出纳考试试题及答案

出纳考试试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，合计20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.根据《现金管理暂行条例》的规定，下列各项中，不可以使用现金结算的是（）A.支付职工王某的差旅费1800元B.支付向个人收购农副产品的价款5000元C.支付某办公用品供应商货款2000元D.支付职工李某的困难补助金800元2.开户银行核定单位库存现金限额的依据是单位（）天日常零星开支所需，边远地区和交通不便地区可适当放宽，但最多不得超过（）天。A.1-3，7B.3-5，15C.5-7，20D.7-10，303.下列银行结算账户中，不得办理现金支取业务的是（）A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.职工福利类专用存款账户4.支票的提示付款期限为自出票日起（），到期日遇法定休假日顺延。A.3天B.7天C.10天D.30天5.出纳人员在审核原始凭证时，发现原始凭证金额存在错误，正确的处理方式是（）A.由本单位会计人员更正并加盖印章B.由出具单位更正并加盖印章C.由出具单位重开，不得更正D.由出纳人员更正并加盖印章6.现金日记账和银行存款日记账应当采用的账簿形式是（）A.活页式B.订本式C.卡片式D.备查式7.下列错账更正方法中，适用于结账前发现账簿记录文字或数字错误，而记账凭证没有错误的情况的是（）A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.平行登记法8.下列关于银行存款余额调节表的说法，正确的是（）A.可以作为调整银行存款账面余额的原始凭证B.调节后的余额是企业实际可动用的银行存款数额C.未达账项需在调节表编制当日调整入账D.调节后双方余额不相等时，以银行对账单余额为准9.根据《会计档案管理办法》的规定，现金日记账的最低保管期限为（）A.10年B.20年C.30年D.永久10.下列岗位中，出纳人员可以兼任的是（）A.稽核岗位B.会计档案保管岗位C.固定资产明细账登记岗位D.收入账目登记岗位11.出纳人员收到假币后，正确的处理方式是（）A.退还给交款人，要求更换真币B.自行留存，后续找机会上缴C.及时上缴当地中国人民银行或公安机关，并做好登记D.当场撕毁，避免再次流通12.下列票据中，必须由银行签发的是（）A.银行本票B.商业承兑汇票C.支票D.银行承兑汇票13.企业备用金的管理中，对于经常使用备用金的部门，采用的定额备用金制度的特点是（）A.一次领用，定期报销，补足定额B.一次领用，一次结清，不得续借C.随借随用，用后报销，多退少补D.按月发放，无需报销，直接计入费用14.汇兑结算方式分为信汇和电汇两种，其适用范围是（）A.仅适用于同城结算B.仅适用于异地结算C.同城、异地均适用D.仅适用于同一票据交换区域15.根据支付结算法律制度的规定，托收承付结算方式的每笔金额起点为（），新华书店系统每笔的金额起点为1000元。A.1000元B.5000元C.10000元D.50000元16.增值税专用发票的基本联次中，用于购买方抵扣进项税额的是（）A.发票联B.抵扣联C.记账联D.存根联17.企业进行库存现金盘点时，负责监盘的人员应当是（）A.出纳人员B.会计机构负责人或会计主管人员C.单位负责人D.内部审计人员18.一般出纳人员办理工作交接时，负责监交的人员是（）A.单位负责人B.会计机构负责人（会计主管人员）C.其他出纳人员D.人事部门负责人19.下列各项中，不属于支付结算基本原则的是（）A.恪守信用，履约付款B.谁的钱进谁的账，由谁支配C.银行不垫款D.实质重于形式20.出纳人员收到一张残损的100元人民币，经辨别，票面剩余五分之三，且图案、文字能按原样连接，按规定可兑换的金额为（）A.0元B.50元C.75元D.100元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据《中华人民共和国会计法》的规定，出纳人员不得兼任的岗位有（）A.稽核B.会计档案保管C.收入、支出账目登记D.固定资产卡片登记E.债权债务账目登记2.下列银行结算账户中，属于单位银行结算账户的有（）A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户E.个人储蓄账户3.下列各项中，属于支票绝对记载事项的有（）A.表明“支票”的字样B.无条件支付的委托C.确定的金额D.付款人名称E.收款人名称4.下列关于现金日记账登记要求的说法，正确的有（）A.逐日逐笔顺序登记B.每日终了结出余额C.日清月结，账实相符D.使用蓝黑墨水或碳素墨水书写E.发生错误时可以涂改、刮擦5.下列结算方式中，同城和异地均可使用的有（）A.支票B.委托收款C.商业汇票D.银行本票E.托收承付6.出纳人员办理工作交接时，移交清册中应当列明的内容有（）A.库存现金、有价证券的金额B.支票簿、发票、印章的数量C.现金日记账、银行存款日记账的册数D.银行对账单、未达账项说明E.会计软件密码、数据存储介质7.原始凭证的审核内容包括（）A.真实性B.合法性C.合理性D.完整性E.正确性8.下列关于现金清查结果处理的说法，正确的有（）A.现金盘盈，查明原因属于应支付给有关人员的，计入其他应付款B.现金盘盈，无法查明原因的，计入营业外收入C.现金盘亏，应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款D.现金盘亏，无法查明原因的，计入营业外支出E.现金盘亏，管理不善造成的，计入管理费用9.下列各项中，属于出纳人员职业道德要求的有（）A.廉洁自律，不挪用、侵占公款B.客观公正，如实反映资金收支情况C.提高技能，熟悉财经法规和结算业务D.强化服务，提高资金结算效率E.保守秘密，不泄露单位资金信息10.下列关于商业汇票的说法，正确的有（）A.商业汇票的付款期限最长不得超过6个月B.商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10天C.商业承兑汇票的付款人是银行D.银行承兑汇票的承兑申请人是出票企业E.商业汇票仅适用于同城结算三、判断题（共10题，每题1分，合计10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业可以从本单位的现金收入中直接支付现金支出，无需经过开户银行批准。（）2.库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（）3.银行存款余额调节表调节后的双方余额如果相等，说明双方记账一定没有错误。（）4.企业开立的一般存款账户可以办理现金缴存和现金支取业务。（）5.出纳人员不得保管签发支票所需的全部印章，必须实行印鉴分管制度。（）6.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。（）7.原始凭证金额有错误的，可以由出具单位更正并加盖印章，无需重开。（）8.支票的出票人签发空头支票的，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。（）9.企业进行现金盘点时，出纳人员应当回避，由会计人员和内部审计人员共同盘点。（）10.移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。（）四、简答题（共3题，每题10分，合计30分）1.简述出纳岗位的核心工作职责。2.简述未达账项的概念、常见类型及银行存款余额调节表的编制原理。3.简述出纳工作交接的基本流程及交接后的责任划分。五、实务操作题（共2题，每题10分，合计20分）1.库存现金盘点实务某制造企业2024年5月31日下班前，由会计主管张某监盘，出纳刘某对库存现金进行全面盘点，相关资料如下：（1）当日现金日记账账面余额为3280元；（2）实存现金清点结果：100元券22张，50元券10张，20元券4张，10元券1张，5元券1张，1元券2张，5角券1张；（3）盘点过程中发现以下情况：①销售部员工王某交回的差旅费剩余款300元，已开具收款收据，款项已收存，但尚未登记现金日记账；②行政部提交的办公用品报销单185元，已经审批通过，款项已支付，但尚未登记现金日记账；③库存现金中夹有生产部员工赵某的临时借款白条一张，金额600元，未办理正式借款审批手续；④开户银行核定的该企业库存现金限额为3000元。要求：（1）计算实际库存现金（钞币）金额；（2）计算盘点日调整后的现金应存余额；（3）分析现金盘点结果，指出存在的问题并提出处理建议。2.银行存款余额调节表编制某商贸企业2024年6月30日银行存款日记账账面余额为128600元，开户银行出具的银行对账单余额为135000元，出纳人员逐笔核对账目后，发现以下未达账项：（1）6月28日，企业收到甲客户交来的转账支票一张，金额9500元，用于支付前欠货款，企业已送存银行并登记银行存款日记账增加，银行尚未完成票据交换手续，未入账；（2）6月29日，企业开出转账支票一张，金额5600元，用于支付乙供应商的商品款，企业已登记银行存款日记账减少，乙供应商尚未到银行办理转账结算，银行未付款；（3）6月30日，银行代企业收取的丙客户销货款12500元，银行已收妥并登记企业账户增加，企业尚未收到银行的收款通知，未入账；（4）6月30日，银行代扣企业本月办公用房水电费3500元，银行已登记企业账户减少，企业尚未收到银行的付款通知，未入账；（5）6月30日，银行结算企业本季度活期存款利息1300元，已自动转入企业银行账户，企业尚未收到利息结算单，未入账。要求：（1）根据上述资料，编制2024年6月30日的银行存款余额调节表；（2）说明调节后余额的经济含义及后续账务处理要求。参考答案一、单项选择题1.C【解析】现金结算起点为1000元，除向个人收购农副产品和其他物资的价款、出差人员必须随身携带的差旅费外，超过结算起点的支出应通过银行转账结算，选项C支付供应商货款2000元超过结算起点，应通过银行转账。2.B【解析】库存现金限额由开户银行根据单位3-5天日常零星开支核定，边远地区最多不超过15天。3.B【解析】一般存款账户可办理现金缴存，但不得办理现金支取。4.C【解析】支票提示付款期限为出票日起10天。5.C【解析】原始凭证金额错误的，必须由出具单位重开，不得更正。6.B【解析】现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，防止账页散失和抽换。7.A【解析】结账前账簿记录错误、记账凭证无误的，采用划线更正法。8.B【解析】银行存款余额调节表仅用于对账，不能作为调账依据，调节后的余额为企业实际可动用的银行存款数额。9.C【解析】根据《会计档案管理办法》，现金日记账最低保管期限为30年。10.C【解析】出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，固定资产明细账不在禁止范围内。11.C【解析】收到假币应及时上缴中国人民银行或公安机关，不得自行处理或退还。12.A【解析】银行本票由银行签发；商业汇票由企业签发，银行承兑汇票的承兑人为银行；支票由单位或个人签发。13.A【解析】定额备用金的特点是一次领用、定期报销、补足定额，适用于经常发生零星支出的部门。14.B【解析】汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式，仅适用于异地结算。15.C【解析】托收承付每笔金额起点为10000元，新华书店系统为1000元。16.B【解析】增值税专用发票基本联次中，抵扣联用于购买方抵扣进项税额，发票联用于购买方记账，记账联用于销售方记账。17.B【解析】现金盘点由出纳人员清点，会计机构负责人或会计主管人员监盘。18.B【解析】一般出纳人员交接由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人交接由单位负责人监交。19.D【解析】支付结算基本原则包括恪守信用履约付款、谁的钱进谁的账由谁支配、银行不垫款，实质重于形式是会计信息质量要求。20.B【解析】残损人民币票面剩余1/2（含）至3/4以下的，按半额兑换，五分之三即60%，处于该区间，应兑换50元。二、多项选择题1.ABCE【解析】出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.ABCD【解析】单位银行结算账户包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户四类。3.ABCD【解析】支票绝对记载事项包括：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章；收款人名称可授权补记，不属于绝对记载事项。4.ABCD【解析】日记账不得涂改、刮擦，发生错误应按规定方法更正。5.ABC【解析】银行本票仅适用于同一票据交换区域（同城），托收承付仅适用于异地，支票、委托收款、商业汇票同城异地均可使用。6.ABCDE【解析】上述内容均属于出纳交接移交清册的列明范围。7.ABCDE【解析】原始凭证审核包括真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性六个方面。8.ABCE【解析】现金盘亏无法查明原因的，计入管理费用，不计入营业外支出。9.ABCDE【解析】上述内容均属于出纳人员的职业道德要求。10.ABD【解析】商业承兑汇票的付款人为银行以外的企业或组织；商业汇票同城、异地均可使用。三、判断题1.×【解析】企业不得坐支现金，特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准。2.√【解析】现金日记账和银行存款日记账需逐日逐笔登记，每日结出余额，做到日清月结。3.×【解析】若双方存在同向、同金额的记账错误，调节后余额仍可能相等，因此不能完全排除记账错误。4.×【解析】一般存款账户可办理现金缴存，但不得办理现金支取。5.√【解析】印鉴分管是出纳内控的基本要求，不得由一人保管全部银行预留印鉴。6.√【解析】临时存款账户有效期最长不超过2年。7.×【解析】原始凭证金额错误的，必须由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。8.√【解析】根据支付结算办法，签发空头支票的，银行按票面金额处以5%且不低于1000元的罚款。9.×【解析】现金盘点时出纳人员必须在场，负责清点现金，相关人员监盘。10.√【解析】移交人员对其经办期间移交的会计资料的合法性、真实性承担责任，不因移交而免除。四、简答题1.出纳岗位的核心工作职责包括：（1）制度执行：严格遵守《现金管理暂行条例》《支付结算办法》等财经法规，办理现金收付、银行结算业务，严守支付结算纪律，不得签发空头支票、不得出租出借银行账户。（2分）（2）账簿登记：负责登记现金日记账和银行存款日记账，逐日逐笔序时登记，做到日清月结，确保账实相符、账账相符。（1分）（3）资金保管：负责库存现金、有价证券、空白票据、银行预留印鉴的保管，建立票据领用核销台账，落实资金安全管控措施。（2分）（4）凭证审核：负责审核费用报销、资金支付类原始凭证的真实性、合法性、完整性，按审批流程办理资金收付手续。（1分）（5）银行管理：负责银行账户的开立、变更、注销等日常管理，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时清理未达账项。（1分）（6）薪酬发放：配合人事部门完成职工工资、奖金、津贴等的发放工作，确保薪酬资金及时准确到账。（1分）（7）档案管理：负责整理保管现金日记账、银行存款日记账、银行对账单、票据存根等会计档案，按规定办理移交手续。（1分）（8）配合工作：配合会计人员完成账务核对、资金清查、内部审计及外部检查工作，提供真实准确的资金数据。（1分）2.（1）未达账项概念：未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递时间不同，导致一方已经登记入账，另一方尚未收到结算凭证而未登记入账的款项。（2分）（2）常见类型：①企业已收，银行未收：企业已收到款项并登记入账，银行尚未办妥入账手续，如企业送存的转账支票；②企业已付，银行未付：企业已支付款项并登记入账，银行尚未办理付款手续，如企业开出的转账支票持票人尚未兑现；③银行已收，企业未收：银行已收到款项并登记入账，企业尚未收到收款通知，如银行代收的货款、存款利息；④银行已付，企业未付：银行已支付款项并登记入账，企业尚未收到付款通知，如银行代扣的水电费、手续费、贷款利息。（4分）（3）编制原理：银行存款余额调节表的编制遵循“双方调整，余额一致”的原则，公式为：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项。调节后的余额为企业实际可动用的银行存款数额。（4分）3.（1）基本流程：①交接准备：移交人员需完成已受理业务的凭证填制、日记账登记（最后一笔余额后加盖印章），整理移交资料，对遗留问题出具书面说明，编制移交清册，列明现金、有价证券、票据、印章、账簿、文件等全部移交内容，实行电算化的单位还需列明会计软件密码、数据存储介质等。（3分）②移交点收：双方按照移交清册逐项点交：现金、有价证券需与日记账余额核对一致，短缺或溢余由移交人员限期查清；会计资料必须完整无缺，短缺需查明原因并在移交清册注明；银行存款余额需与银行对账单核对一致，未达账项需编制调节表；票据、印章等实物需交接清楚；电算化单位需在计算机上实操验证数据正确。（3分）③监交：一般出纳人员交接由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人交接由单位负责人监交，必要时主管单位可派人会同监交。（1分）④签字确认：交接双方和监交人在移交清册上签名盖章，注明单位名称、交接日期、人员职务、移交清册页数等信息，移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份；接替人员需继续使用移交的账簿，不得自行另立新账，保持会计记录连续性。（2分）（2）责任划分：移交人员对其经办期间移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任；接替人员对交接后所经办的会计业务承担责任，对交接时未发现的移交期间的问题，仍由原移交人员负责。（1分）五、实务操作题1.（1）实际库存现金（钞币）金额计算：100×22+50×10+20×4+10×1+5×1+1×2+0.5×1=2200+500+80+10+5+2+0.5=2797.5元（2分）（2）调整后的现金应存余