出口退税试题

出口退税试题一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个符合题意的正确答案，请将正确答案的字母填在括号内）1.下列主体中，属于出口货物增值税、消费税退（免）税适用对象的是（）。A.接受委托办理报关手续的报关行B.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营出口货物的生产企业C.出口货物的境外收货方D.提供国际货运代理服务的货代企业2.根据现行出口退税政策，生产企业出口货物适用增值税免抵退税办法的计税依据是（）。A.出口货物的到岸价（CIF）B.出口货物的离岸价（FOB）C.出口货物的成本价D.出口货物的国内购进价格3.某外贸企业从国内增值税一般纳税人处购进货物出口，下列凭证中，作为计算增值税免退税计税依据的是（）。A.出口货物报关单上注明的离岸价B.出口货物的外销发票金额C.购进货物取得的增值税专用发票注明的金额D.出口货物的结汇人民币金额4.出口企业未将不同退税率的出口货物分开核算申报的，税务机关确定适用退税率的原则是（）。A.从高适用退税率B.从低适用退税率C.按平均退税率D.按货物对应最高退税率的50%5.下列出口货物劳务中，适用增值税征税政策的是（）。A.小规模纳税人出口的自产货物B.出口企业出口国家明确取消出口退（免）税的货物C.来料加工复出口的货物D.非出口企业委托出口的货物6.下列关于出口退（免）税申报期限的表述，符合现行政策规定的是（）。A.出口企业必须在货物报关出口之日起90日内申报退（免）税B.出口企业必须在货物报关出口之日起180日内申报退（免）税C.出口企业必须在次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税，逾期不得申报D.出口企业收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税，无超期不予退税的限制7.生产企业出口货物征税率与退税率不一致形成的不得免征和抵扣税额，应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.主营业务成本D.营业外支出8.下列货物中，属于视同出口货物适用出口退（免）税政策的是（）。A.出口企业销售给境外个人的样品B.出口企业用于对外援助的出口货物C.出口企业来料加工复出口的货物D.出口企业出口的已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票）9.跨境电子商务综合试验区内的电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，符合规定条件的，适用的增值税政策是（）。A.免税政策B.免抵退税政策C.免退税政策D.征税政策10.某生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为13%，退税率为10%。2024年4月当期进项税额为13万元，内销货物销项税额为6万元，上期留抵税额为2万元，当期出口货物离岸价折合人民币100万元，无免税购进原材料业务。该企业当期应退增值税税额为（）万元。A.3B.6C.10D.711.出口企业申报出口退（免）税后，应在规定期限内将备案单证整理存放，以备税务机关核查。根据现行政策，备案单证的保存期限为（）。A.1年B.3年C.5年D.10年12.下列各项中，不属于出口货物备案单证的是（）。A.出口货物购销合同B.出口货物装货单C.出口货物运输单据D.出口收汇核销单13.外贸企业从小规模纳税人购进出口货物，取得增值税专用发票的，其退税率的确定原则是（）。A.按出口货物适用的退税率确定B.按小规模纳税人征收率确定C.按增值税专用发票上注明的税率与出口货物退税率孰低原则确定D.按出口货物退税率与3%孰低原则确定14.出口企业骗取出口退税的，税务机关有权停止其出口退（免）税资格，停止期限最短为（）。A.6个月B.1年C.2年D.3年15.下列关于生产企业视同自产货物出口适用政策的表述，正确的是（）。A.生产企业出口的所有外购货物，均不得适用免抵退税政策B.符合条件的生产企业出口的外购与本企业自产货物同类型的货物，可视同自产货物适用免抵退税政策C.生产企业用于对外承包的外购货物，不得适用免抵退税政策D.生产企业出口的委托加工货物，不得适用免抵退税政策16.跨境电子商务出口商品自出口之日起（）内原状退运进境的，不征收进口关税和进口环节增值税、消费税。A.3个月B.6个月C.12个月D.24个月17.某外贸企业2024年5月从国内一般纳税人处购进一批货物出口，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，该货物出口退税率为10%，出口离岸价折合人民币300万元。该企业当月应退增值税税额为（）万元。A.20B.26C.30D.1018.出口企业分类管理等级中，一类出口企业申报出口退（免）税的，税务机关受理申报后，经审核符合条件的，应自受理申报之日起（）个工作日内办结出口退（免）税手续。A.5B.10C.15D.2019.下列跨境应税行为中，适用增值税零税率政策的是（）。A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务B.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的旅游服务C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的餐饮服务D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的住宿服务20.生产企业当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，下列关于应退税额和免抵税额的表述，正确的是（）。A.应退税额为当期期末留抵税额，免抵税额为0B.应退税额为当期免抵退税额，免抵税额为当期期末留抵税额C.应退税额为当期期末留抵税额，免抵税额为当期免抵退税额与当期期末留抵税额的差额D.应退税额为当期免抵退税额，免抵税额为当期免抵退税额与当期期末留抵税额的差额二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个及以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分，请将正确答案的字母填在括号内）1.下列出口货物劳务中，适用增值税免税政策的有（）。A.小规模纳税人出口的自产货物B.来料加工复出口的货物C.非出口企业委托出口的货物D.出口企业出口的古旧图书E.出口企业出口国家明确取消出口退（免）税的货物2.下列各项中，属于视同出口货物适用退（免）税政策的有（）。A.对外承包工程的出口货物B.境外投资的出口货物C.对外援助的出口货物D.出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用的输入特殊区域的电力E.出口企业用于境外展览的样品（未销售）3.生产企业计算出口货物免抵退税时，涉及的核心公式包括（）。A.当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物征税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额B.当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）C.免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-免抵退税额抵减额D.当期应退税额=当期期末留抵税额（当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时）E.当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额4.下列关于出口货物退税率的表述，符合政策规定的有（）。A.适用增值税免税政策的出口货物，其对应的进项税额不得抵扣和退税B.出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，划分不清的，从低适用退税率C.外贸企业从小规模纳税人购进货物出口，取得专用发票的，退税率按专用发票税率与出口退税率孰低确定D.出口货物的退税率一经确定，1年内不得调整E.适用零税率的跨境应税行为，退税率为其适用的增值税税率5.下列关于出口退（免）税备案与申报的表述，正确的有（）。A.出口企业首次申报出口退（免）税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税备案B.出口企业可以通过电子税务局或国际贸易“单一窗口”线上办理出口退（免）税申报C.出口企业未在规定期限内收汇的，一律不得办理出口退（免）税D.生产企业出口货物免抵退税应与当期增值税纳税申报同时进行E.外贸企业出口货物免退税应在货物报关出口后次月起的增值税纳税申报期内申报，逾期不得申报6.下列各项中，属于出口货物单证备案范围的有（）。A.出口货物购销合同B.出口货物装货单C.出口货物运输单据D.出口货物报关单电子信息E.出口收汇凭证7.跨境电子商务综合试验区内的电商企业出口未取得有效进货凭证的货物，试行增值税免税政策需同时满足的条件有（）。A.电商企业在综试区注册，并在注册地跨境电商线上综合服务平台登记出口相关信息B.出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续C.出口货物不属于国家明确取消出口退（免）税的货物D.出口货物已收汇E.出口货物为消费税应税消费品8.下列出口货物劳务中，适用增值税征税政策的有（）。A.出口企业提供虚假备案单证的出口货物B.出口企业骗取出口退税被停止退税期间出口的货物C.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品D.出口企业未按规定收汇且未办理不能收汇手续的出口货物E.出口企业出口的避孕药品和用具9.下列关于生产企业出口视同自产货物的条件，符合政策规定的有（）。A.已取得增值税一般纳税人资格B.持续经营2年及以上C.纳税信用等级为A级或B级D.上一年度销售额5亿元以上E.外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性10.出口企业发生出口货物退运时，下列税务处理符合规定的有（）。A.出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》，凭以向海关办理退运手续B.已申报办理出口退（免）税的出口货物发生退运的，出口企业应补缴已退（免）税款C.跨境电商出口商品6个月内原状退运进境的，已缴纳的出口关税不予退还D.出口货物部分退运的，应按退运部分的金额冲减当期出口销售额E.适用免税政策的出口货物发生退运的，应补缴已免征的增值税税款三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请在括号内打“√”或“×”，判断正确得1分，判断错误或不判断不得分）1.出口企业出口货物适用增值税免税政策的，其对应的进项税额可以抵扣。（）2.生产企业出口自产货物和视同自产货物，均适用增值税免抵退税办法。（）3.外贸企业出口货物的增值税退税额，按出口货物的离岸价乘以退税率计算。（）4.出口企业或其他单位未在规定期限内申报出口退（免）税的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，仍可申报办理出口退（免）税。（）5.跨境电子商务出口商品自出口之日起6个月内原状退运进境的，不征收进口关税和进口环节增值税、消费税。（）6.出口货物的备案单证应在申报出口退（免）税前提交主管税务机关审核。（）7.非列名生产企业出口的非视同自产货物，适用增值税免税政策。（）8.出口企业分类管理等级为四类的，税务机关必须实地核查通过后才能办理出口退（免）税。（）9.生产企业免税购进的原材料，在计算免抵退税时，应相应调减当期不得免征和抵扣税额和免抵退税额。（）10.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务，适用增值税免税政策。（）四、计算题（共2题，每题15分，共30分。要求写出计算步骤，结果保留两位小数）1.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2024年5月有关经营业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元，货物已验收入库，进项税额已通过勾选确认；（2）上月末留抵税款5万元；（3）本月内销货物不含税销售额150万元，款项已收存银行；（4）本月出口货物销售额折合人民币250万元，相关退（免）税凭证及电子信息齐全，已收汇。已知该企业无上期结转的不得免征和抵扣税额抵减额，无免税购进原材料业务。要求：计算该企业当期的免抵退税额、应退税额和免抵税额。2.某外贸企业（增值税一般纳税人）主营货物出口业务，2024年4月发生以下业务：（1）从国内甲服装生产企业（一般纳税人）购进一批女士外套，取得增值税专用发票注明价款120万元，税额15.6万元，该批服装当月报关出口，离岸价折合人民币180万元，服装出口退税率为10%；（2）从国内乙小规模纳税人购进一批儿童玩具出口，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款30万元，税额0.3万元（征收率1%），该批玩具当月报关出口，离岸价折合人民币50万元，玩具出口退税率为6%；（3）从国内丙生产企业（一般纳税人）购进一批加工完成的机械设备出口，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，该设备当月报关出口，离岸价折合人民币320万元，机械设备出口退税率为9%。已知上述业务均已收汇，相关退（免）税凭证及电子信息齐全。要求：计算该企业当月应退增值税税额。五、综合分析题（共1题，20分）某生产企业（增值税一般纳税人，纳税信用等级A级，2022年成立，主营机械设备生产销售，已办理出口退（免）税备案，出口货物适用免抵退税政策，征税率13%，退税率9%）2024年6月发生以下业务：（1）国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款800万元，税额104万元，货物已验收入库，进项税额已勾选确认；（2）当月内销机械设备3台，取得不含税销售额300万元，款项已收讫；（3）当月自营出口机械设备5台，报关单注明离岸价折合人民币400万元，已收汇并办理收汇申报，相关电子信息齐全；（4）当月将2台自产机械设备用于境外投资项目，该设备同类出口离岸价折合人民币80万元/台，已按规定办理相关出境手续，取得境外投资批准文件和投资协议；（5）当月因生产需要，向海关监管的特殊区域内的生产企业销售生产用电力，取得不含税销售额50万元，已开具增值税专用发票；（6）上月出口的1台机械设备因质量问题发生退运，该设备出口时已申报免抵退税，对应的出口离岸价为80万元，已退税额5万元，免抵税额2.2万元，退运设备已运抵企业仓库，企业尚未办理相关税务手续；（7）当月购入生产用检测设备一台，取得增值税专用发票注明价款120万元，税额15.6万元，该设备同时用于内销和出口货物生产；（8）上月末增值税留抵税额为12万元。要求：（1）分析上述业务（3）至业务（5）中，哪些适用出口退（免）税政策，并说明理由；（6分）（2）计算该企业当月应退增值税税额和免抵税额；（8分）（3）说明业务（6）的税务处理要求；（4分）（4）列举该企业申报出口退（免）税时需留存的备案单证类型。（2分）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号），出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业，是出口退（免）税的适用主体。2.【答案】B【解析】生产企业出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。3.【答案】C【解析】外贸企业出口货物增值税免退税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。4.【答案】B【解析】出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。5.【答案】B【解析】选项A、C、D均适用增值税免税政策；出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物，适用增值税征税政策。6.【答案】D【解析】根据《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第15号），纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退（免）税。7.【答案】C【解析】不得免征和抵扣税额是出口货物征退税率之差形成的进项税额转出额，应计入出口货物主营业务成本。8.【答案】B【解析】用于对外援助、对外承包、境外投资的出口货物属于视同出口货物，适用退（免）税政策。9.【答案】A【解析】根据《财政部税务总局商务部海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号），对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合规定条件的，试行增值税、消费税免税政策。10.【答案】B【解析】当期不得免征和抵扣税额=100×（13%-10%）=3（万元）；当期应纳税额=6-（13-3）-2=-6（万元）；当期免抵退税额=100×10%=10（万元）；当期期末留抵税额6万元＜当期免抵退税额10万元，因此当期应退税额为6万元。11.【答案】C【解析】出口货物备案单证的保存期限为5年。12.【答案】D【解析】出口收汇核销单已取消，不属于现行备案单证范围。备案单证包括购销合同、装货单、运输单据。13.【答案】C【解析】外贸企业从小规模纳税人购进的出口货物，取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。14.【答案】A【解析】骗取出口退税的，税务机关可停止其6个月以上的出口退（免）税资格。15.【答案】B【解析】符合条件的生产企业（一般纳税人、持续经营2年以上、纳税信用A级、年销售额5亿元以上、外购货物与自产货物同类型或相关）出口的外购货物，可视同自产适用免抵退税政策；对外承包、境外投资、对外援助的外购货物，也可视同自产适用免抵退税政策。16.【答案】B【解析】根据《财政部海关总署税务总局关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（财政部海关总署税务总局公告2023年第4号），跨境电子商务海关监管代码下的商品，自出口之日起6个月内原状退运进境的，不征收进口关税和进口环节增值税、消费税。17.【答案】A【解析】外贸企业出口货物应退税额=购进货物增值税专用发票注明的金额×退税率=200×10%=20（万元）。18.【答案】A【解析】一类出口企业申报的出口退（免）税，税务机关经审核符合条件的，应自受理申报之日起5个工作日内办结退（免）税手续。19.【答案】A【解析】境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、设计服务等，适用增值税零税率政策；旅游、餐饮、住宿服务适用免税政策。20.【答案】C【解析】当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】选项E适用增值税征税政策。2.【答案】ABCD【解析】用于境外展览的样品未实现销售，不适用退（免）税政策。3.【答案】ABCDE【解析】以上均为生产企业免抵退税的核心计算公式。4.【答案】ABCE【解析】出口货物退税率可根据国家政策调整，无1年内不得调整的规定。5.【答案】ABD【解析】选项C：未在规定期限内收汇但办理了不能收汇手续的，可申报退（免）税；选项E：现行政策已取消逾期不得申报的限制，收齐凭证及电子信息后即可申报。6.【答案】ABC【解析】出口货物备案单证包括购销合同、装货单、运输单据，报关单和收汇凭证不属于备案单证范围。7.【答案】ABC【解析】综试区跨境电商出口无票免税的条件不包括已收汇和是否为消费税应税消费品。8.【答案】ABCD【解析】选项E适用增值税免税政策。9.【答案】ABDE【解析】视同自产货物的生产企业需纳税信用等级为A级，不含B级。10.【答案】AD【解析】选项B：免抵退税货物退运的，通过冲减当期出口销售额调整，无需直接补缴税款；选项C：跨境电商出口退运的，已征收的出口关税准予退还；选项E：适用免税政策的出口货物退运的，无需补缴已免征的增值税。三、判断题1.【答案】×【解析】适用免税政策的出口货物，对应的进项税额不得抵扣，应转入成本。2.【答案】√【解析】生产企业出口自产货物和视同自产货物，适用免抵退税办法。3.【答案】×【解析】外贸企业出口货物退税额按购进货物的增值税专用发票注明的金额乘以退税率计算。4.【答案】√【解析】现行政策已取消超期申报限制，收齐凭证及电子信息后即可申报。5.【答案】√【解析】符合2023年第4号公告关于跨境电商出口退运的税收政策。6.【答案】×【解析】备案单证由出口企业留存备查，无需在申报前提交税务机关审核。7.【答案】√【解析】非列名生产企业出口的非视同自产货物，适用增值税免税政策。8.【答案】√【解析】四类出口企业申报的出口退（免）税，税务机关需经实地核查通过后办理。9.【答案】√【解析】免税购进原材料对应的进项不得抵扣，也不参与退税，因此需调减不得免征和抵扣税额及免抵退税额。10.【答案】×【解析】境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务，适用增值税零税率政策。四、计算题1.【答案及解析】（1）当期不得免征和抵扣税额=当期出口离岸价×（征税率-退税率）=250×（13%-10%）=7.5（万元）（4分）（2）当期应纳税额=当期内销销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=150×13%-（39-7.5）-5=19.5-31.5-5=-17（万元），即当期期末留抵税额为17万元（5分）（3）当期免抵退税额=当期出口离岸价×退税率=250×10%=25（万元）（2分）（4）由于当期期末留抵税额17万元＜当期免抵退税额25万元，因此：当期应退税额=当期期末留抵税额=17万元（2分）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=25-17=8（万元）（2分）2.【答案及解析】外贸企业出口货物按购进金额乘以对应退税率计算应退税额。（1）女士外套应退税额=120×10%=12（万元）（5分）（2）儿童玩具从小规模纳税人购进，取得专用发票税率为1%，出口退税率为6%，按孰低原则适用1%退税率，应退税额=30×1%=0.3（万元）（5分）（3