2026年全国税务师考试模拟题库及答案解析

2026年全国税务师考试模拟题库及答案解析一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中属于视同销售货物、应缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物用于集体福利C.将购进的货物用于个人消费D.将购进的货物用于免税项目答案：B解析：购进的货物用于集体福利、个人消费或免税项目，进项税额不得抵扣，但不属于视同销售；自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费的，视同销售货物。2.增值税一般纳税人销售自产农产品，适用的增值税税率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：B3.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售一批货物取得不含税销售额100万元，适用13%税率，当月可抵扣进项税额为8万元。该企业当月应纳增值税为（）万元。A.5B.13C.21D.8答案：A解析：100×4.根据现行政策，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，该政策执行期限延续至（）。A.2025年12月31日B.2026年12月31日C.2027年12月31日D.2028年12月31日答案：C解析：根据财政部、税务总局公告，小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的政策执行至2027年12月31日。5.下列各项中，不属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣情形的是（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.因管理不善造成非正常损失的购进货物C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的进项税额D.用于集体福利的购进货物答案：C6.根据消费税法律制度的规定，纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的（）。A.移送使用时缴纳消费税B.移送使用时免征消费税C.移送使用时按照组成计税价格缴纳消费税D.移送使用时视同销售缴纳消费税答案：B解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产非应税消费品等其他方面的，移送使用时缴纳消费税。7.纳税人进口应税消费品，消费税纳税义务发生时间为（）。A.签订进口合同的当天B.申报进口的当天C.提货的当天D.支付货款的当天答案：B8.某化妆品厂（增值税一般纳税人）销售高档化妆品取得不含税销售额200万元，高档化妆品消费税税率为15%，该厂当月应缴纳消费税（）万元。A.30B.26C.34D.15答案：A解析：200×9.某烟草收购企业向烟农收购烟叶，支付收购价款10万元，烟叶税税率为20%，该企业应缴纳烟叶税（）万元。A.2.0B.2.2C.1.8D.3.0答案：B解析：烟叶税按照收购价款和价外补贴计算，价外补贴统一按收购价款的10%计算。10×10.位于市区的某企业2026年6月实际缴纳增值税80万元、消费税20万元，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.7B.5C.6D.10答案：A解析：市区城建税税率为7%，(8011.根据关税法律制度的规定，进出口货物应当按照（）实施的税率征税。A.纳税人签订进出口合同之日B.海关接受纳税义务人申报进口或者出口之日C.货物实际进出境之日D.纳税义务人缴纳税款之日答案：B12.某企业进口一批货物，海关审定的完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，该批货物进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13.00B.14.30C.15.60D.12.87答案：B解析：组成计税价格=100+10013.根据资源税法律制度的规定，纳税人自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为（）。A.移送使用应税产品的当天B.销售合同签订的当天C.应税产品开采的当天D.实际取得货款的当天答案：A14.某油田开采原油20万吨，其中销售15万吨，不含税销售额30,000万元；其余5万吨用于加热、修井。已知原油资源税税率为6%，该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.1,800B.2,400C.1,200D.3,000答案：A解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税。30,15.计算土地增值税增值额时，下列项目中不允许扣除的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.尚未实际发生的房地产开发费用答案：D16.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，土地增值税的税务处理是（）。A.减半征收B.免征C.全额征收D.减按30%征收答案：B17.根据环境保护税法律制度的规定，环境保护税的纳税人是（）。A.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.所有向环境排放污染物的单位和个人C.间接向环境排放应税污染物的企业事业单位D.依法设立的城乡污水集中处理场所答案：A解析：依法设立的城乡污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物不超过国家和地方规定排放标准的，暂予免征环境保护税。18.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的农产品买价和（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.6%C.10%D.13%答案：A解析：纳税人购进农产品，按9%扣除率计算进项税额；用于生产销售或委托加工13%税率货物的，加计扣除1%，合计10%。19.某企业为增值税一般纳税人，将购进的库存商品一批因管理不善发生霉烂变质，该批商品购进时取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元，进项税额已申报抵扣。该企业应作进项税额转出（）万元。A.0B.6.5C.50D.3.25答案：B解析：非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，已抵扣的应全额转出。20.根据增值税法律制度的规定，下列各项中适用9%增值税税率的是（）。A.销售天然气B.销售电脑C.提供金融服务D.提供物流辅助服务答案：A21.某增值税小规模纳税人2026年第三季度销售货物取得含税收入404,000元，适用3%征收率减按1%征收增值税，该季度应缴纳增值税（）元。A.12,000B.4,000C.0D.3,960答案：B解析：不含税销售额=404,00022.下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品答案：C23.某酒厂生产销售黄酒10吨，黄酒消费税定额税率为240元/吨，该批黄酒应缴纳消费税（）元。A.2,400B.3,000C.7,200D.0答案：A解析：黄酒实行从量定额计征，10×24.某高档手表生产企业销售自产高档手表取得不含税收入500万元，高档手表消费税税率为20%，该企业应缴纳消费税（）万元。A.100B.85C.60D.0答案：A解析：售价1万元以上的高档手表属于消费税征税范围，500×25.根据消费税法律制度的规定，下列各项中不属于消费税征收范围的是（）。A.实木地板B.高尔夫球及球具C.普通护肤护发品D.游艇答案：C26.某外贸企业从境外进口一批货物，海关审定的完税价格为200万元，关税税率为5%，该企业进口环节应缴纳关税（）万元。A.10B.9C.11D.12答案：A解析：200×27.土地增值税实行超率累进税率，增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，适用税率40%，对应的速算扣除系数为（）。A.0%B.5%C.15%D.35%答案：B28.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.二氧化碳C.光污染D.建筑施工噪声答案：A解析：环境保护税征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声，不含CO₂、光污染和建筑施工噪声。29.纳税人跨地区提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴增值税后，应当向（）申报纳税。A.建筑服务发生地主管税务机关B.机构所在地主管税务机关C.项目负责人所在地主管税务机关D.任意主管税务机关答案：B30.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.向增值税一般纳税人销售货物D.销售出口货物答案：C31.消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.5B.10C.15D.30答案：C32.根据消费税法律制度的规定，下列各项中不属于消费税纳税环节的是（）。A.生产销售环节B.委托加工环节C.卷烟批发环节D.所有应税消费品的零售环节答案：D33.位于县城的某工业企业2026年6月实际缴纳增值税30万元、消费税10万元，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.2.8B.2.0C.1.2D.4.0答案：B解析：县城城建税税率为5%，(3034.根据现行规定，教育费附加的征收比例为（）。A.3%B.2%C.5%D.1%答案：A35.纳税人进口应税消费品实行从价定率办法计算消费税，其组成计税价格的公式是（）。A.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）B.组成计税价格=（关税完税价格+关税）×（1+消费税比例税率）C.组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1+消费税比例税率）答案：A36.某矿山当月开采铁矿石1,000吨并全部销售，每吨不含税销售额为500元，当地铁矿石资源税税率为4%，该矿山当月应缴纳资源税（）元。A.20,000B.16,000C.25,000D.10,000答案：A解析：1,37.根据资源税法律制度的规定，纳税人销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为（）。A.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.应税产品开采的当天C.销售合同签订的当天D.应税产品移送的当天答案：A38.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，已收货款但货物未发出的，纳税义务尚未发生B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为服务完成的当天答案：B解析：直接收款方式，收到销售款或取得索取销售款凭据的当天即发生纳税义务；委托代销，为收到代销清单或货款的当天，未收到的为发出代销货物满180天当天；租赁服务预收款，为收到预收款的当天。39.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税优惠，依照3%征收率减按2%征收增值税的，应纳税额的计算公式是（）。A.含税销售额÷（1+3%）×2%B.含税销售额÷（1+2%）×3%C.含税销售额÷（1+3%）×3%D.含税销售额×2%答案：A40.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应计算缴纳土地增值税的是（）。A.合作建房建成后自用B.房地产开发企业将开发产品用于职工福利C.以房地产投资联营，投资方与被投资方均非房地产开发企业D.个人互换自有居住用房地产答案：B解析：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东等，发生所有权转移的，应视同销售房地产，计算缴纳土地增值税。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项；错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将委托加工的货物用于对外投资E.将购进的货物用于非增值税应税项目答案：ACD解析：购进的货物用于个人消费、集体福利或非增值税应税项目的，进项税额不得抵扣，不属于视同销售。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物B.从境外单位购进服务取得解缴税款完税凭证C.非正常损失的在产品所耗用的购进货物D.购进的贷款服务E.取得增值税专用发票的办公用品答案：ACD解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中属于消费税征税范围的有（）。A.卷烟B.啤酒C.高档手表D.电视机E.普通化妆品答案：ABC4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税计税方法的表述正确的有（）。A.卷烟实行从价定率和从量定额复合计税B.白酒实行从价定率和从量定额复合计税C.啤酒实行从量定额计税D.金银首饰实行从价定率计税E.所有应税消费品均实行从价定率计税答案：ABCD5.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人所在地在市区的，税率为7%B.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%C.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%D.城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据E.城建税在进口环节随增值税、消费税一并缴纳答案：ABCD解析：城建税实行"进口不征、出口不退"原则，海关代征的进口增值税、消费税，不征收城建税。6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备E.企业销售自己使用过的小汽车答案：ABCD7.根据关税法律制度的规定，下列各项中属于关税纳税人的有（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.进口货物的发货人E.出口货物的收货人答案：ABC8.根据资源税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.资源税对在我国领域及管辖海域开发应税资源的行为征税B.纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税C.资源税实行从价计征和从量计征两种方式D.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税E.纳税人自用应税产品不需要缴纳资源税答案：ABCD解析：纳税人自用应税产品，移送使用时应缴纳资源税；销售应税产品的，在销售时缴纳。9.根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让房地产取得的收入包括（）。A.货币收入B.实物收入C.无形资产收入D.预收款项E.租金收入答案：ABC解析：转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入；租金收入属于租赁行为，不属于转让房地产收入。10.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中应缴纳环境保护税的有（）。A.企业直接向环境排放应税大气污染物B.企业直接向环境排放应税水污染物C.居民个人排放生活污水D.企业向依法设立的污水处理厂排放污水E.事业单位直接向环境排放应税固体废物答案：ABE解析：居民个人排放生活污水不属于征税范围；向依法设立的污水集中处理场所排放污水，不属于直接向环境排放，不缴纳环境保护税。11.根据增值税小规模纳税人免税政策的规定，下列表述正确的有（）。A.合计月销售额未超过10万元的小规模纳税人，免征增值税B.月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务取得的销售额免征增值税C.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的余额确定是否可以享受免征增值税政策D.小规模纳税人免征增值税政策不适用于个体工商户E.小规模纳税人可以选择放弃免税并开具增值税专用发票答案：ABCE解析：小规模纳税人免税政策适用于小规模纳税人中的单位和个体工商户，也适用于其他个人（其他个人按次纳税，不适用月销售额标准，另有规定）。12.根据增值税法律制度的规定，下列各项中适用9%税率的有（）。A.销售自来水B.销售图书C.提供建筑服务D.提供金融服务E.销售电脑答案：ABC13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.铂金首饰C.钻石及钻石饰品D.高档化妆品E.卷烟答案：ABC解析：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；卷烟在生产和批发环节征收；高档化妆品在生产、委托加工和进口环节征收。14.根据关税法律制度的规定，下列进口货物中可依法减免关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府无偿赠送的物资D.在海关放行前遭受损坏的货物E.国内生产急需的原材料答案：ABCD15.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中属于房地产开发企业扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额（含契税）B.不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的10%以内计算扣除C.与转让房地产有关的增值税D.从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加计扣除20%E.超过贷款期限的利息部分答案：ABD解析：增值税不得作为与转让房地产有关的税金扣除；超过贷款期限的利息部分和加罚利息不得扣除。16.某高档化妆品生产企业（增值税一般纳税人）将自产高档化妆品用于下列用途，应视同销售缴纳消费税的有（）。A.用于广告样品B.用于职工福利C.用于连续生产高档化妆品D.用于馈赠客户E.用于连续生产非应税消费品答案：ABDE解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送使用时不缴纳消费税；用于其他方面的，移送使用时缴纳消费税。17.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中属于环境保护税征税范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声E.二氧化碳答案：ABCD18.根据资源税法律制度的规定，下列属于资源税征税范围的有（）。A.能源矿产B.金属矿产C.非金属矿产D.水气矿产E.森林资源答案：ABCD19.根据增值税期末留抵退税制度的规定，下列表述正确的有（）。A.符合条件的小微企业可以申请一次性退还存量留抵税额B.符合条件的小微企业可以申请按月退还增量留抵税额C.增值税留抵退税政策不适用于制造业企业D.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额E.增值税留抵退税与出口退税是同一项制度答案：ABD解析：制造业、科学研究和技术服务业等行业是留抵退税政策的重点支持对象；留抵退税与出口退税是两个不同的制度。20.根据增值税法律制度的规定，关于增值税发票使用的下列表述正确的有（）。A.小规模纳税人发生应税销售行为，可以自行开具增值税专用发票B.销售免税货物一般不得开具增值税专用发票C.向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票D.纳税人可以应客户要求虚开增值税专用发票E.增值税普通发票税率栏只能填写"免税"答案：ABC三、计算题（共8题，每题2分，共16分。每题只有一个正确答案）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售适用13%税率的货物，2026年6月发生下列业务：（1）销售自产产品取得不含税销售额500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产产品一批用于职工福利，同类产品不含税市场价格为20万元；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元、税款26万元，当月全部领用；（4）支付运输费用，取得增值税专用发票，注明税额1.8万元；（5）购进一台机器设备，取得增值税专用发票，注明价款50万元、税款6.5万元，当月投入使用；（6）当月还取得与销售产品数量直接挂钩的财政补贴收入20万元。1.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.65.0B.68.9C.67.6D.70.2答案：B解析：销项税额=5002.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.34.3B.32.5C.27.8D.26.0答案：A解析：26+3.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.32.5B.35.2C.34.6D.41.1答案：C解析：68.9−4.关于该企业取得的20万元财政补贴收入，下列税务处理正确的是（）。A.按13%税率计算缴纳增值税2.6万元B.免征增值税C.按6%税率计算缴纳增值税1.2万元D.暂不征收增值税答案：A解析：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务等的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；不挂钩的，不属于增值税应税收入，不征收增值税。该项补贴与销售数量挂钩，应缴纳增值税。（二）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生下列业务：（1）销售自产粮食白酒10吨，每吨不含税售价60,000元，另收取包装物押金11,300元（含税）；（2）用自产粮食白酒2吨抵偿债务，同类白酒平均不含税售价为每吨58,000元，同类白酒最高不含税售价为每吨60,000元。已知：白酒消费税实行复合计税，税率为从价20%加从量0.5元/500克（1吨=2,000斤）。5.该企业销售白酒应缴纳的消费税为（）元。A.122,000B.132,000C.120,000D.130,000答案：B解析：收取的包装物押金应在收取时并入销售额征收消费税。从价部分：(600,000+116.该企业以白酒抵偿债务应缴纳的消费税为（）元。A.22,000B.23,200C.26,000D.25,200答案：C解析：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应按同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。从价部分：2×60,000×7.该企业当月应缴纳消费税合计为（）元。A.144,000B.156,000C.158,000D.155,200答案：C解析：132,8.该企业当月增值税销项税额为（）元。A.79,300B.94,400C.94,900D.93,100答案：B解析：销售白酒销项税额：(600,000+11,300四、综合分析题（共12题，每题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成；错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）（一）位于市区的某房地产开发企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法，2026年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入10,900万元。已知：支付的土地价款为2,000万元（已取得合规票据，含契税）；房地产开发成本为3,000万元；房地产开发费用中利息支出为400万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明；该省规定的其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的5%比例计算扣除；与转让房地产有关的税金为增值税附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（比例分别为7%、3%、2%）；增值税适用税率为9%。1.该企业销售房地产项目应缴纳的增值税为（）万元。A.900.00B.734.86C.801.00D.1,065.14答案：B解析：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。增值税=(2.该企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.250.00B.400.00C.650.00D.690.00答案：C解析：利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的5%以内扣除。开发费用=4003.该企业计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.88.18B.44.09C.734.86D.105.82答案：A解析：城建税及附加=734.864.该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额合计为（）万元。A.6,738.18B.6,650.00C.6,500.00D.6,720.18答案：A解析：扣除项目金额=25.该企业转让房地产的增值率为（）。A.50.86%B.48.41%C.52.46%D.55.20%答案：A解析：不含增值税收入=10,900−734.866.该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.1,304.78B.1,370.78C.1,033.87D.990.63答案：C解析：增值额未超过扣除项目金额100%，适用税率40%、速算扣除系数5%。应纳税额=3（二）某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售适用13%税率的货物，202