税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷65

税务师职业资格税法二（企业所得税）

模拟试卷65

一、单项选择题（本题共12题，每题1.0分，共12

分。）

1、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是（）。

A、企业接受捐赠收入，按合同约定日期确认收入

B、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的

股息、红利收入

C、租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次

性确认收入

D、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

标准答案：D

知识点解析：选项A,企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入

的实现；选项B,被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作

为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基

础：选项C,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付

的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期

均匀计入相关年度收入。

2、下列各项支出中，可在企业所得税前扣除的是（）。

A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B、企业之间支付的管理费

C、企业向银行支付的罚息

D、非银行企业内营业机构之间支付的利息

标准答案：C

知识点露析：银行罚息不是行政性罚款，可以在企业所得税前扣除。选项A、B、

D均不得在税前扣除。

3、2021年某公司给自有员工实际发放合理工资总额1000万元：公司生产部门接

受外部劳务派遣员工6人，每人每月直接支付劳务费3000元。假设公司当年发生

的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（）万元。

A、54.96

B、55.97

C、56.98

D、60.00

标准答案：c

知识点露析：税法规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种

情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应

作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费

支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计

算其他各项相关费用扣除的依据。工资、薪金总额

=1000+6x3000x124-10000=1021.6（万元）。职工福利费扣除限额=1021.6x14%

=143.02（万元）。职工福利费应调增应纳税所得额=200-143.02=56.98（万元）。

4、小汽车生产企业为居民企业，已知该企业应纳税所得额与资产总额都符合小型

微利企业认定条件，该年度从业人数季度平均值分别为260人、360人、240人、

320人，则判定小型微利企业时，该企业从业人数为（）人。

A、260

B、295

C、300

D、740

标准答案：B

知识点解析♦：从业人数应当按照企业全年的季度平均额确定。计算公式如下：全年

季度平均值二全年各季度平均值之和十4全年季度平均值

二（260+360+240+320）:4:295（人）。

5、根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法中，正确的是

（）。

A、按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企

业所得税纳税申报表，预缴税款

B、企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所

得税

C、企业纳税年度亏损,可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表

D、依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合

成人民币计算并缴纳税款

标准答案：D

知识点解析：选项A,按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税

务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；选项B,企业应当在办理注销

登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；选项C,企业在纳

税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送

预缴企业所得税纳税申表表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机

关规定应当报送的其他有关资料。

6、依据企业所得税相关规定，企业开展的下列活动适用研发费用加计扣除政策的

是（）。

A、成木管理研究活动

B、新药配方研制活动

C、服务升级研究活动

D、社会科学研究活动

标准答案：B

知识点解析：下列活动不适用税前加计扣除政策：（1）企业产品（服务）的常规性升

级。（选项C）⑵对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装

置、产品、服务或知识等。（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。（4）对

现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。（5）市场调查研

究、效率调查或管理研究。（选项A）（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控

制、测试分析、维修维担。（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。（选项D）

7、在资本弱化管理中，计算关联债资比例时，如果所有者权益小于实收资本与资

本公积之和，则权益投资为（）。

A、实收资本

B、资本公积

C、所有者权益

D、实收资本与资本公积之和

标准答案：D

知识点解析：如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为

实收资本（股本）与资本公积之和。

8、企业合并适用一般性税务处理方法时，说法错误的是（）。

A、被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补

B、被合并企业合并前相关所得税事项由合并企业承继

C、合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

D、被合并企业及其股木都按清算进行所得税处理

标准答案：B

知识点解析：一般性税务处理方法下，企业合并，当事各方应按下列规定处理：

（I）合并企'II，应按公允价值确定接受被合并企'巾各项资产和负债的计税基础：（2）被

合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；（3）被合并企业的亏损不得在合并

企业结转弥补。

9、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（）。

A、海水养殖

B、香料作物的种植

C、牲畜的饲养

D、花卉的种植

标准答案：C

知识点解析：选项A、B、D,属于减半征收企业所得税的项1=1。企业从事下列项

目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种

植：（2）海水养殖、内陆养殖。

10、企业在年度中间终止经营活动，办理企业所得税汇算清缴的时间是（）。

A、自清算完成之日30天内

B、自注销营业执照之前30日内

C、自实际经营终止之日起60日内

D、自人民法院宣告破产之日起15日内

标准答案：c

知识点解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日

内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

11、关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是（）。

A、预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平

B、预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序

C、预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应呈报国家税务总局

协调

D、预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发

生变化之口起60口内书面报告主管税务机关

标准答案：B

知识点解析：选项A,预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，在预约

定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以

将实际经营结果调整到四分位区间中位值。选项C,预约定价安排执行期间，主管

税务机关与企业发生分歧的，双方应当进行协商；协商不能解决的，可以报上一级

税务机关协调：涉及双边或者多边预约定价安排的，必须层报国家税务总局I办凋。

选项D,预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当

在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定

价安排的影响，并附送相关资料。

12、根据企业所得税的规定，下列说法不正确的是（）。

A、国债利息收入免征企业所得税

R、非居民企业从居民企、巾取得的股息纤利免征企业所得税

C、工业企业销售货物收入征收企业所得税

D、对企业取得的2009年以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得

税

标准答案：B

知识点解析：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、

场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

二、多项选择题（本题共6题，每题1.0分，共6分0）

13、下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：选项D,企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入10%的部分

准予扣除。

14、根据企业所得税相关规定，下列关于混合性投资业务相关的所得税处理正确的

有（）。

标准答案：A,B,D,E

知识点解析•：选项C,投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。

15、下列关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理的表述，正确的有

（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：选项D,企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值

计入收入总额，需要计算缴纳企业所得税。

16、非营利组织取得的下列收入，为企业所得税免税收入的有（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：非营利组织的下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠

的收入。②除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收

入，但不包括因政府购买服务而取得的收入。③按照省级以上民政、财政部门规

定收取的会费。④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。⑤财政部、

国家税务总局规定的其池收入。

17、下列所得中，按照支付、负担所得的企业或机构、场所所在地确定所得来源地

的有（）。

标准答案：B,D,E

知识点解析：企业所得税所得来源地的确定：（I）销售货物所得，按照交易活动发

生地确定。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。（3）转让财产所得。不动产转

让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所

所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。（4）股息、红

利等权益性投资所得，校照分配所得的企业所在地确定。（5）利息所得、租金所

得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，

或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。（6）其他所得，由国务院财政、税

务主管部门确定。

18、下列有关企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：选项D,视同销售情况下，属于外购的资产，除另有规定外，应按照

被移送资产的公允价值确定销售收入。

三、计算题（本题共4题，每题1.0分，共4分。）

某工业企业为居民企业，假定2021年经营情况如下：（1）产品不含税销售收入

1000万元，房屋出租不含税收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得

420万元。（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元。

（3）产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元。（4）发生管理费用200万元，

其中当期列支的业务招待费50万元。（5）发生销售费用240万元，其中广告费和业

务宣传费80万元。（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万

元，仝部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元。（7）税金75万元，另

外实际缴纳的增值税30万元。（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商

银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚

款1万元：公益性捐赠120万元。（9）上年超过税前扣除标准的广告费和业务宣传

费40万元。要求：根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，

回答下列问题。

19、企业2021年准予税前扣除的管理费用为（）万元。

A、5.05

B、155.05

C、30

D、160.05

标准答案：B

知识点解析：销售（营业）收入总额=1000+10=1010（万元）。业务招待费扣除标准

=（1000+10）x5%o=5.05（万元）＜50x60%=30（万元）。税前可以扣除的业务招待费是

5.05万元。所以，税前可以扣除的管理费用=200・50+5.05=155.05（万元）。

20、企业2021年准予税前扣除的销售费用为（）万元。（不考虑上年事项）

A、140

B、180

C、240

D、280

标准答案：C

知识点解析:广告费和业务宣传费扣除限额=（1000+10）xl5%=151.5（万元）,本期

实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。

21、企业2021年准予扣除的营业外支出为（）万元。

A、125

B、72.76

C、77.76

D、74.76

标准答案：C

知识点解析：企业会计利润二（1010+26+420+1000）-480-670.2-6-200-240-（44.8-8）-

75-125=623（万元）。用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务

费用扣除。公益性捐赠扣除的限额=623xl2%=74.76（万元），公益性捐赠实际发生

额为120万元，当年税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规

定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规

章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人

逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣

除。税前准予扣除的营业外支出=125-1/20+74.76=77.76（万元）。

22、企业2021年应当缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A、162.30

B、132.99

C、142.68

D、132.88

标准答案：A

知识点解析：广告费和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元。可以在本年未扣

完的限额内扣除。应纳税所得额=623-26+（50-5.05）+（125-77.76）-40=649.19（万

元）。应缴纳的企业所得税税额=649.19x25%=162.30（万元）。

四、综合分析题（本题共6题，每题1.0分，共6分。）

某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，符合小型微利企业标

准，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2022年度生产经营业务如下：

（1）取得主营业务收入2100万元，转让先进技术使用权（其拥有6年全球独占许可使

用权）取得收入1000万元（发生相关的成本及相关税费400万元），处置固定资产取

得收入200万元。（2）发生与收入配比的成本共计1541万元。（3）发生销售费用500

万元（其中广告费455万元），管理费用400万元（其中业务招待费20万元，新产品

研发费用16万元），财务费用50万元。（4）企业所得税税前准予扣除的税金及附加

30万元。（5）营业外支出100万元（其中符合条件的公益性捐赠60万元）。（6）3月份

购进一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明的金额60万

元，增值税7.8万元，该设备当月投入使用，预i-使用10年。（环保设备的折旧

已经计入相关的成本、费用）（企业在税法上选择一次性税前扣除政策）（7）计入成本

费用中的合理实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费

支出45万元，发生职工教育经费支出30万元。（工会经费、职工福利费、职工教

育经费，己经计入相应的费用中）要求：根据上述资料，回答下列问题：

23、广告费支出应调整应纳税所得额（）万元。

标准答案：A

知识点解析：可作为广告费支出扣除限额的销售（营业）收入-2100+1000-3100（万

元），处置固定资产收入计入“资产处置损益”科目，不作为广告费扣除限额的计算

基数。广告费支出扣除限额=3100x5%=465（万元）＞广告费实际支出455万元，可

以据实扣除，无需纳税调整。

24、业务招待费和新产品研发费用调整应纳税所得额合计（）万元。

标准答案：D

知识点解析：业务招待费扣除限额1=20XX60%=121万元）。业务招待费扣除限额

2=3100x0.5%=15.5（万元）＞12万元，所以业务招待费扣除限额为12万元，应

纳税调整=20-12=8（万元）。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形

资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在

税前加计扣除。研发费用加计扣除纳税调整额=16xl00%=16（万元），所以新产品研

发费应调整应纳税所得额-16万元。二者合计应调整应纳税所得额=8-16=-8（万元）。

25、职工工会经费、职工教育经费、职工福利费调整应纳税所得额合计（）万元。

标准答案：D

知识点解析：工会经费扣除限额=300x2%=6（万元）。实际拨缴工会经费7万元，应

纳税调整=7-6=1（万元）。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%

的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税

年度结转扣除。职工教育经费扣除限额=300x8%=24（万元）。职工教育经费实际支

出30万元，纳税调整=30-24=6（万元）。职工福利费扣除限额=300xl4%=42（万元）。

实际支出职工福利费45万元，纳税调