出纳实务考试试题及答案

出纳实务考试试题及答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共计15分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《中华人民共和国会计法》及内部会计控制规范要求，下列各项中，属于出纳人员核心职责的是（）A.登记总分类账B.办理现金收付与银行结算业务C.编制月度财务会计报告D.保管全部会计档案2.根据《现金管理暂行条例》规定，开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定单位（）天日常零星开支所需的库存现金限额，边远地区和交通不便地区的单位库存现金限额最多不得超过15天的日常零星开支。A.1-2B.3-5C.5-7D.7-103.下列关于坐支现金的说法，正确的是（）A.坐支现金是指企业将当日现金收入直接用于现金支出的行为，一律禁止B.企业可自行决定坐支金额，无需向银行报备C.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准D.坐支现金的企业无需向开户银行报送坐支金额和使用情况4.企业银行结算账户中，用于办理日常经营活动的资金收付、工资奖金发放及现金支取的主办账户是（）A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户5.支票的提示付款期限为自出票日起（），超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。A.3日B.7日C.10日D.15日6.下列关于现金日记账登记要求的说法，错误的是（）A.必须采用订本式账簿，不得用活页账B.由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐笔登记C.应当按业务发生顺序逐日逐笔登记，做到日清月结D.登记时可以使用圆珠笔或铅笔书写7.根据内部控制不相容岗位分离要求，出纳人员可以兼任的工作是（）A.稽核B.固定资产明细账登记C.收入、费用账目登记D.会计档案保管8.银行汇票的提示付款期限为自出票日起（），持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。A.10日B.1个月C.2个月D.6个月9.现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入的会计科目是（）A.营业外支出B.管理费用C.财务费用D.其他应收款10.下列票据中，不得背书转让的是（）A.转账支票B.银行承兑汇票C.现金支票D.商业承兑汇票11.出纳人员办理工作交接时，负责监交的人员应当是（）A.单位负责人B.会计机构负责人或会计主管人员C.其他出纳人员D.档案管理人员12.根据《现金管理暂行条例》规定，现金结算的起点为（），超过该起点的支出应通过银行转账结算。A.500元B.1000元C.2000元D.5000元13.下列关于空白支票保管的表述中，符合内部控制要求的是（）A.空白支票与财务专用章可由出纳一人保管B.空白支票由出纳保管，财务专用章由会计主管保管C.空白支票由会计主管保管，财务专用章由出纳保管D.空白支票与财务专用章均由单位负责人保管14.企业银行存款日记账与银行对账单的对账频率至少为（）A.每日一次B.每周一次C.每月一次D.每季度一次15.下列关于出纳工作交接移交清册的说法，错误的是（）A.移交清册应当列明移交的库存现金、票据、印章、账簿等全部物品B.移交清册一式两份，交接双方各执一份C.交接双方和监交人应当在移交清册上签名或盖章D.接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账二、多项选择题（共10题，每题2分，共计20分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据《现金管理暂行条例》，下列各项支出中，企业可以使用现金支付的有（）A.职工工资、津贴B.个人劳务报酬C.向增值税一般纳税人采购生产用原材料的货款D.出差人员必须随身携带的差旅费E.结算起点以下的零星支出2.下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）A.稽核B.会计档案保管C.无形资产摊销的账务处理D.应付账款明细账登记E.库存商品明细账登记3.银行结算账户按用途不同，可分为（）A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户E.外币存款账户4.下列各项中，属于支票绝对记载事项的有（）A.表明“支票”的字样B.无条件支付的委托C.确定的金额D.收款人名称E.出票人签章5.出纳办理费用报销业务时，应当审核的内容包括（）A.报销票据的真实性、合法性B.报销金额的计算准确性C.审批流程的完整性D.报销附件的相关性与完整性E.报销人的职级高低6.下列结算方式中，可用于异地款项结算的有（）A.银行汇票B.商业汇票C.转账支票D.银行本票E.汇兑7.现金清查的主要内容包括（）A.库存现金是否超过核定限额B.是否存在坐支现金行为C.是否存在白条抵库、公款私存情况D.账款是否相符E.现金日记账的登记是否符合规范8.下列关于银行存款余额调节表的说法，正确的有（）A.是核对企业银行存款账实是否相符的重要工具B.可以作为调整银行存款账面余额的原始凭证C.调节后的余额反映企业实际可动用的银行存款数额D.调节后双方余额相等，说明双方记账完全没有错误E.未达账项是导致企业银行存款日记账与银行对账单余额不一致的主要原因9.下列关于出纳登记银行存款日记账的要求，正确的有（）A.根据审核无误的银行存款收付款凭证及现金付款凭证（存现业务）登记B.按业务发生顺序逐日逐笔登记C.每月终了结出账面余额，并与银行对账单核对D.出现记账错误时可以采用涂改、刮擦的方式更正E.年度终了按规定办理结账和结转下年手续10.下列关于库存现金保管的要求，正确的有（）A.库存现金应当存放于保险柜内，确保安全B.每日营业终了，出纳应当盘点现金，做到日清月结C.私人财物可以与单位库存现金一同存放于保险柜内D.超过库存限额的现金应当及时送存银行E.不得以白条抵充库存现金三、判断题（共10题，每题1分，共计10分。请在每题后的括号内填入判断结果，正确的打“√”，错误的打“×”）1.出纳人员可以兼任固定资产卡片的登记工作。（）2.现金支票既可以支取现金，也可以背书转让。（）3.银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的原始凭证。（）4.企业所有现金收入必须当日送存开户银行，不得自行保留。（）5.企业的库存现金限额由开户银行根据单位实际需要核定，一般每年核定一次。（）6.出纳办理现金收款业务时，应当当面点清款项，一笔一清，确认无误后出具收款凭证。（）7.商业汇票的提示付款期限为自出票日起10日。（）8.企业从银行提取现金时，应当编制现金收款凭证作为记账依据。（）9.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（）10.出纳工作交接完成后，移交人员对所移交的会计资料的真实性、合法性不再承担责任。（）四、简答题（共3题，每题5分，共计15分）1.简述出纳人员的主要岗位职责。2.简述现金管理的基本原则。3.简述银行存款余额调节表的编制目的、基本编制原理及调节后余额的含义。五、业务处理题（共4题，每题10分，共计40分。要求处理流程清晰，依据充分，计算准确）1.某制造企业2024年5月31日由会计主管监盘，进行现金清查，清查结果如下：（1）库存现金实有数为1940元，当日现金日记账账面余额为2200元，短缺260元。（2）经逐一核实，短缺的260元中，160元为出纳员赵某工作疏忽丢失现金，按规定由其个人全额赔偿，款项尚未收回；剩余100元无法查明具体原因，经单位负责人批准计入当期管理费用。（3）清查中同时发现现金溢余90元，经核实为应付给生产车间职工刘某的零星工具报销款，刘某尚未领取。要求：（1）编制上述现金短缺、溢余相关的会计分录（涉及明细科目的需注明）；（2）说明出纳人员在现金清查工作中的具体职责。2.某商贸企业2024年6月30日银行存款日记账账面余额为325000元，当日收到银行对账单的余额为342000元，经出纳逐笔核对，发现以下未达账项：（1）6月29日，企业收到客户交来的转账支票一张，金额18000元，已登记银行存款增加，银行尚未办理入账手续。（2）6月30日，企业开出转账支票支付办公设备维修款9000元，已登记银行存款减少，收款方尚未到银行办理转账。（3）6月30日，银行代企业收回上月赊销货款22000元，已登记银行存款增加，企业尚未收到银行收款通知。（4）6月30日，银行代扣企业本月短期借款利息6000元，已登记银行存款减少，企业尚未收到银行利息扣款通知单。要求：（1）根据上述资料编制银行存款余额调节表；（2）说明调节后余额的含义，以及企业能否依据银行存款余额调节表调整银行存款账面记录。3.某企业出纳员2024年7月15日收到销售部交来的客户乙公司开具的转账支票一张，票面金额为126000元，用于支付上月采购商品的货款。要求：简述出纳员从收到该转账支票到款项实际划入企业银行账户的全流程操作要点，以及审核支票时需重点核查的内容。4.某企业行政部员工王某2024年8月18日提交差旅费报销单，相关资料如下：（1）出差审批单显示：王某因参加行业培训于8月10日-8月12日赴广州出差，共3天，住宿标准为不超过500元/天，伙食补助100元/天，市内交通补助80元/天。（2）报销单附原始凭证：往返高铁票2张，票面金额合计860元（均注明王某身份信息）；增值税普通发票（住宿费）1张，价税合计1650元（住宿3天）；餐饮发票4张，合计500元；市内出租车发票7张，合计280元。（3）报销单上仅有部门负责人签字，无财务审核及总经理审批签字。要求：作为企业出纳人员，逐项审核该报销业务，指出存在的问题，并说明正确的处理方式。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】出纳的核心职责是办理现金收付与银行结算业务。选项A、C属于会计人员的职责；选项D，出纳不得兼任会计档案保管工作。2.【答案】B【解析】根据《现金管理暂行条例》，开户银行核定的库存现金限额为单位3-5天日常零星开支所需，边远地区最多不超过15天。3.【答案】C【解析】坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金支出的行为，并非一律禁止；因特殊情况需要坐支的，需事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业需定期向银行报送坐支金额和使用情况。4.【答案】A【解析】基本存款账户是企业的主办账户，用于办理日常经营活动资金收付、工资奖金发放及现金支取；一般存款账户可办理现金缴存但不得支取现金；专用存款账户用于特定用途资金专项管理；临时存款账户用于临时经营活动的资金收付。5.【答案】C【解析】支票的提示付款期限为自出票日起10日。6.【答案】D【解析】登记会计账簿应当使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或者铅笔书写。7.【答案】B【解析】出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；固定资产明细账不属于上述禁止范围，出纳可以兼任。8.【答案】B【解析】银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月；银行本票为2个月；商业汇票的提示付款期限为到期日起10日。9.【答案】B【解析】无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。10.【答案】C【解析】现金支票不得背书转让；转账支票、银行承兑汇票、商业承兑汇票均可依法背书转让。11.【答案】B【解析】一般会计人员（含出纳）办理交接，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人办理交接，由单位负责人监交。12.【答案】B【解析】现金结算起点为1000元，超过起点的支出应当通过银行转账结算。13.【答案】B【解析】根据不相容岗位分离要求，空白支票与财务专用章必须分人保管，通常空白支票由出纳保管，财务专用章由会计主管或指定专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。14.【答案】C【解析】企业应当至少每月一次将银行存款日记账与银行对账单核对，确保账实相符。15.【答案】B【解析】出纳工作交接的移交清册应当一式三份，交接双方各执一份，存档一份。二、多项选择题1.【答案】ABDE【解析】向一般纳税人采购原材料的货款超过结算起点，应当通过银行转账结算，不属于现金使用范围。2.【答案】ABCD【解析】根据《中华人民共和国会计法》第三十七条规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。选项C涉及费用类账目核算，选项D属于债权债务账目登记，均属于禁止兼任的范围；选项E库存商品明细账属于资产类非损益、非债权债务账目，出纳可以兼任。3.【答案】ABCD【解析】银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户；选项E属于按存款币种分类的账户类型。4.【答案】ABCE【解析】支票的绝对记载事项包括：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章；收款人名称可以由出票人授权补记，不属于绝对记载事项。5.【答案】ABCD【解析】出纳审核费用报销时，需审核票据真实性合法性、金额准确性、审批流程完整性、附件相关性与完整性，无需考虑报销人的职级高低。6.【答案】ABCE【解析】银行本票仅适用于同一票据交换区域（同城）的结算；银行汇票、商业汇票、汇兑均可用于异地结算，转账支票依托全国支票影像交换系统实现全国通用，可用于异地结算。7.【答案】ABCD【解析】现金清查的内容包括：账款是否相符、是否超库存限额、是否坐支现金、是否白条抵库、是否公款私存等；选项E属于账证、账账核对的内容，不属于现金清查（实存核对）的核心内容。8.【答案】ACE【解析】选项B错误，银行存款余额调节表仅用于对账，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证；选项D错误，调节后双方余额相等，一般说明双方记账基本正确，但也可能存在双方同时漏记、错记相同金额的情况，不能完全排除记账错误。9.【答案】ABCE【解析】选项D错误，账簿登记出现错误时，不得采用涂改、刮擦、挖补等方式更正，应当采用规定的错账更正方法（划线更正法、红字更正法、补充登记法）进行更正。10.【答案】ABDE【解析】选项C错误，私人财物不得与单位库存现金一同存放于保险柜内，防止公私混淆。三、判断题1.【答案】√【解析】固定资产卡片登记属于资产类非损益、非债权债务账目登记，出纳人员可以兼任。2.【答案】×【解析】现金支票只能用于支取现金，不得背书转让。3.【答案】×【解析】银行存款余额调节表仅用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证，需待相关结算凭证到达企业后再进行账务处理。4.【答案】×【解析】企业现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间，并非一律要求当日送存。5.【答案】√【解析】库存现金限额由开户银行核定，一般每年核定一次，单位如需调整限额，应向开户银行提出申请。6.【答案】√【解析】出纳办理现金收付业务时，应当当面点清款项，一笔一清，确认无误后及时出具收付款凭证，防止差错。7.【答案】×【解析】商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日；支票的提示付款期限为自出票日起10日。8.【答案】×【解析】涉及现金与银行存款之间的划转业务，为避免重复记账，只编制付款凭证，不编制收款凭证。从银行提取现金应当编制银行存款付款凭证。9.【答案】√【解析】一般存款账户可以办理现金缴存和转账结算，但不得办理现金支取。10.【答案】×【解析】出纳工作交接完成后，移交人员对其经办且已经移交的会计资料的真实性、合法性承担法律责任，不得以会计资料已移交为由推脱责任。四、简答题1.【参考答案】出纳人员的主要岗位职责包括：（1）办理现金收付和银行结算业务，严格执行现金管理和银行结算制度，审核收付款原始凭证的合法性与合规性；（2）登记现金日记账和银行存款日记账，做到逐日逐笔登记、日清月结，确保账款相符、账账相符；（3）保管库存现金、有价证券（如国库券、债券等）及相关票据，确保资金与票据安全完整；（4）保管有关印章、空白收据和空白支票，严格按规定用途使用印章与票据，执行不相容岗位分离要求；（5）协助开展现金清查、银行对账工作，编制银行存款余额调节表，及时处理未达账项；（6）办理往来款项结算，定期核对往来账款，防止坏账损失；（7）配合会计人员完成工资、奖金等款项的发放工作。（答出5点即可得满分）2.【参考答案】现金管理的基本原则包括：（1）收付合法原则：现金收支必须符合国家法律法规、财经纪律和企业内部制度，严禁违法违规的现金收付行为；（2）钱账分管原则：管钱不管账，管账不管钱，出纳人员负责现金收付与保管，会计人员负责账目登记，实现不相容岗位分离，防止舞弊；（3）收付两清原则：现金收付时应当当面点清金额，一笔一清，及时出具收付款凭证，避免差错与纠纷；（4）日清月结原则：每日营业终了，出纳应当盘点库存现金，与现金日记账余额核对，做到日清；每月末结账，与总账核对，做到月结；（5）限额管理原则：严格遵守开户银行核定的库存现金限额，超过限额的现金及时送存银行，不得超限额留存现金。（答出5点即可得满分）3.【参考答案】（1）编制目的：银行存款余额调节表的编制目的是核对企业银行存款日记账与银行对账单的记录是否一致，排查记账错误，核实银行存款实有数。（2）基本编制原理：通过调整未达账项（即一方已入账、另一方因凭证传递时间差尚未入账的款项），使双方余额调整至同一基准，核心公式为：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项（3）调节后余额的含义：调节后的银行存款余额是企业截至对账日实际可动用的银行存款数额。五、业务处理题1.【参考答案】（1）会计分录：①现金短缺的账务处理：发现短缺时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢260贷：库存现金260查明原因并批准后：借：其他应收款——赵某160管理费用——现金短缺100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢260（3分）②现金溢余的账务处理：发现溢余时：借：库存现金90贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90查明原因并批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90贷：其他应付款——刘某90（3分）（2）出纳人员在现金清查中的职责：①每日营业终了自行盘点库存现金，与现金日记账余额核对，做到日清月结；②配合清查小组（或监盘人员）开展定期或不定期现金清查，如实提供现金日记账及相关收付凭证，说明现金存放及收支情况；③对清查中发现的长短款，及时查明原因，按规定程序报批处理；④针对清查中发现的问题，落实整改措施，规范现金管理流程。（4分，答出4点即可得满分）2.【参考答案】（1）银行存款余额调节表编制如下：银行存款余额调节表2024年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额325000银行对账单余额342000加：银行已收，企业未收22000加：企业已收，银行未收18000减：银行已付，企业未付6000减：企业已付，银行未付9000调节后的存款余额341000调节后的存款余额341000（2）调节后余额的含义：调节后的银行存款余额341000元，是企业截至2024年6月30日实际可动用的银行存款数额。（2分）企业不能依据银行存款余额调节表调整银行存款账面记录。因为银行存款余额调节表仅用于对账，未达账项的相关结算凭证尚未到达企业，需待实际收到或支付的原始凭证到达后，再进行账务处理。（2分）3.【参考答案】（1）转账支票审核的重点内容（5分）：①票面要素完整性：检查支票是否为统一印制的法定票据，是否注明“转账支票”字样，出票日期、出票人签章、确定的金额、付款人名称等绝对记载事项是否齐全，有无涂改痕迹；②出票日期规范性：检查出票日期是否为中文大写，是否在提示付款期限内（出票日起10日）；③金额准确性：检查大小写