内控考试试题及答案

内控考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标不包括（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证企业战略目标全部实现D.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整答案：C解析：内部控制只能“合理保证”战略目标的实现，不能“全部实现”，战略目标的实现还受外部环境、管理层决策等多种因素影响。2.下列各项中，属于内部控制五要素之一的是（）。A.企业文化B.风险评估C.组织架构D.信息与沟通答案：B解析：五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。注意“信息与沟通”是一个要素，而“企业文化”“组织架构”属于内部环境的具体内容。3.下列各项中，不属于内部环境要素内容的是（）。A.治理结构B.人力资源政策C.财务报告编制D.企业文化答案：C解析：财务报告编制属于控制活动或信息与沟通的范畴，不是内部环境要素。4.企业应当结合风险评估结果，通过（）将风险控制在可承受度之内。A.手工控制与自动控制B.预防性控制与发现性控制C.控制活动D.内部监督答案：C5.不相容职务分离的核心是（）。A.授权审批与业务经办分离B.业务经办与会计记录分离C.每项经济业务需由两人以上办理D.一人不得兼任两个以上岗位答案：A解析：不相容职务分离的核心是“授权批准”与“业务经办”等相互制约的职务分离，防止一人包办全过程。B只是其中一种常见分离，不够全面。6.企业内部控制规范体系由（）构成。A.基本规范、应用指引、评价指引和审计指引B.基本规范、具体规范、评价指引和审计指引C.基本规范、应用指引、评价指引和监督管理指引D.基本规范、配套指引和内部控制审计准则答案：A7.根据《企业内部控制应用指引》，下列各项中，属于资金活动管控措施的是（）。A.对投资项目进行可行性研究B.建立严格的质量检验制度C.制定完善的销售收款流程D.加强对合同文本的审核答案：A解析：资金活动包括筹资、投资和资金营运。投资项目可行性研究属于投资活动的管控措施。B属于采购/生产业务，C属于销售业务，D属于合同管理。8.企业进行风险评估时，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。下列各项中，属于内部风险的是（）。A.经济形势变化B.技术进步C.管理者的职业操守D.自然灾害答案：C解析：A、B、D均属于外部风险；管理者的职业操守属于企业内部人为因素，属于内部风险。9.下列各项中，属于控制活动的是（）。A.内部审计监督B.预算控制C.反舞弊机制D.信息传递答案：B解析：控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。A属于内部监督，D属于信息与沟通。10.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理。这体现的内部控制原则是（）。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则答案：B解析：重大风险预警和突发事件应急处理体现对重大风险的特别关注，符合重要性原则。11.根据《企业内部控制基本规范》，企业应当至少（）进行一次内部控制自我评价。A.每月B.每季度C.每半年D.每年答案：D12.内部控制缺陷按影响程度分为（）。A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B.设计缺陷、运行缺陷C.固有缺陷、人为缺陷D.管理缺陷、制度缺陷答案：A13.甲公司规定，采购员不能同时负责货物验收，该做法属于（）控制。A.授权审批B.不相容职务分离C.会计系统D.财产保护答案：B14.企业内部控制审计报告应当由（）出具。A.企业内部审计部门B.董事会C.会计师事务所D.监事会答案：C15.企业应当根据内部控制审计报告和内部控制评价报告，对发现的缺陷进行整改。下列各项中，不属于内部控制评价报告应当披露的内容是（）。A.内部控制评价的范围B.内部控制评价的程序和方法C.内部控制缺陷及其认定D.员工绩效考核结果答案：D16.下列各项中，不属于货币资金业务常见风险的是（）。A.资金管理不严，被挪用或贪污B.资金调度不合理，导致资金链断裂C.银行账户多头开户，账实不符D.应收账款长期挂账，坏账损失增加答案：D解析：应收账款管理属于销售业务范畴，不属于货币资金业务直接风险。A、B、C均为货币资金相关风险。17.企业应当根据设定的控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施。下列选项中，属于财产保护控制的是（）。A.限制未经授权的人员接触财产B.对重要岗位进行定期轮换C.建立反舞弊机制D.制定预算编制与审批流程答案：A解析：财产保护控制包括财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、限制接触等措施。18.企业对外投资应当进行可行性研究与分析。一般认为，该环节属于（）。A.投资立项控制B.投资实施控制C.投资处置控制D.投资后续跟踪管理答案：A19.根据《企业内部控制应用指引》，企业应当建立销售定价控制制度。对于销售价格的确定，下列做法正确的是（）。A.由销售人员自行决定折扣B.由销售经理一人审批全部价格C.根据市场行情和成本费用制定价格，并按规定报批D.按历史价格一成不变答案：C20.企业内部控制评价中，由董事会（）对内部控制有效性进行评价。A.内部审计机构B.监事会C.总经理D.审计委员会答案：D解析：董事会下设审计委员会，负责审查企业内部控制、监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制五要素包括（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：ABCDE解析：内部控制五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。2.下列各项中，属于企业实施内部控制应当遵循的原则的有（）。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则答案：ABCDE解析：五项原则分别是全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则。3.下列各项中，属于不相容职务的有（）。A.授权审批与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查E.授权审批与监督检查答案：ABCDE解析：所有相互之间可能产生舞弊或错误的职务均应分离。授权、经办、记录、保管、稽核等职务中，任一组合都可能因缺乏监督而舞弊。4.企业风险评估中，风险应对策略包括（）。A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受E.风险转移答案：ABCDE解析：风险应对策略包括风险规避、风险降低（减轻）、风险分担（转移）和风险承受（接受）。E是风险分担的常用表述。5.根据《企业内部控制应用指引》，下列各项中，属于采购业务控制措施的有（）。A.建立采购申请制度B.对供应商进行准入和评价C.明确采购验收标准和程序D.建立采购价格监审机制E.对采购合同进行统一管理答案：ABCDE解析：五项均为采购业务全过程的关键控制措施。6.企业将内部控制监督分为（）等类别。A.日常监督B.专项监督C.内部审计D.外部审计E.持续监督答案：ABE解析：根据《企业内部控制基本规范》，内部监督分为日常监督和专项监督，两者结合构成持续监督。7.下列各项中，属于内部控制缺陷认定的影响因素有（）。A.缺陷可能导致的错报金额B.缺陷可能导致的错报范围C.缺陷发生的频率D.缺陷已经造成的损失E.对未来风险的影响程度答案：ABCDE解析：内部控制缺陷认定应综合考虑定量和定性因素，包括金额、范围、频率、损失及潜在影响等。8.企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的（）等。A.收集B.处理C.传递D.保密E.披露答案：ABCD解析：基本规范要求企业建立信息与沟通制度，明确信息的收集、处理和传递程序。保密和披露不属于信息与沟通制度的核心内容。9.下列各项中，属于销售业务内部控制目标的有（）。A.保证销售收入的真实性和完整性B.保证销售回款及时安全C.防止销售舞弊和欺诈D.保证销售价格公允合理E.保证客户信用资料保密答案：ABCD解析：销售业务内控目标是保证收入真实完整、货款及时回收、防止舞弊、定价合理等。客户信用资料保密属于一般商业秘密管理，不是销售内控的核心目标。10.企业董事会及其审计委员会在内部控制中的主要职责包括（）。A.制定内部控制制度B.监督内部控制的有效实施C.组织开展内部控制自我评价D.聘请会计师事务所对内部控制有效性进行审计E.对内部控制重大缺陷进行披露答案：ABCDE解析：董事会对内部控制建立健全和有效实施负责，审计委员会负责监督、评价和沟通等工作，以上选项均属于其职责范围。三、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制只能合理保证企业经营管理合法合规，不能做到绝对保证。答案：正确2.企业内部控制应当覆盖所有业务和事项，包含所有风险。答案：错误解析：内部控制遵循全面性原则，但由于成本效益和管理局限性，无法覆盖所有风险，只能控制在可承受度内。3.不相容职务分离是指一个人不能同时担任两个岗位，因此企业应当设置尽可能多的岗位。答案：错误解析：不相容职务分离的关键是分离相互制约的职务，而非岗位数量越多越好，还需考虑成本效益。4.企业风险评估只需考虑内部风险，外部风险由政府和监管部门负责。答案：错误解析：风险评估应同时识别和分析内部风险与外部风险。5.预算控制属于控制活动的一种。答案：正确6.企业发生重大风险事件时，可以不向董事会报告，但需及时采取应对措施。答案：错误解析：重大风险事件应按规定及时报告，隐瞒不报可能造成更大损失，也违反内部控制要求。7.内部控制评价报告和内部控制审计报告是同一个报告。答案：错误解析：前者由企业自我评价后出具，后者由会计师事务所审计后出具，性质、编制主体和内容均不同。8.企业可以根据实际情况，对某些小额零星采购采用简化审批程序。答案：正确解析：在符合授权审批和风险控制前提下，允许对低风险事项实行简化控制，体现成本效益原则和适应性原则。9.内部监督是内部控制能够有效实施的保障，也是内部控制评价的重要内容。答案：正确10.企业内部控制信息系统的建设可以完全取代人工控制。答案：错误解析：信息系统可以增强控制效率，但无法完全替代人工判断和授权审批等控制，某些环节仍需人工控制。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述企业内部控制的基本目标和应当遵循的五个原则。答案：（1）内部控制目标：①合理保证企业经营管理合法合规；②合理保证企业资产安全；③合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；④提高经营效率和效果；⑤促进企业实现发展战略。（2）内部控制应当遵循的原则：①全面性原则；②重要性原则；③制衡性原则；④适应性原则；⑤成本效益原则。2.简述内部控制五要素的含义及其相互之间的关系。答案：（1）五要素含义：①内部环境：是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等；②风险评估：是及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；③控制活动：是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；④信息与沟通：是及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通；⑤内部监督：是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进。（2）相互关系：内部环境是基础，风险评估是依据，控制活动是手段，信息与沟通是载体，内部监督是保障。五要素相互联系、相互促进，共同构成一个有机整体。内部环境为其他要素提供规则和结构；风险评估识别出风险后，控制活动才有的放矢；信息与沟通贯穿全过程，为各要素提供信息支持；内部监督则对前四个要素的持续有效运行提供再控制。五、案例分析题（每题20分，共20分）1.甲公司为一家中型制造企业，近期聘请会计师事务所开展内部控制审计。审计中发现以下情况：①公司销售部门与财务部门职责划分不清，销售员张某长期负责与客户签订合同、发货，并定期与客户对账，且对账结果不向财务部门通报；②公司对原材料采购实行“一支笔”审批，所有采购业务均由总经理一人审批，采购员根据总经理电报口授权即可先行采购，事后补办审批手续；③公司未建立固定资产定期盘点制度，资产管理部门与财务部门账实核对工作从未开展，审计人员抽查时发现多台设备已无实物仍在账上；④信息系统内设的订单金额自动审批上限为100万元，超过上限需人工审批，但系统管理员与操作员为同一人，且系统日志从未被检查；⑤公司内部审计部门每年仅对财务报表编制过程进行审查，从未对销售、采购等业务层面开展日常监督或专项检查。要求：（1）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，逐项判断甲公司内部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。（2）针对上述缺陷，分别提出相应的改进建议。答案：（1）逐项判断及理由：①存在缺陷。销售员同时负责签订合同、发货和对账，且不向财务部门通报，属于不相容职务未有效分离。合同签订、货物发出与往来账核对相互制约，应由不同岗位或部门负责，否则极易产生销售舞弊或账实不符。②存在缺陷。采购业务实行“一支笔”审批且事后补批，授权审批控制失效。采购申请、审批、执行、验收、付款等环节应由不同主体负责，且所有经济业务应当先审批后执行，事后补批使审批流于形式。③存在缺陷。未建立固定资产定期盘点制度，资产管理部门与财务部门不进行账实核对，违反财产保护控制要求。企业应定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符，及时发现盘盈、盘亏和闲置报废等情况。④存在缺陷。系统管理员与操作员为同一人，且系统日志无检查机制，属于信息系统中不相容职务未分离。系统管理员拥有最高权限，可能篡改审批限额或删除操作记录，应实行权限分离并定期审查系统日志。⑤存在缺陷。内部审计仅关注财务报表编制过程，未对销售、采购等核心业务开展日常监督或专项检查，内部监督未全面覆盖高风险领域。内部监督应贯穿于企业日常经营活动，并对重大业务和