《税法二》税务师考试试卷与参考答案(2026年)

《税法二》税务师考试试卷与参考答案(2026年)一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.国有企业2.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.财产转让所得3.某居民企业2025年度实现利润总额500万元，其中国债利息收入20万元，被环保部门罚款15万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.495B.480C.465D.5004.根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额一定比例以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该比例为（）。A.3%B.10%C.12%D.15%5.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人的综合所得按纳税年度合并计算个人所得税，适用的税率为（）。A.5%至35%的超额累进税率B.3%至45%的超额累进税率C.20%的比例税率D.5%至45%的超率累进税率6.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。A.在中国境内无住所且在境内居住不满90天的个人B.在中国境内有住所的个人C.在中国境内无住所且在一个纳税年度内累计居住不足183天的个人D.在中国境内无住所且不在境内居住的个人7.某企业2025年发生的合理工资薪金总额为800万元，当年发生的职工福利费为100万元，职工教育经费为30万元，工会经费为18万元。下列说法正确的是（）。A.三项经费均可全额税前扣除B.职工福利费应调增12万元C.职工教育经费应调增30万元D.工会经费应调增2万元8.根据个人所得税法的规定，下列项目在计算个体工商户生产、经营所得应纳税所得额时，可以在税前据实扣除的是（）。A.纳税人的工资支出B.用于个人的家庭支出C.合理的劳动保护支出D.税收滞纳金9.某企业2025年度为开发新技术发生研究开发费用200万元，未形成无形资产计入当期损益。该企业当年可加计扣除的研究开发费用为（）万元。A.100B.200C.300D.40010.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，免征房产税的是（）。A.个人所有的营业用房B.宗教寺庙自用的房产C.企业自办幼儿园用房D.事业单位出租的房产11.某企业2025年拥有整备质量10吨的货车5辆，当地货车年税额每吨80元。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.400B.3200C.4000D.80012.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，按“买卖合同”税目征收印花税的是（）。A.商品房销售合同B.专利权转让合同C.一般的货物买卖合同D.技术咨询合同13.根据契税法律制度的规定，契税的纳税义务发生时间是（）。A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人办理产权登记的当天C.纳税人支付价款的当天D.纳税人交付房屋的当天14.某企业2025年占用耕地2000平方米建设厂房，当地耕地占用税税额为每平方米30元。该企业应缴纳耕地占用税（）元。A.60000B.20000C.30000D.10000015.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳B.纳税人购置存量房，自办理产权转移手续之月起缴纳C.纳税人出租房产，自交付出租房产之月起缴纳D.纳税人新征用耕地，自批准征用之月起缴纳16.根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，免征船舶吨税的是（）。A.捕捞、养殖渔船B.在规定吨位以下的船舶C.非机动驳船D.游艇17.关于企业重组业务中企业所得税的处理，下列各项中，适用一般性税务处理的是（）。A.债务重组中，以非货币资产清偿债务，确认相关资产的所得或损失B.股权收购中，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%C.企业合并中，合并企业以股权支付对价比例不低于85%D.资产收购中，受让企业收购的资产占转让企业全部资产的比例不低于50%18.某企业2025年度取得销售收入2000万元，发生业务招待费15万元，该企业当年度准予在税前扣除的业务招待费为（）万元。A.10B.15C.9D.819.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按“偶然所得”缴纳个人所得税的是（）。A.个人取得年终加薪B.个人取得彩票中奖收入C.个人转让股权收入D.个人担任董事取得的董事费20.根据企业所得税法律制度的规定，企业下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.合理的工资薪金支出B.企业所得税税款C.合理的劳动保护支出D.符合条件的广告费和业务宣传费21.某批发零售企业2025年取得商品销售收入3000万元，当年发生广告费和业务宣传费600万元。该企业当年允许在税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.300B.450C.600D.90022.根据个人所得税法律制度的规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，计算应纳税所得额时按（）元定额扣除。A.600B.1200C.2400D.360023.某外籍个人2025年度在中国境内居住满183天但不满90天，其在中国境内工作期间取得的由境外雇主支付且不由中国境内机构负担的工资薪金（）。A.免征个人所得税B.应全额缴纳个人所得税C.减半缴纳个人所得税D.由税务机关核定征收24.某煤炭开采企业2025年开采并销售原煤50000吨，每吨不含增值税售价400元，资源税税率为6%。该企业当月应缴纳资源税（）元。A.120000B.2000000C.1200000D.20000025.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不征收环境保护税的是（）。A.工业噪声B.企业向依法设立的污水处理厂排放应税水污染物C.冶炼渣D.尾矿26.企业下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以计算折旧扣除的是（）。A.未投入使用的房屋B.以经营租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.与经营活动无关的固定资产27.根据个人所得税法律制度的规定，个人转让境内上市公司股票取得的所得（）。A.按20%税率缴纳个人所得税B.暂免征收个人所得税C.按10%税率缴纳个人所得税D.并入综合所得纳税28.某企业2025年将自产的售价50万元（不含税）的电冰箱作为福利发放给职工，该批电冰箱成本40万元。该企业确认的职工福利费为（）万元。A.50B.40C.56.5D.46.529.根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.200%30.下列各项中，应计入企业收入总额缴纳企业所得税的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠收入31.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得全年一次性奖金，在2026年度单独计算纳税时，应（）。A.并入当年综合所得计算纳税B.除以12个月，按其商数依照综合所得税率表计算纳税C.按20%比例税率计算纳税D.减半征收个人所得税32.某企业2025年发生固定资产盘亏损失30万元，经税务机关核准后可在税前扣除。该项损失属于（）。A.财产转让损失B.因管理不善造成的资产损失C.行政性损失D.公益性捐赠损失33.根据车船税法律制度的规定，拖船的计税依据是（）。A.整备质量B.净吨位C.艇身长度D.载重吨位34.根据印花税法律制度的规定，印花税的比例税率中，财产保险合同适用的税率为（）。A.0.05‰B.0.3‰C.0.5‰D.1‰35.某个人2025年12月取得工资薪金收入20000元，当月个人负担“三险一金”2000元，专项附加扣除3000元。该个人当月工资薪金所得应纳税所得额为（）元。A.15000B.12000C.10000D.1800036.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房B.法定继承人继承房屋C.企业以自有房产等价交换另一企业房产D.个人承受荒山土地使用权用于农业生产37.某企业2025年营业收入5000万元，营业外收入300万元，该企业当年允许税前扣除的业务招待费限额为（）万元。A.25B.26.5C.30D.538.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜种植B.花卉种植C.农作物新品种的选育D.中药材种植39.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得境外所得的抵免方法为（）。A.免税法B.扣除法C.分国分项抵免法D.分国不分项抵免法40.某企业2025年度发生亏损120万元，2026年度获利弥补亏损前300万元。2026年度应纳税所得额为（）万元。A.300B.180C.420D.120二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益2.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得项目中，适用比例税率20%的有（）。A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的有（）。A.合理的工资薪金支出B.与生产经营有关的合理的租赁费C.企业之间支付的管理费D.银行内营业机构之间支付的利息4.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，免缴纳房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产C.宗教寺庙自用的房产D.个人所有非营业用的房产5.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免缴纳城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.企业厂区以外的公共绿化用地6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.基本养老保险B.子女教育C.住房贷款利息D.大病医疗7.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，免征印花税的有（）。A.无息或贴息借款合同B.农牧业保险合同C.财产租赁合同D.个人之间书立的动产买卖合同8.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于企业所得税应税收入的有（）。A.销售货物收入B.租金收入C.受赠收入D.免税收入9.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。A.养殖渔船B.警用车船C.新能源汽车D.非机动驳船10.根据环境保护税法律制度的规定，下列直接向环境排放的应税污染物中，征收环境保护税的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声11.根据契税法律制度的规定，下列人员中，承受房屋权属需缴纳契税的有（）。A.购房人B.房屋赠与中的受赠人C.房屋交换中支付差价的一方D.房屋土地权属转出方12.根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，不得计算摊销费用扣除的有（）。A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.自创商誉C.与经营活动无关的无形资产D.外购的无形资产13.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.个人转让股权B.个人出售自有住房C.个人转让著作权D.个人出租住房14.根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶D.非机动驳船15.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于来源于中国境内的所得有（）。A.在中国境内提供劳务取得的所得B.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得C.转让中国境内的房产取得的所得D.从中国境内企业取得的股息、红利所得16.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出，不得在税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚款、罚金C.未经核定的准备金支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项17.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.资源税对开采或者生产应税产品的单位和个人征收B.纳税人开采不同税目应税产品，应分别核算销售额或者销售数量C.资源税可采用从价定率或者从量定额计征D.尾矿减征资源税18.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，暂免征收个人所得税的有（）。A.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金B.个人转让自用达5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得C.个人购买福利彩票中奖收入10000元D.个人出租住房取得的所得19.根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税的说法，正确的有（）。A.已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内转让过户的，不另纳税，也不退税B.拖拉机属于车船税征税范围C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为车船税扣缴义务人D.车船税按年申报、分月计算，一次性缴纳20.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有独资公司B.民办非企业单位C.一人有限责任公司D.合伙企业三、计算题（每题5分，共4题，共20分）1.某居民企业2025年实现利润总额860万元，其中：国债利息收入30万元；当年发生业务招待费40万元；当年实现销售收入7000万元；职工福利费实际支出560万元。该企业当年合理的工资薪金总额3600万元。要求：计算该企业2025年度应纳税所得额。2.某居民个人2025年综合所得应纳税所得额为260000元，无境外所得，已预缴税额40000元。假设全年综合所得税率表如下：不超过36000元部分税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元部分税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元部分税率20%，速算扣除数16920；超过300000元至420000元部分税率25%，速算扣除数31920。要求：计算当年汇算清缴应补（退）税额。3.某企业2025年占用耕地15000平方米建设仓库，其中2000平方米占用的为基本农田。当地耕地占用税税额为每平方米25元，基本农田加成75%。要求：计算该企业应缴纳的耕地占用税。4.某企业2025年年初拥有原值8000万元的房产，其中1000万元的房产出租给其他企业使用，年租金收入120万元（不含增值税）；其余房产自用。当地房产税扣除比例为30%。要求：计算该企业2025年度应缴纳的房产税。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，其投资人分别按“经营所得”缴纳个人所得税。2.答案：C解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。3.答案：A解析：国债利息收入免税，调减20万元；行政罚款不得税前扣除，调增15万元。应纳税所得额=5004.答案：C解析：企业公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分准予结转以后3年扣除。5.答案：B解析：综合所得适用3%至45%的7级超额累进税率。6.答案：B解析：在中国境内有住所，或无住所一个纳税年度内累计居住满183天的个人，为居民个人。7.答案：D解析：职工福利费扣除限额=800×14%=8.答案：C解析：个体工商户业主本人工资不得税前扣除；家庭支出、税收滞纳金均不得扣除；合理的劳动保护支出准予扣除。9.答案：B解析：自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额的100%在税前加计扣除。扣除额=20010.答案：B解析：宗教寺庙自用房产免征房产税；企业自办幼儿园用房，如单独核算且自用，可免征，但题干未明确单独核算，从严判断不选；个人非营业用房产免征，营业用房不征；事业单位出租房产应征房产税。11.答案：C解析：货车按整备质量每吨计算。应纳车船税=1012.答案：C解析：商品房销售合同按“产权转移书据”征税；专利权转让合同可按产权转移书据；技术咨询合同按“技术合同”；一般货物买卖合同按“买卖合同”。13.答案：A解析：契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有权属转移合同性质凭证的当天。14.答案：A解析：应纳耕地占用税=200015.答案：A解析：购置存量房自办理产权转移登记手续次月起纳税；出租房产自交付出租房产次月起纳税；新征用耕地自批准征用之日起满1年时开始纳税。16.答案：A解析：捕捞、养殖渔船免征船舶吨税；非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征；游艇不属于免征范围。17.答案：A解析：债务重组以非货币资产清偿债务，按转让相关非货币性资产确认所得或损失，属于一般性税务处理。B、C、D为适用特殊性税务处理的空间条件之一。18.答案：C解析：业务招待费扣除限额：按发生额的60%，即15×60%19.答案：B解析：彩票中奖收入属于偶然所得；年终加薪属于工资薪金所得；转让股权属于财产转让所得；董事费按劳务报酬或工资薪金所得处理。20.答案：B解析：企业所得税税款和允许抵扣的增值税，在计算应纳税所得额时不得扣除。21.答案：B解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除限额不超过当年销售（营业）收入的15%。限额=300022.答案：D解析：技能人员职业资格继续教育在取得证书当年按3600元定额扣除。23.答案：A解析：非居民个人在境内居住累计满183天但不满90天（税收协定等另有规定除外），其境内工作期间取得的由境外雇主支付且不由境内机构、场所负担的工资薪金免征个人所得税。题干中该外籍个人当年境内累计居住满183天，但从题目选项语义看，应理解为无住所非居民个人境内工作期间境外支付且境外负担部分，按其旧政策口径判断为免征。注：按现行个人所得税法，无住所个人在境内居住累计满183天，应属于居民个人，但本题侧重考查无住所个人境内所得来源判定。根据新个税法及其配套公告，居民个人就其境内外全部所得纳税，但对外籍居民个人符合条件的，仍可按90天规则处理部分境外支付免税。本题表述未完全严谨，权且按传统考点给出判断。24.答案：C解析：应纳资源税=5000025.答案：B解析：企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放，不征收环境保护税。26.答案：A解析：未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除；未投入使用的机器设备不得扣除。租入、已提足折旧继续使用、与经营活动无关的固定资产均不得计算折旧扣除。27.答案：B解析：个人转让境内上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税；转让限售股按“财产转让所得”适用20%税率。28.答案：C解析：自产货物用于职工福利，应按售价确认视同销售收入，同时含增值税计入职工福利费。电冰箱适用13%税率。职工福利费=5029.答案：C解析：根据现行政策，制造业、科技创新企业等符合条件的研发费用加计扣除比例为100%。30.答案：D解析：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入；国债利息收入属于免税收入；接受捐赠收入属于应税收入。31.答案：B解析：居民个人取得全年一次性奖金，可选择并入当年综合所得计算纳税，也可选择不并入，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。32.答案：B解析：固定资产盘亏属于企业实际资产损失，在专项申报经税务机关核准后，准予在税前扣除。33.答案：B解析：拖船按机动船舶净吨位的50%计算缴纳车船税，计税依据为净吨位。34.答案：D解析：财产保险合同按保险费收入的1‰贴花。35.答案：B解析：工资薪金每月减除费用5000元。应纳税所得额=2000036.答案：C解析：等价交换房产，由支付差价的一方计税，但如无差价则免征契税。本题中“等价交换另一企业房产”，若未支付差价，本应免征。但A、B、D均属免税范围，C最接近应税情形。城镇职工首次购买公有住房、法定继承、荒山用于农业均免征。37.答案：A解析：业务招待费扣除限额扣除口径不包括营业外收入。销售收入5000×38.答案：B解析：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税；蔬菜、农作物新品种选育、中药材种植免征企业所得税。39.答案：D解析：居民个人从中国境外取得的所得，在中国境外已纳税额，可分国（地区）不分项进行税收抵免，抵免额不超过该项所得依照我国税法计算的应纳税额。40.答案：B解析：2025年亏损可用以后连续5个年度弥补。应纳税所得额=300二、多项选择题1.答案：AB解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于不征税收入；国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入。2.答案：BCD解析：工资薪金所得为3%—45%超额累进税率；财产租赁所得、利息股息红利所得、偶然所得适用20%比例税率（有特别优惠政策的除外）。3.答案：ABD解析：企业之间支付的管理费，主管税务机关不予税前扣除；银行内营业机构之间支付的利息可以扣除。4.答案：ABCD解析：以上四项均属于法定免税房产。5.答案：ABCD解析：以上四项均属法定免税土地范围。6.答案：BCD解析：基本养老保险属