法拍卖纳税人财产3.下列属于税款征收方式的有（）。A.查账征收B.查定征收C.定期定额征收D.委托代征4.纳税人申请税务行政复议，对下列行为不服的，适用行政复议前置的有（）。A.加收滞纳金B.确认征税范围C.税收保全措施D.税务罚款5.根据《税收征收管理法》，税务机关有权（）。A.检查纳税人的账簿B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查商品C.询问纳税人有关问题D.查询案件涉嫌人员的储蓄存款经市以上局长批准6.纳税人欠缴税款同时有下列权利冲突的，表述正确的有（）。A.税收优先于无担保债权B.欠税发生在设立抵押之前，税收优先于抵押权C.欠税发生在设立抵押之后，税收仍然优先于该抵押权D.税收优先于行政罚款7.下列属于纳税担保方式的有（）。A.纳税保证B.纳税抵押C.纳税质押D.信用承诺8.税务行政处罚听证程序的要求包括（）。A.当事人要求听证应当在告知后5日内提出B.税务机关应在收到听证申请后15日内举行听证C.听证主持人为本案调查人员D.除涉密外公开举行9.下列属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的责令提供纳税担保行为B.税务机关作出的税收强制执行措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关作出的内部人事任免10.税务机关对财会核算不健全，不能准确计算应纳税款的纳税人，可以采取（）。A.核定征收B.查账征收C.定期定额征收D.代收代缴三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）1.税务人员依法进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；未出示的，被检查人有权拒绝检查。2.纳税人对税务机关作出的罚款决定不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼。3.税收优先于罚款、没收违法所得。4.税收保全措施须经税务所所长批准后实施。5.欠缴税款的纳税人经税务机关通知后未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。6.税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款，经县以上税务局（分局）局长批准即可。7.税务机关对纳税人税收保全的财产，可以直接依法拍卖或者变卖用于抵缴税款。8.因纳税人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。9.税务行政复议中，对行使自由裁量权作出的具体行政行为不服的案件，行政复议机关可以按照自愿、合法原则进行调解。10.对偷税行为，税务机关追征其不缴或者少缴的税款、滞纳金，不受3年或5年的追征期限制。四、简答题（本类题共3小题，每小题10分，共30分）1.简述税收保全措施的适用条件和主要方式。2.简述税务行政复议中“征税行为”的范围。3.简述逃避缴纳税款（偷税）的客观手段和法律责任。五、案例分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分）1.2026年3月，A市税务局稽查局对甲商贸公司进行税务检查，查明其2025年少缴增值税120万元，稽查局依法作出税务处理决定，责令甲公司限期缴纳。甲公司未按期缴纳，并有转移库存商品迹象。稽查局经局长批准，于2026年4月10日书面通知甲公司开户银行冻结其存款账户资金120万元，并查封甲公司仓库内价值120万元的商品。甲公司认为查封影响其正常经营。问题：(1)稽查局采取税收保全措施是否合法？请说明理由。（5分）(2)甲公司对查封决定不服，可以依法采取哪些救济途径？（5分）2.2026年4月，B区税务局对个体工商户陈某开展检查，发现其未办理税务登记，经责令限期改正后仍未改正，也未按规定申报纳税。B区税务局参照同行业相近经营规模纳税人的税负水平，核定其应纳税款合计8万元，并拟对陈某处罚款2,000元。陈某收到《税务行政处罚事项告知书》后提出听证请求。问题：(1)陈某是否有权要求听证？说明理由。（5分）(2)税务机关组织听证应当注意哪些程序要求？（5分）参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：因税务机关责任导致少缴税款的，税务机关在3年内可以要求补缴，但不得加收滞纳金。2.答案：C解析：《税收征收管理法》第86条规定税务行政处罚追究时效为5年，优先于一般行政处罚的2年规定。3.答案：D解析：征收税款属于征税行为，适用复议前置。罚款、没收违法所得、税收保全措施等属于选择复议，可以直接诉讼。4.答案：C5.答案：C解析：书面通知银行从存款中扣缴税款属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。6.答案：C7.答案：C解析：《税收征收管理法》第45条规定，税收优先于罚款、没收违法所得。8.答案：B解析：根据《税收征收管理法》第35条，纳税人未按规定设置账簿、账目混乱难以查账等情形的，税务机关有权核定其应纳税额。9.答案：C解析：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定企业印制；其他发票由省级税务机关确定企业印制。10.答案：B11.答案：C12.答案：B解析：对税务所（分局）的具体行政行为不服，应当向其所属税务局申请行政复议。13.答案：C14.答案：C解析：税务行政处罚听证中，对公民罚款2,000元以上、对法人或其他组织罚款10,000元以上的，当事人有权要求听证。15.答案：D16.答案：B解析：查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人存款账户，须经县以上税务局（分局）局长批准；查询案件涉嫌人员储蓄存款，须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。17.答案：A解析：滞纳金按日加收，比例为滞纳税款的万分之五，即0.05%。18.答案：B解析：复议机关改变原行政行为的，复议机关是被告；复议机关维持原行政行为的，原行政机关和复议机关为共同被告。19.答案：C解析：纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不得采取税收保全措施。机动车辆、金银饰品、古玩字画等不属于生活必需品。20.答案：C二、多项选择题1.答案：ABC解析：税务行政处罚主要包括罚款、没收违法所得、没收非法财物、停止出口退税权等。行政拘留属于公安机关的行政处罚，税务机关无权作出。2.答案：AB解析：C、D项属于税收强制执行措施。税收保全只能冻结、查封、扣押，不能扣缴或拍卖。3.答案：ABCD4.答案：AB解析：征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及征收税款、加收滞纳金等，适用复议前置。税收保全、罚款属于选择复议。5.答案：ABCD解析：所列各项均为法定税务检查权。查询案件涉嫌人员储蓄存款须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，D项表述正确。6.答案：ABD解析：欠税发生在财产设定抵押之后的，该抵押权优先于税收，C项错误。7.答案：ABC8.答案：ABD解析：听证主持人应当由税务机关指定的非本案调查人员担任，C项错误。9.答案：ABC解析：内部人事任免属于内部行政行为，不属于税务行政复议受案范围。10.答案：AC解析：查账征收适用于账簿健全、核算准确的纳税人；代收代缴适用于受托收取税款的单位。财会核算不健全的纳税人一般适用核定征收、定期定额征收。三、判断题1.答案：正确2.答案：错误解析：税务行政处罚不属于复议前置范围，纳税人可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼。3.答案：正确4.答案：错误解析：税收保全措施须经县以上税务局（分局）局长批准。5.答案：正确6.答案：错误解析：查询案件涉嫌人员储蓄存款，须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。7.答案：错误解析：税收保全阶段只能采取冻结、查封、扣押等措施，不能拍卖或变卖；进入强制执行阶段后方可依法拍卖或者变卖。8.答案：正确9.答案：正确10.答案：正确四、简答题1.答案：(1)适用条件：①税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款；②在限期内发现纳税人有明显转移、隐匿应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保；③纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。(2)主要方式：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。解析：税收保全以“责令限期缴纳—发现转移迹象—不能提供担保—县级局局长批准”为适用链条，只能在保全阶段冻结、查封、扣押，不能直接扣缴或拍卖。2.答案：“征税行为”包括：(1)确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为；(2)征收税款、加收滞纳金；(3)扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为。申请人对“征税行为”不服，一般须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供担保，然后依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。解析：征税行为适用复议前置，且申请复议前往往需要先缴纳或者提供担保，这是区别于其他税务行政行为的重要特征。3.答案：(1)客观手段：①伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；②在账簿上多列支出或者不列、少列收入；③经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报。(2)法律责任：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对纳税人逃税的，如系初犯且经税务机关依法下达追缴通知后补缴税款、缴纳滞纳金、接受行政处罚的，可以不予追究刑事责任；但五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。解析：逃税认定不以主观故意为唯一要件，法定客观手段是关键；处罚比例区间为不缴或少缴税款的50%至5倍，刑事责任追究存在初犯免责条件。五、案例分析题答案：(1)合法。理由：甲公司未按期缴纳税款且存在转移财产迹象，稽查局作为税务机关，在责令限期缴纳后，甲公司不能提供纳税担保，经县以上税务