2026年税务师章节习题及答案

2026年税务师章节习题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购货物用于集体福利B.将外购货物无偿赠送给其他单位C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物用于连续生产应税货物答案：B解析：将外购货物无偿赠送他人属于视同销售；用于集体福利或个人消费属于进项税额转出；自产货物用于连续生产应税货物，移送环节不缴纳增值税。2.增值税一般纳税人销售自己使用过的、购进时未抵扣过进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，其应纳税额的计算公式为（）。A.含税售价÷B.含税售价÷C.含税售价×D.含税售价÷答案：A解析：应先将含税售价换算为不含税销售额，再减按2%计算应纳税额。3.增值税小规模纳税人的认定标准为年应征增值税销售额（）。A.100万元及以下B.300万元及以下C.800万元及以下D.500万元及以下答案：D4.增值税一般纳税人购进农产品，用于生产销售适用13%税率货物的，准予抵扣的进项税额扣除率为（）。A.9%B.10%C.13%D.6%答案：B解析：购进农产品按9%扣除；用于生产销售或委托加工13%税率货物的，加计1%，按10%扣除。5.增值税一般纳税人提供建筑服务适用的增值税税率为（）。A.9%B.13%C.6%D.3%答案：A6.下列增值税应税项目中，适用6%税率的是（）。A.销售不动产B.提供交通运输服务C.提供金融服务D.提供有形动产租赁服务答案：C7.下列各项服务中，按照"租赁服务"缴纳增值税的是（）。A.融资性售后回租B.会议展览服务C.车辆停放服务D.航空运输的干租服务答案：C解析：车辆停放服务、道路通行服务按不动产经营租赁服务纳税；融资性售后回租按贷款服务纳税，会议展览服务按文化创意服务纳税，航空干租按有形动产租赁服务纳税。8.下列各项中，应缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.单位销售使用过的机器设备D.国家指令无偿提供的铁路运输服务答案：C9.增值税一般纳税人发生的下列行为中，属于混合销售的是（）。A.销售自产货物同时提供建筑服务并分别核算B.销售货物同时兼营餐饮服务C.销售货物并负责运输所售货物D.兼营销售货物与出租设备答案：C解析：一项销售行为既涉及货物又涉及服务属于混合销售。销售自产货物并提供建筑服务按规定分别核算，不属于混合销售；兼营行为应分别核算、分别适用税率。10.纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税；放弃免税后，（）个月内不得再申请免税。A.6B.12C.24D.36答案：D11.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得增值税专用发票用于进项税额抵扣的，其认证、申报抵扣的期限为（）。A.自开具之日起90日内B.自开具之日起180日内C.自开具之日起360日内D.无时间限制答案：D解析：自2020年3月1日起，增值税专用发票认证（勾选确认）、申报抵扣的期限已取消。12.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，上期留抵税额2万元。该企业当月应纳增值税（）万元。A.5B.3C.1D.2答案：C解析：100×13.下列各项中，不属于增值税价外费用的是（）。A.向购买方收取的违约金B.向购买方收取的延期付款利息C.受托加工应税消费品所代收代缴的消费税D.向购买方收取的包装费答案：C解析：受托加工应税消费品所代收代缴的消费税属于代收款项，不计入销售额，不属于价外费用。14.某企业为增值税一般纳税人，2026年8月将自产的一批货物作为福利发放给职工，该批货物生产成本10万元，同类货物不含税售价15万元。该企业上述行为应确认的增值税销项税额为（）万元。A.1.3B.1.7C.1.95D.2.55答案：C解析：自产货物用于职工福利应视同销售，按同类货物不含税售价计税，15×15.下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.避孕药品和用具D.企业转让自建办公楼答案：D16.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档手表B.烟丝C.小汽车D.电视机答案：D17.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.电动汽车B.调味料酒C.高尔夫球D.体育用发令纸答案：C18.高档化妆品适用的消费税税率为（）。A.15%B.10%C.20%D.30%答案：A19.白酒生产企业销售白酒，计算消费税时应采用的计税方法是（）。A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.核定征收答案：C20.白酒消费税定额税率折合为每吨（）元。A.250B.500C.150D.1000答案：D解析：白酒定额税率为0.5元/斤，1吨=2000斤，折合每吨1000元。21.下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（）。A.生产销售高档化妆品的生产企业B.零售铂金首饰的商场C.批发卷烟的企业D.购买小汽车用于个人消费的消费者答案：D22.某汽车制造厂将自产的一辆小汽车移送本厂管理部门使用，下列关于该行为税务处理的表述中，正确的是（）。A.不缴纳增值税，也不缴纳消费税B.缴纳增值税，不缴纳消费税C.不缴纳增值税，缴纳消费税D.缴纳增值税，也缴纳消费税答案：D解析：自产应税消费品用于管理部门等非生产机构，增值税和消费税均视同销售。23.金银首饰消费税的纳税环节为（）。A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节答案：D24.根据关税法律制度，下列属于关税纳税义务人的是（）。A.进口货物的生产商B.出口货物的收货人C.出口货物的生产商D.进口货物的收货人答案：D解析：进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人是关税纳税义务人。25.关于关税税率适用，下列表述正确的是（）。A.进口货物一律适用最惠国税率B.出口货物一律适用协定税率C.原产于共同适用最惠国待遇条款的WTO成员的进口货物适用最惠国税率D.进口关税税率不区分货物原产地答案：C26.关税的计税依据是（）。A.成交价格B.关税完税价格C.市场价格D.评估价格答案：B27.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B28.纳税人购买自用应税车辆，车辆购置税的计税价格为（）。A.同类应税车辆的市场平均销售价格B.应税车辆的出厂价格C.纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款D.纳税人实际支付给销售者的全部价款，含增值税税款答案：C解析：纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。29.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.车辆购置税按年征收C.购置已税二手车应再次缴纳车辆购置税D.车辆购置税由车辆管理部门负责征收答案：A30.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.地热C.自来水D.超市销售的食用盐答案：B解析：资源税征税范围包括能源矿产（原油、天然气、地热等）、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。人造石油、自来水不属于应税产品；食用盐属于加工产品，不直接缴纳资源税。31.下列资源税应税产品中，按照税法规定实行从价计征的是（）。A.原油B.砂石C.地热D.粘土答案：A解析：原油、天然气、金属矿产等实行从价计征；砂石、地热、矿泉水等由省级人民政府确定从价或从量计征方式。32.下列各项中，属于环境保护税征税范围的是（）。A.光污染B.建筑施工噪声C.温室气体二氧化碳D.大气污染物答案：D解析：环境保护税征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声；光污染、建筑噪声、二氧化碳不属于征税范围。33.纳税人排放应税大气污染物，环境保护税的计税依据为（）。A.污染当量数B.排放量（吨）C.超标分贝数D.排放浓度答案：A解析：大气污染物、水污染物按污染当量数计税；固体废物按排放量计税；工业噪声按超标分贝数计税。34.环境保护税按月计算，按（）申报缴纳。A.月B.季C.半年D.年答案：B35.城市维护建设税的计税依据是纳税人（）。A.实际缴纳的增值税、消费税税额B.应缴纳的增值税、消费税税额C.实际缴纳的增值税、消费税及企业所得税税额D.实现的营业收入答案：A36.教育费附加的征收率为（）。A.2%B.3%C.5%D.7%答案：B37.计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发费用C.土地征用及拆迁补偿费D.与转让房地产有关的税金答案：C38.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.直接转让土地使用权的答案：B解析：A、C、D属于纳税人应进行清算的情形；B属于主管税务机关可要求清算的情形。39.烟叶税的纳税人为（）。A.销售烟叶的单位B.种植烟叶的烟农C.卷烟生产企业D.收购烟叶的单位答案：D40.烟叶税实行比例税率，税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：C二、多项选择题（每题2分，共40分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于对外投资B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物分配给股东D.将外购货物无偿赠送给其他单位E.将外购货物用于个人消费答案：ACD解析：将外购货物用于集体福利、个人消费属于进项税额转出，不视同销售；其余各项均视同销售，应缴纳增值税。2.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进货物用于简易计税方法计税项目B.购进货物用于集体福利C.购进的贷款服务D.购进货物因管理不善被盗E.购进农产品用于生产13%税率货物答案：ABCD解析：用于简易计税项目、集体福利的购进货物，以及购进的贷款服务、因管理不善造成的非正常损失，其进项税额均不得抵扣。E项属于可抵扣进项税额的情形。3.下列各项中，适用增值税9%税率的有（）。A.销售农产品B.提供交通运输服务C.提供金融服务D.销售不动产E.提供有形动产租赁服务答案：ABD解析：农产品、交通运输服务、建筑服务、不动产销售及出租适用9%税率；金融服务适用6%税率；有形动产租赁适用13%税率。4.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.实木地板C.手机D.电池E.涂料答案：ABDE5.关于消费税纳税环节，下列表述正确的有（）。A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.金银首饰在零售环节缴纳消费税D.电池在零售环节缴纳消费税E.高档化妆品在零售环节缴纳消费税答案：ABC解析：电池、高档化妆品均在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税，零售环节不属于其纳税环节，D、E错误。6.下列各项中，属于关税法定免税货物的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前遭受损坏的货物E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：ABCE解析：D属于海关酌情减免税的情形，不属于法定免税项目。7.计算土地增值税时，下列各项属于"取得土地使用权所支付的金额"的有（）。A.土地出让金B.土地评估费C.契税D.拆迁补偿费E.按国家统一规定缴纳的有关费用答案：ACE解析：取得土地使用权所支付的金额包括地价款（土地出让金）、契税及按国家统一规定缴纳的有关费用。土地评估费不属于该扣除项目，拆迁补偿费属于房地产开发成本。8.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车D.个人购买自用的小汽车E.设有固定装置的非运输专用作业车辆答案：ABCE9.下列各项中，应缴纳资源税的有（）。A.开采原油B.开采地热C.进口天然气D.开采原矿E.销售购进的砂石答案：ABD解析：资源税在开采或生产环节一次性征收，进口产品不征收资源税；销售购进的砂石不发生资源税纳税义务。10.环境保护税的征税对象包括（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声E.建筑噪声答案：ABCD11.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.属于一种附加税B.纳税人所在地为市区的，税率为7%C.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%D.对进口货物不征收城市维护建设税E.计税依据为应缴纳的增值税、消费税税额答案：ABCD解析：城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，E错误；进口不征、出口不退。12.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.药店销售的药品C.古旧图书D.直接用于科学研究的进口仪器、设备E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资答案：ACDE13.增值税一般纳税人销售下列货物，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用砂、土、石料C.自来水D.食用植物油E.豆制品答案：ABC解析：自产建筑用砂、土、石料，自来水，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力等属于可选择简易计税的货物；食用植物油、豆制品不属于该范围。14.下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。A.向购买方收取的延期付款利息B.向购买方收取的包装费C.受托加工应税消费品所代收代缴的消费税D.同时符合条件代为收取的政府性基金E.向购买方收取的运输装卸费答案：ABE解析：受托加工应税消费品所代收代缴的消费税、同时符合条件代为收取的政府性基金不属于价外费用，不计入销售额。15.关于消费税计税依据，下列表述正确的有（）。A.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用B.销售额不包括向购买方收取的增值税税款C.销售额包括向购买方收取的增值税税款D.自产自用应税消费品没有同类销售价格的，按组成计税价格计税E.委托加工应税消费品一律按受托方同类消费品销售价格计税答案：ABD解析：消费税销售额为不含增值税销售额，C错误；委托加工应税消费品首先按受托方同类消费品销售价格计税，没有同类价格的才按组成计税价格计税，E中"一律"表述不准确。16.下列行为中，应缴纳土地增值税的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.房地产开发企业销售开发的商品房D.个人互换自有居住用房E.合作建房建成后自用答案：AC解析：国有土地使用权出让不征土地增值税；个人互换自有居住用房经当地税务机关核实后可免征；合作建房建成后自用暂免征收。17.下列各项中，属于烟叶税征税对象的有（）。A.烤烟叶B.晾晒烟叶C.烟丝D.雪茄烟E.卷烟答案：AB解析：烟叶税的征税对象为烤烟叶和晾晒烟叶；烟丝、雪茄烟、卷烟属于消费税的征税范围。18.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）。A.实行一次性征收制度B.征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车和排气量超过150毫升的摩托车C.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税D.以最低计税价格为唯一计税依据E.车辆购置税实行按年计征答案：ABC解析：车辆购置税以纳税人实际支付的全部价款（不含增值税）为计税依据，申报价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关核定计税价格，D错误；车辆购置税实行一次性征收，E错误。19.下列各项中，属于环境保护税计税依据的有（）。A.大气污染物按污染当量数B.水污染物按污染当量数C.固体废物按排放量D.工业噪声按超标分贝数E.二氧化碳按排放量答案：ABCD20.下列各项中，属于关税纳税人的有（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.进口货物的承运人E.进口货物的生产商答案：ABC三、计算题（共16分）1.某生产性企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年9月发生下列业务：（1）销售自产货物取得不含税销售额500万元，另向购买方收取优质费11.3万元；（2）将自产的一批货物用于对外投资，该批货物成本50万元，同类货物不含税平均售价80万元；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；（4）支付运输费用，取得增值税专用发票注明税额0.9万元；（5）将外购的一批原材料用于集体福利，该批原材料购入时取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元，进项税额已申报抵扣；（6）因管理不善，发生产成品被盗，账面成本20万元，其中包含运费成本2万元（运费进项税额已按9%抵扣）。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业当月销项税额为（）万元。A.65B.66.3C.75.4D.76.7答案：D解析：销售货物销项税额=500×13%=65万元；优质费属于价外费用，（2）该企业当月进项税额转出额为（）万元。A.1.3B.2.52C.3.64D.3.82答案：D原材料用于集体福利，进项税额转出1.3万元；产成品因管理不善被盗属于非正常损失，原材料部分按13%转出，(20−2)×（3）该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.23.08B.24.38C.25.6D.26.9答案：A当期进项税额=26+0.9（4）该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.49.8B.51.1C.52.32D.53.62答案：D应纳增值税额=76.72.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年10月发生下列业务：（1）销售自产粮食白酒10吨，取得不含税销售额50万元，另收取包装物押金2.26万元（单独记账核算，合同约定包装物3个月内返还）；（2）销售自产啤酒20吨，取得不含税销售额10万元，另收取包装物押金1.13万元（单独记账核算）；（3）将自产粮食白酒0.5吨用于职工福利，无同类产品销售价格，已知生产成本为2万元，成本利润率为10%。已知：白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤（1吨=2000斤）；啤酒每吨出厂价在3000元（含）以上的，定额税率为250元/吨，每吨出厂价在3000元以下的，定额税率为220元/吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该厂销售白酒应缴纳的消费税为（）万元。A.10.4B.11.4C.11D.12.4答案：B解析：白酒包装物押金不论是否返还，收取时即并入销售额计征消费税。押金不含税金额=2.26÷(1+13%（2）该厂销售啤酒应缴纳的消费税为（）万元。A.0.44B.0.5C.0.52D.0.62答案：B啤酒实行从量定额计征。该厂啤酒每吨出厂价=10÷20=0.5（3）该厂将自产白酒用于职工福利，应缴纳的消费税为（）万元。A.0.5B.0.55C.0.5625D.0.6125答案：D将自产白酒用于职工福利应视同销售，无同类产品销售价格，按组成计税价格计税。定额消费税=0.5组成计税价格应纳消费税=2.8125（4）该厂当月应缴纳消费税合计为（）万元。A.11.4B.11.9125C.12.5125D.12.34答案：C解析：当月应纳消费税合计=11.4四、综合分析题（共24分）1.某综合商场为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年12月发生下列业务：（1）销售家电取得不含税销售额400万元，另收取延期付款利息4.52万元；（2）采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰不含税销售额20万元，收回旧首饰作价5万元，实际收取不含税差额15万元；（3）将自产的一批糕点食品无偿赠送给顾客，该批食品成本10万元，同类货物不含税售价16万元；（4）购进商品取得增值税专用发票注明税额50万元，因保管不善，其中10%发生霉烂变质；（5）支付仓储费取得增值税专用发票注明税额2万元，其中50%用于简易计税项目。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）业务（1）应确认的销项税额为（）万元。A.52B.52.52C.52.59D.53答案：B解析：销售家电销项税额=400×13%=（2）业务（2）应确认的销项税额为（）万元。A.2.6B.1.95C.3.25D.2.28答案：B金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额，15×（3）业务（3）应确认的销项税额为（）万元。A.1.3B.1.7C.2.08D.2.72答案：C无偿赠送应视同销售，按同类货物不含税售价计算销项税额，16×（4）当月进项税额转出额为（）万元。A.1B.5C.6D.6.5答案：C因管理不善发生霉烂变质，进项税额转出=50×10%=（5）当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.44B.45C.46D.52答案：C准予抵扣的进项税额=50（6）当月应纳增值税额为（）万元。A.8.55B.10.55C.12.55D.16.55答案：B销项税额合计=52.52+1.952.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发并销售位于市区