2026年税法试题以及答案

2026年税法试题以及答案一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案）1.下列各项中，属于引起税收法律关系产生、变更与消灭的直接原因的是（）。A.税收法律规范B.税收法律事实C.征税主体的征税行为D.纳税主体的应税行为答案：B解析：税收法律规范是税收法律关系产生的前提，税收法律事实是引起税收法律关系产生、变更与消灭的直接原因，包括事件和行为两类。2.某增值税小规模纳税人按季申报纳税，2026年第1季度取得含税销售收入32.32万元，无其他应税项目。该纳税人当季应缴纳增值税为（）。A.0.32万元B.0.96万元C.0万元D.0.31万元答案：A解析：2027年12月31日前，增值税小规模纳税人季度销售额30万元（含本数）以下的免征增值税；超过免税标准的，减按1%征收率征收增值税。不含税销售额=32.32÷(13.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于免税项目答案：C解析：购进的货物用于集体福利、个人消费、免税项目的，进项税额不得抵扣，不视同销售；用于对外投资、分配给股东、无偿赠送的，视同销售货物。4.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.高档化妆品C.金银首饰D.白酒答案：C解析：卷烟在批发环节加征一道消费税；高档化妆品、白酒在生产、委托加工或进口环节征收；金银铂钻类首饰在零售环节征收消费税。5.某高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年3月将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品成本为10万元，成本利润率为5%，无同类产品市场售价。已知高档化妆品消费税税率为15%，该批化妆品应缴纳的消费税为（）。A.1.58万元B.1.50万元C.1.85万元D.1.76万元答案：C解析：自产自用应税消费品无同类售价的，按组成计税价格计税。组成计税价格=10×(16.下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.事业单位答案：C解析：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，由其出资人缴纳个人所得税。7.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.财政拨款D.接受捐赠收入答案：C解析：选项A、B属于免税收入，选项D属于应税收入。8.某互联网公司（不属于研发费用加计扣除负面清单行业）2026年发生费用化研发费用80万元，全部符合加计扣除条件。该企业当年研发费用可在企业所得税税前加计扣除的金额为（）。A.40万元B.60万元C.80万元D.100万元答案：C解析：自2023年1月1起，负面清单行业外的所有企业，费用化研发费用按实际发生额的100%加计扣除，该政策为制度性长期安排。因此加计扣除金额=80×9.在我国境内无住所的外籍个人约翰，2026年在我国境内居住累计满183天，当年临时出境单次30天。下列关于约翰2026年个人所得税纳税人身份的表述，正确的是（）。A.属于居民个人，仅就境内所得纳税B.属于非居民个人，仅就境内所得纳税C.属于居民个人，境内外所得均需纳税D.属于非居民个人，境内外所得均需纳税答案：C解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民个人，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。临时出境不扣减居住天数。10.居民个人王某有一个2岁的孩子，其2026年每月可享受的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的最高限额为（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元答案：B解析：自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准提高至每个婴幼儿每月2000元，父母可选择由一方按100%扣除，因此每月最高扣除2000元。11.下列资源中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.开采的天然原油C.成品油D.煤炭制品答案：B12.下列关于环境保护税计税依据的表述，正确的是（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量确定C.应税固体废物按照污染物的产生量确定D.应税噪声按照噪声的实际分贝数确定答案：A解析：选项B，应税水污染物按排放量折合的污染当量数确定；选项C，应税固体废物按排放量确定；选项D，应税噪声按超过国家规定标准的分贝数确定。13.下列关于印花税纳税人的表述，正确的是（）。A.买卖合同的纳税人为合同的担保方B.在境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，不属于印花税纳税人C.证券交易印花税的纳税人为出让方D.营业账簿的纳税人为单位的财务负责人答案：C解析：选项A，印花税纳税人为应税凭证的书立人，担保方不属于纳税人；选项B，境外书立境内使用的应税凭证的单位和个人属于印花税纳税人；选项D，营业账簿的纳税人为立账簿人（单位）。14.某企业拥有原值1000万元的办公用房产，2026年7月1日将全部房产对外出租，租期1年，每月不含税租金5万元。已知当地规定房产税减除比例为30%，该企业2026年应缴纳的房产税为（）。A.7.2万元B.7.8万元C.8.4万元D.9.0万元答案：B解析：1-6月从价计征：1000×(1−3015.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内的绿化用地B.名胜古迹自用的土地C.房地产开发企业开发商品房的用地D.生产企业闲置的土地答案：B解析：选项A，企业厂区外公共绿化用地暂免征收，厂区内的需征税；选项C，房地产开发企业开发商品房的用地除经济适用房外需征税；选项D，闲置土地需正常征税。16.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的赠与直系亲属C.房地产的抵债行为D.房地产的出租答案：C解析：土地增值税征税范围的核心是房地产权属发生转移且取得增值收入。继承、直系亲属赠与、出租均未发生有偿权属转移，不属于征税范围；抵债发生了权属转移，属于征税范围。17.某公司2026年3月进口一辆小汽车自用，海关核定的关税完税价格为80万元，已知关税税率为25%，消费税税率为12%，车辆购置税税率为10%。该公司应缴纳的车辆购置税为（）。A.8万元B.10万元C.11.36万元D.12.5万元答案：C解析：进口自用应税车辆的车辆购置税计税价格为组成计税价格，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）。应纳税额=(8018.下列车辆中，免征车船税的是（）。A.纯电动乘用车B.插电式混合动力汽车C.非机动驳船D.事业单位自用的小汽车答案：B解析：选项A，纯电动乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税（并非免税）；选项C，非机动驳船按机动船舶税额的50%征收；选项D，事业单位自用小汽车需正常征税。19.下列费用中，应当计入进口货物关税完税价格的是（）。A.进口关税及其他国内税收B.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.境内外技术培训及境外考察费用答案：C解析：选项A、B、D均属于不计入进口货物完税价格的项目。20.下列关于纳税申报的表述，正确的是（）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需要办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需要办理纳税申报C.纳税人因不可抗力不能按期申报的，可以延期申报D.延期申报的，不需要预缴税款答案：C解析：选项A，无应纳税款也需办理零申报；选项B，减免税期间仍需办理纳税申报；选项D，延期申报的需在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。21.下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物抵缴税款D.加收滞纳金答案：A解析：选项B、C属于税收强制执行措施；选项D属于税款征收的滞纳金制度。22.对国家税务总局的具体行政行为不服的，应当向（）申请行政复议。A.国务院B.国家税务总局C.财政部D.全国人大常委会答案：B23.下列各项中，不属于税务行政处罚种类的是（）。A.罚款B.没收财物和违法所得C.停止出口退税权D.加收滞纳金答案：D解析：加收滞纳金属于税款征收措施，不属于行政处罚范畴。24.我国个人所得税判定居民个人身份采用的标准是（）。A.住所标准和居住时间标准B.意愿标准C.国籍标准D.主要利益中心标准答案：A二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于税法基本原则的有（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则答案：ABCD解析：税法基本原则包括税收法定原则（核心）、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。2.下列项目中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究的进口仪器和设备D.企业销售自己使用过的固定资产答案：ABC解析：选项D，企业销售自己使用过的固定资产需按规定缴纳增值税，符合条件的可适用简易计税减征政策，但不属于法定免税范围。3.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税B.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据C.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应当并入白酒的销售额中缴纳消费税D.除啤酒、黄酒外，其他应税消费品的包装物押金逾期未退还的，应当并入销售额中缴纳消费税答案：ACD解析：选项B，纳税人用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。4.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.赞助支出C.未经核定的准备金支出D.企业之间支付的管理费答案：ABCD5.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。6.下列所得中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学技术奖金B.国债利息C.保险赔款D.年终奖金答案：ABC解析：选项D，年终奖金属于工资薪金所得，符合条件的可选择单独计税政策，但不属于免税项目。7.下列关于资源税减免税的表述，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税B.从低丰度油气田开采的原油，减征20%资源税C.高含硫天然气减征30%资源税D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税答案：ABCD8.下列情形中，暂予免征环境保护税的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的答案：ABCD9.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.财产租赁合同C.个人书立的动产买卖合同D.证券交易答案：ABD解析：选项C，个人书立的动产买卖合同不征收印花税。10.计算土地增值税时，允许从转让收入中扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD解析：房地产开发企业还可按“取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本”的20%加计扣除。11.下列关于房产税纳税人的表述，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D.无租使用其他单位房产的单位和个人，由使用人代为缴纳房产税答案：ACD解析：选项B，产权出典的，由承典人纳税。12.下列进口货物中，属于关税法定免税项目的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.科教用品答案：ABC解析：选项D，科教用品属于特定减免税项目，不属于法定免税。13.下列关于税款追征与退还的表述，正确的有（）。A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年C.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受追征期限的限制D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还答案：ABCD14.下列税务行政行为中，纳税人可以提起行政诉讼的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的罚款行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的不予审批减免税的行为答案：ABCD解析：以上均属于税务行政诉讼受案范围，其中征税行为属于复议前置事项，需先申请行政复议，对复议决定不服的再提起诉讼。三、计算问答题（本题型共4小题，共24分。其中第1小题5分，第2小题6分，第3小题6分，第4小题7分）1.某商业企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生下列业务：（1）购进商品一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税13万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元、增值税0.18万元；（2）销售商品一批，取得不含税销售额200万元，另收取包装物押金1.13万元（单独核算，期限3个月）；（3）将上月购进的一批商品用于职工福利，该批商品成本为10万元，对应的进项税额1.3万元已在上月抵扣；（4）销售自己使用过的2008年购入的一台设备，取得含税收入5.15万元，该企业未放弃减税优惠。已知：商品适用增值税税率13%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：计算该企业2026年3月应缴纳的增值税税额。答案：14.22万元解析：（1）当期可抵扣进项税额：购进货物用于职工福利的，进项税额不得抵扣，已抵扣的需作转出处理。可抵扣进项=13+（2）当期销项税额：包装物押金单独核算且期限未超过1年的，不并入销售额征税。销项税额=200×（3）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，减按2%征收增值税：应纳税额=5.15÷（4）当月应缴纳增值税=26−2.某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生下列业务：（1）销售自产A类高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元，另收取包装费2.26万元、优质费1.13万元；（2）将自产B类高档化妆品用于职工福利，该批化妆品成本为10万元，成本利润率为5%，无同类产品市场售价；（3）委托加工一批C类高档化妆品，提供的材料成本为30万元，支付加工费5万元（不含税），取得增值税专用发票，受托方无同类高档化妆品售价，该批化妆品收回后当月全部用于连续生产高档化妆品。已知：高档化妆品消费税税率15%，取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：（1）计算该企业销售A类高档化妆品应缴纳的消费税；（2）计算该企业用于职工福利的B类高档化妆品应缴纳的消费税；（3）计算该企业本月应向税务机关申报缴纳的消费税总额。答案：（1）30.45万元；（2）1.85万元；（3）26.12万元解析：（1）销售A类高档化妆品的消费税：包装费、优质费属于价外费用，需价税分离后并入销售额。计税销售额=200+(2.26（2）用于职工福利的B类高档化妆品，无同类售价的按组成计税价格计税：组成计税价格=10×(1（3）委托加工收回的高档化妆品用于连续生产应税消费品的，已纳消费税准予抵扣：受托方代收代缴消费税=(30+53.居民个人张某为某公司员工，2026年取得下列收入：（1）每月工资薪金收入15000元，每月自行负担的三险一金2000元，每月享受子女教育专项附加扣除1000元（夫妻双方各扣50%）、赡养老人专项附加扣除1000元（非独生子女，与妹妹平均分摊）；（2）2月取得劳务报酬收入5000元；（3）10月取得稿酬收入3000元；（4）取得全年一次性奖金120000元，选择单独计税。已知：居民个人综合所得每年减除费用6万元；全年一次性奖金单独计税政策有效期至2027年底。要求：（1）计算张某全年工资薪金累计预扣预缴的个人所得税；（2）计算张某劳务报酬所得、稿酬所得应预扣预缴的个人所得税合计数；（3）计算张某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。答案：（1）4680元；（2）1108元；（3）11790元解析：（1）全年工资薪金累计预扣预缴个税：全年应纳税所得额=15000×12−（2）劳务报酬、稿酬预扣预缴个税：劳务报酬预扣预缴税额=5000×(1−20（3）全年一次性奖金单独计税：月度奖金=120000÷12=4.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发完成一个住宅项目并全部销售，有关经营情况如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为1000万元，房地产开发成本为2000万元；（2）房地产开发费用中的利息支出为150万元（能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其中超过贷款期限的利息20万元、罚息10万元；（3）取得含税销售收入5450万元，该企业选择一般计税方法，该项目无其他可抵扣进项税额；（4）该项目已预缴土地增值税200万元。已知：当地省政府规定，房地产开发费用扣除比例为5%；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：（1）计算该项目应缴纳的增值税；（2）计算该项目土地增值税清算时可扣除的房地产开发费用；（3）计算该项目土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金；（4）计算该项目清算后应补缴的土地增值税。答案：（1）367.43万元；（2）270万元；（3）44.09万元；（4）150.54万元解析：（1）增值税计算：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以全部价款和价外费用扣除土地价款后的余额为销售额。应缴纳增值税=(5450（2）可扣除的房地产开发费用：超过贷款期限的利息和罚息不得扣除，可据实扣除的利息=150−20−10=（3）可扣除的与转让房地产有关的税金：房地产开发企业的印花税已计入管理费用，不得单独扣除，可扣除税金为城建税及附加。城建税及附加合计=367.43×（4）土地增值税清算：不含税转让收入=5450−367.43=5082.57万元扣除项目总额=土地成本+开发成本+开发费用+税金+加计扣除=1000+2000+270+四、综合题（本题型共2小题，共31分。第1小题15分，第2小题16分）1.某综合性生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售家电和高档化妆品，2026年6月发生下列业务：（1）销售自产电视机一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，另收取包装费1.13万元；（2）销售自产高档化妆品一批，开具增值税普通发票注明价税合计金额113万元，另收取品牌使用费5.65万元；（3）将自产的10台电视机用于职工福利，每台成本0.2万元，市场不含税售价每台0.3万元；（4）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元；支付运费取得增值税专用发票注明运费5万元、增值税0.45万元；运输途中因管理不善损失10%的原材料；（5）进口一台生产设备，海关核定的关税完税价格为50万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书；（6）将2019年购入的一栋办公楼对外出租，取得当月不含税租金收入10万元，该企业选择一般计税方法；（7）转让一项自行研发的专利技术，取得转让收入100万元（不含税），符合技术转让免税条件；（8）当月购进一辆小汽车自用，取得机动车销售统一发票注明不含税价款20万元、增值税2.6万元；（9）上月增值税留抵税额为5万元。已知：高档化妆品消费税税率15%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%；取得的扣税凭证均已勾选抵扣，符合规定。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：万元，保留两位小数）：（1）计算该企业当月的增值税销项税额；（2）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税；（4）计算该企业当月应缴纳的消费税；（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数。答案：（1）54.07万元；（2）38.56万元；（3）15.51万元；（4）15.75万元；（5）3.75万元解析：（1）增值税销项税额：-业务1：销售电视机的价外费用需价税分离并入销售额，销项税额=300×13%+1.13÷(1+（2）可抵扣进项税额：-业务4：非正常损失的购进货物及对应运输服务的进项税额不得抵扣，可抵扣进项=(26+0.45)×（3）当月应缴纳增值税=54.07−（4）当月应缴纳消费税：电视机不属于消费税征税范围，仅高档化妆品需缴纳消费税。高档化妆品计税销售额=(113+5.65（5）城建税及附加的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额：合计金额=(15.512.某居民企业为制造业企业（不属于研发费用加计扣除负面清单行业），2026年实现会计利润总额900万元，相关经营资料如下：（1）取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，投资收益150万元；（2）管理费用中含业务招待费80万元，新产品研发费用200万