2026年税法考试综合考试试题及答案

2026年税法考试综合考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共26分）1.下列关于税法基本原则的表述中，正确的是（）。A.税收公平原则要求税收负担根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等则税负相同B.税收效率原则仅指税收的经济效率，即资源的有效配置C.实质课税原则禁止税务机关对纳税人进行特别纳税调整D.税收法定原则仅包括税收要件法定一项内容答案：A解析：选项B，税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面；选项C，实质课税原则是特别纳税调整的核心原则之一，允许税务机关根据纳税人的真实负担能力核定应纳税额；选项D，税收法定原则包括税收要件法定和税务合法性两项内容。2.下列经营行为中，应征收增值税的是（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的运输服务B.个体工商户为聘用的员工提供免费工作餐C.境外单位向境内单位销售完全在境内使用的专利技术D.行政单位收取的同时满足法定条件的政府性基金答案：C解析：选项A、B属于非经营活动，不征收增值税；选项D属于不征税收入，不征收增值税。3.某小规模纳税人（按月申报）2026年4月取得销售货物的含税收入101000元，无其他应税收入。已知小规模纳税人适用1%征收率优惠政策，该纳税人当月应缴纳增值税（）元。A.0B.990.10C.2941.75D.3000答案：A解析：自2023年至2027年，小规模纳税人月销售额10万元（含本数，按季申报为30万元）以下的，免征增值税。不含税销售额计算公式为：不含税销4.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高尔夫车C.出厂不含税单价为12元/毫升的护肤类化妆品D.鞭炮药引线答案：C解析：高档化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，选项C符合征税范围；电动汽车、高尔夫车、鞭炮药引线均不属于消费税征税范围。5.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金D.企业取得的地方政府债券利息收入答案：C解析：选项A、B、D属于免税收入；不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、专项用途财政性资金属于不征税收入。6.张某为居民个人，2026年每月取得工资薪金15000元，每月按规定负担的三险一金2000元，有一个上小学的儿子，由张某全额扣除子女教育专项附加扣除，无其他扣除项目。张某2026年3月累计预扣预缴应纳税所得额为（）元。A.18000B.21000C.24000D.30000答案：A解析：累计预扣预缴应纳税所得额计算公式为：累计预扣7.某企业位于市区，2026年5月实际缴纳增值税20万元、消费税10万元，其中进口环节缴纳增值税5万元、消费税3万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.1.54B.1.75C.2.1D.3答案：A解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，进口环节缴纳的增值税、消费税不征收城市维护建设税。该企业当月应缴纳城建税=(8.下列进口货物的完税价格确定方法中，符合关税规定的是（）。A.进口货物的完税价格不包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费B.进口货物的完税价格不包括买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费C.进口货物的完税价格不包括与该货物有关的、由买方以免费形式提供的材料的价值D.买卖双方存在特殊关系的，海关不得采用成交价格法确定完税价格答案：B解析：选项A，进口货物的完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；选项C，与进口货物有关的、由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，应计入完税价格；选项D，买卖双方存在特殊关系，但该关系未影响成交价格的，海关可以采用成交价格法确定完税价格。9.某油田2026年3月开采原油1000吨，当月销售800吨，取得不含税销售额400万元；将50吨原油用于生产汽油。已知原油适用的资源税税率为6%，该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.24B.25.5C.27D.30答案：B解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当按规定缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。汽油不属于资源税应税产品，因此用于生产汽油的50吨原油应视同销售缴纳资源税。当月应缴纳资源税=(10.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。A.环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.机动车排放的应税污染物减半征收环境保护税C.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次日D.环境保护税按月申报缴纳答案：A解析：选项B，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税；选项C，环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日；选项D，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。11.某企业位于县城，实际占用土地面积10000平方米，其中办公楼占地2000平方米，厂房占地6000平方米，厂区内绿化占地1500平方米，厂区外公共绿化用地500平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为2元/平方米，该企业当年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.17000B.18000C.19000D.20000答案：C解析：对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；厂区内的绿化用地应照章征收。该企业当年应缴纳城镇土地使用税=(12.某企业2025年年初拥有一栋原值为2000万元的办公楼，当年3月31日将该办公楼出租给其他企业，租期1年，每月收取不含税租金10万元。已知当地规定的房产税扣除比例为30%，该企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.14.4B.15C.19.2D.24答案：B解析：自用房产按房产余值从价计征，出租房产按租金收入从租计征。1-3月从价计征：2000×(1−3013.下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人通过继承承受房屋权属B.夫妻因离婚分割共同财产而变更房屋权属C.企业以土地使用权作价入股投资另一企业D.承受荒山土地使用权用于农业生产答案：C解析：选项A、B、D均属于契税免税范围；选项C，以土地、房屋权属作价投资、入股，视同土地使用权转让、房屋买卖，应当缴纳契税。14.下列各项中，在计算土地增值税时不得扣除的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.超过贷款期限的利息部分D.与转让房地产有关的税金答案：C解析：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不允许在计算土地增值税时扣除。15.甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同，合同注明货物价款为100万元，增值税税额为13万元。已知买卖合同印花税税率为0.3‰，该合同双方共应缴纳印花税（）元。A.300B.339C.600D.678答案：C解析：应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。合同双方均为印花税纳税人，因此共应缴纳印花税=100000016.某运输公司2025年拥有载货汽车10辆，每辆整备质量为20吨；乘用车5辆。已知当地载货汽车年税额为80元/吨，乘用车年税额为480元/辆。该公司当年应缴纳车船税（）元。A.16000B.18400C.20000D.22400答案：B解析：载货汽车按整备质量每吨为计税单位，乘用车按每辆为计税单位。应缴纳车船税=1017.张某2026年5月购买一辆纯电动新能源汽车自用，支付不含税价款20万元，另支付车辆装饰费1万元。已知车辆购置税税率为10%，张某应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.2C.2.1D.2.2答案：A解析：自2024年1月1日至2027年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。车辆装饰费不属于车辆购置税的计税依据，因此张某无需缴纳车辆购置税。18.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。A.铁路线路占用耕地B.医院占用耕地C.农村居民在规定标准内新建自用住宅占用耕地D.飞机场跑道占用耕地答案：B解析：选项A、D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。19.下列关于船舶吨税的表述中，正确的是（）。A.船舶吨税的征税对象是进入我国港口的境外籍船舶B.船舶吨税的税率分为优惠税率和普通税率C.捕捞、养殖渔船应缴纳船舶吨税D.船舶吨税的纳税义务发生时间为船舶离港之日答案：B解析：选项A，船舶吨税的征税对象是进入我国港口的境外籍船舶、境内租用的外籍船舶，以及境外船公司租用的中国籍船舶；选项C，捕捞、养殖渔船免征船舶吨税；选项D，船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。20.下列各项中，属于国际税收协定最主要内容的是（）。A.税收管辖权的划分B.国际避税与反避税C.国际税收抵免制度D.税收优惠政策答案：A解析：国际税收协定的核心内容是划分国家间的税收管辖权，避免双重征税和防止偷漏税。21.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年答案：B解析：根据《税收征收管理法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。22.下列税务行政行为中，纳税人不服时必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼的是（）。A.罚款B.加收滞纳金C.税收保全措施D.停止出口退税权答案：B解析：加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，适用复议前置规则，纳税人必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼；选项A、C、D不属于征税行为，纳税人可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼。23.某生活服务企业为增值税一般纳税人，2026年5月销项税额为30万元，当期可抵扣进项税额为20万元，无上期留抵税额。已知生活服务业适用10%的加计抵减政策，该企业当月实际应缴纳增值税（）万元。A.8B.10C.11D.12答案：A解析：当期计提加计抵减额=当期可24.甲企业委托乙企业加工一批高档化妆品，甲企业提供原材料成本为10万元，乙企业收取不含税加工费2万元，乙企业无同类化妆品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，乙企业应代收代缴消费税（）万元。A.1.8B.2.12C.2.47D.2.8答案：B解析：委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税；没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格公式为：组成计税25.某企业2025年利润总额为100万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐赠20万元。该企业当年计算应纳税所得额时，可扣除的公益性捐赠金额为（）万元。A.12B.15C.20D.0答案：A解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。当年可扣除限额=10026.下列各项中，属于个人所得税经营所得征税范围的是（）。A.个人从事彩票代销业务取得的所得B.个人转让专利权取得的所得C.个人取得的股息红利所得D.个人出租住房取得的所得答案：A解析：选项B属于特许权使用费所得；选项C属于利息、股息、红利所得；选项D属于财产租赁所得。二、多项选择题（每题1.5分，共24分）1.下列关于增值税一般纳税人登记管理的表述中，正确的有（）。A.年应税销售额超过500万元的企业，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记B.年应税销售额超过500万元的个体工商户，无需办理一般纳税人登记C.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额D.已登记为增值税一般纳税人的单位，在2027年12月31日前可转登记为小规模纳税人答案：AC解析：选项B，年应税销售额超过500万元的个体工商户（其他个人除外），应当办理一般纳税人登记；选项D，一般纳税人转登记为小规模纳税人的政策已到期，2026年暂无相关延续政策，不得转登记。2.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.钻石及钻石饰品C.超豪华小汽车D.高档手表答案：ABC解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节加征一道消费税；高档手表在生产、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节不征收。3.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.银行按规定加收的罚息答案：ABC解析：选项D，银行按规定加收的罚息不属于行政性罚款，可以在企业所得税税前扣除。4.下列个人所得中，属于综合所得组成部分的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得答案：ABC解析：居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.城市维护建设税的税率分为7%、5%、1%三档D.进口环节缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税答案：ACD解析：选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。6.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.人造石油D.煤炭答案：ABD解析：人造石油不属于资源税征税范围，不征收资源税。7.下列情形中，应当缴纳环境保护税的有（）。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物B.企业在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物C.企业超标排放应税大气污染物D.养殖场排放应税水污染物，且超过规定排放标准答案：CD解析：选项A、B，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。8.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳C.公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税D.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，应照章征收城镇土地使用税答案：ABC解析：选项D，企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。9.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的房屋B.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱等，不属于房产税征税范围C.房产税的计税依据为房产原值D.个人所有非营业用的房产免征房产税答案：ABD解析：选项C，房产税的计税依据分为房产余值（从价计征）和房产租金收入（从租计征），房产原值是计算房产余值的基础，而非直接计税依据。10.下列行为中，应当缴纳土地增值税的有（）。A.房地产开发企业销售商品房B.企业转让国有土地使用权C.个人转让自用满5年的普通住房D.事业单位转让旧房答案：ABD解析：选项C，个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征土地增值税。11.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.借款合同C.技术合同D.人身保险合同答案：ABC解析：印花税征税范围中的财产保险合同属于应税合同，人身保险合同不属于印花税征税范围。12.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车C.车辆购置税的税率为10%D.设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税答案：ABCD解析：以上表述均符合车辆购置税的相关规定。13.下列税收抵免方法中，属于国际税收抵免制度常用方法的有（）。A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.分项限额抵免法D.全额抵免法答案：AB解析：国际税收抵免制度中常用的限额抵免方法包括分国限额抵免法和综合限额抵免法，我国企业所得税允许纳税人选择分国不分项或综合抵免方法。14.下列各项中，属于税收保全措施范围的有（）。A.纳税人的存款B.纳税人的商品、货物C.纳税人的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品D.单价5000元以下的其他生活用品答案：AB解析：选项C、D，不属于税收保全措施的范围，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。15.下列税务行政复议事项中，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）。A.行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等B.行政赔偿C.行政奖励D.征税行为答案：ABC解析：选项D，征税行为属于必须严格按照税法规定执行的事项，不适用和解、调解。16.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A.应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款B.营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额C.产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，包括列明的增值税税款D.证券交易的计税依据为成交金额答案：ABD解析：选项C，产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。三、计算问答题（每题5分，共20分）1.某餐饮企业为增值税一般纳税人，符合生活服务业加计抵减政策条件。2026年6月发生如下业务：（1）提供餐饮服务取得含税销售额212万元，其中部分收入开具增值税专用发票，部分开具普通发票。（2）购进食材取得增值税专用发票注明金额30万元，税额3.9万元；购进餐具取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元。（3）购进一台经营用设备，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额2.6万元。（4）当月将一批自制的糕点用于职工福利，该批糕点的成本为2万元，成本利润率为10%，无同类产品市场销售价格。已知：生活服务业增值税税率为6%，加计抵减比例为10%，上月无加计抵减额余额。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该企业当月的增值税销项税额。（2）计算该企业当月可抵扣的进项税额。（3）计算该企业当月实际应缴纳的增值税。答案：（1）用于职工福利的糕点应视同销售，组成计税价格=2×(（2）当月可抵扣进项税额=3.9（3）当月计提加计抵减额=7.8×10%=解析：（1）将自产货物用于集体福利，应视同销售征收增值税，无同类售价的按组成计税价格计算。（2）取得合法扣税凭证的购进货物、设备，进项税额均可抵扣。（3）生活服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计提加计抵减额，抵减应纳税额。2.张某为我国居民个人，2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金20000元，每月按规定缴纳三险一金4000元，每月享受子女教育专项附加扣除2000元（张某为独生子，赡养老人专项附加扣除由其全额扣除，老人年满60周岁）。（2）3月取得劳务报酬收入30000元，支付方已预扣预缴个人所得税。（3）5月取得稿酬收入10000元，支付方已预扣预缴个人所得税。（4）全年取得国债利息收入5000元，取得上市公司股息红利收入8000元（持股期限8个月）。已知：综合所得全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算张某2025年综合所得应纳税所得额。（2）计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税。（3）计算张某股息红利所得应缴纳的个人所得税。答案：（1）全年工资薪金收入额=20000×12=240000元劳务报酬收入额=30000×(1−20%)（2）综合所得应纳税额=101600（3）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率。股息红利所得应纳税额=8000解析：（1）综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得；劳务报酬、稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。（2）专项附加扣除中，独生子女赡养老人每月扣除3000元，子女教育每个子女每月扣除2000元。（3）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；国债利息收入免征个人所得税。3.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售其开发的一栋写字楼，取得含税销售收入10900万元。该写字楼开发的相关成本费用如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为2000万元。（2）房地产开发成本为3000万元。（3）房地产开发费用中的利息支出为500万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其中超过贷款期限的利息为50万元，加罚的利息为30万元。（4）转让环节缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计108万元，印花税5万元。已知：该企业所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为5%，房地产开发企业可加计扣除20%。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该企业转让写字楼的不含增值税收入。（2）计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用。（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额合计。（4）计算该企业转让写字楼应缴纳的土地增值税。答案：（1）不含增值税收入=10900（2）允许扣除的利息支出=500−50−30（3）取得土地使用权所支付的金额：2000万元房地产开发成本：3000万元房地产开发费用：670万元与转让房地产有关的税金：108万元（房地产开发企业的印花税已计入开发费用，不得单独扣除）加计扣除=(2000+（4）增值额=10000−6778=3222解析：（1）房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，增值税税率为9%。（2）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不允许在计算土地增值税时扣除；能够提供金融机构证明的，利息支出可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支付金额和开发成本之和的5%以内计算扣除。（3）房地产开发企业的印花税已包含在房地产开发费用中，不得作为与转让房地产有关的税金单独扣除；房地产开发企业可按取得土地使用权支付金额和开发成本之和加计20%扣除。（4）增值率未超过50%的部分，土地增值税税率为30%，速算扣除系数为0。4.甲公司为我国居民企业，2025年取得境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该公司在A国设有一家分公司，2025年分公司的应纳税所得额为100万元，已在A国缴纳企业所得税28万元。甲公司选择按分国不分项的方法计算境外所得税抵免限额。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算甲公司2025年境外所得的抵免限额。（2）计算甲公司2025年境内外所得在我国应缴纳的企业所得税总额。答案：（1）境外所得抵免限额=(（2）境外已纳税额28万元大于抵免限额25万元，当年可抵免25万元，超过部分3万元可结转以后5个年度抵免。境内外所得应缴纳企业所得税=(解析：（1）分国不分项抵免方法下，某国（地区）所得税抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。（2）境外已纳税额超过抵免限额的部分，不得在本年度的应纳税额中抵免，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。四、综合题（第1题14分，第2题16分，共30分）1.某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2026年6月发生如下业务：（1）进口一批高档护肤类化妆品，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为20%。该批化妆品已验收入库，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。（2）从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，货款已支付。（3）本月生产领用进口高档护肤类化妆品的70%用于生产高档化妆品。（4）国内销售自产高档化妆品，取得不含税销售额500万元，另收取包装费11.3万元（含税），已开具增值税普通发票。（5）将一批自产高档化妆品用于对外投资，该批化妆品的成本为30万元，同类不含税市场售价为50万元。（6）出口自产高档化妆品一批，离岸价格为人民币100万元，增值税出口退税率为9%。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，上述取得的合法扣税凭证均已在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月进口环节应缴纳的关税。（2）计算该企业当月进口环节应缴纳的增值税。（3）计算该企业当月进口环节应缴纳的消费税。（4）计算该企业当月国内销售环节的增值税销项税额。（5）计算该企业当月增值税应退税额和期末留抵税额。（6）计算该企业当月国内销售环节应缴纳的消费税。答案：（1）进口环节应缴纳关税=200（2）进口环节增值税组成计税价格=(200+（3）进口环节应缴纳消费税=282.35（4）包装费属于价外费用，应并入销售额计算销项税额；自产货物用于对外投资，视同销售。销项税额=[（5）当期可抵扣进项税额=36.71+13=49.71万元当期不得免征和抵扣税额=（6）进口高档化妆品连续生产高档化妆品的，准予按当期生产领用数量扣除已纳消费税。当期准予扣除的进口消费税=42.35×70解析：（1）进口货物关税以海关审定的完税价格为计税依据，关税=完税价格×关税税率。（2）进口应税消费品，增值税和消费税的组成计税价格均包含关税和消费税，计算公式为：组（3）价外费用（如包装费）应并入销售额计算增值税和消费税，且应先换算为不含税金额。（4）将自产应税消费品用于对外投资，应视同销售，按同类货物市场售价计算增值税和消费税。（5）生产企业出口自产货物适用免抵退税政策，当期应纳税额为正的，无需退税，全部为免抵税额。（6）以外购或委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品，准予按当期生产领用数量扣除已纳消费税。2.某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入500万元，营业外收入200万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本200万元，营业外支出100万元，税金及附加50万元，管理费用600万元，销售费用800万元，财务费用150万元，投资收益300万元。当年发生的部分业务如下：（1）管理费用中含业务招待费50万元，新产品研发费用200万元（全部费用化，含委托境内机构研发的费用80万元）。（2）销售费用中含广告费700万元，业务宣传费100万元。（3）财务费用中含向非关联方（非金融企业）借款1000万元的全年利息支出80万元，已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。（4）营业外支出中含通过公益性社会组织向山区捐赠80万元，直接向某小学捐赠