经济师中级财政税收专业知识28试题含答案

经济师中级财政税收专业知识28试题含答案1.关于公共物品的特征，下列说法错误的是（）。A.公共物品的受益具有非排他性B.公共物品的取得必须通过竞争方式获得C.提供公共物品追求公共利益最大化D.公共物品具有效用的不可分割性答案：B解析：公共物品是相对于私人物品而言，满足社会公共需要的物品和服务，核心特征为非排他性和非竞争性，四个基本特征分别为：第一，效用的不可分割性，公共物品向整个社会共同提供，效用由全体社会成员共同享有，不能分割为多个部分归属于不同主体，因此D选项表述正确；第二，受益的非排他性，某一主体对公共物品的消费不会影响其他主体同时消费该公共物品，也不会降低其他主体消费公共物品的数量和质量，因此A选项表述正确；第三，取得方式的非竞争性，消费者的增加不会引起公共物品生产成本的增加，新增消费者的边际成本为零，公共物品的取得不需要通过竞争方式获取，只有私人物品的取得需要通过市场竞争方式获得，因此B选项表述错误；第四，提供目的的非盈利性，提供公共物品不以盈利为目标，核心目的是提升社会整体福利，实现公共利益最大化，而私人提供物品以利润最大化为目标，因此C选项表述正确。本题要求选择说法错误的选项，因此答案为B。2.财政资源配置的主体是（）。A.市场B.政府C.企业D.个人答案：B解析：财政资源配置职能是指政府通过财政收支活动、配套财政税收政策调整，引导现有经济资源的流向和分配，优化资源配置结构，实现全社会资源配置效率最优的职能。在市场经济体系中，市场在资源配置中起决定性作用，但由于公共物品供给不足、外部性、信息不对称等市场失灵问题的存在，市场无法实现资源的最优配置，因此需要政府介入资源配置过程，通过财政手段弥补市场缺陷。从主体属性来看，财政是政府的收支活动，因此财政资源配置的主体必然是政府，企业和个人属于微观经济领域的资源配置主体，市场是基础性资源配置机制，因此本题答案为B。3.瓦格纳认为公共支出不断增长的原因是（）。A.经济发展阶段导致B.政府活动扩张导致C.公共收入增长导致D.不平衡增长导致答案：B解析：针对公共支出规模不断增长的趋势，不同经济学家提出了不同的解释，形成了多个经典理论：瓦格纳作为19世纪德国新历史学派经济学家，通过对欧美工业化国家18-19世纪公共支出增长数据的研究，提出了“政府活动扩张法则”，他认为随着工业化进程推进，一方面市场主体之间的经济关系越来越复杂，对商业法律、产权保护、市场秩序的需求不断提升，需要政府建立完善的司法、行政体系提供公共服务；另一方面工业化发展带来的环境污染、城市拥挤、公共基础设施不足等外部性问题越来越突出，需要政府出面投资建设交通、水利、卫生、教育等公共项目，这两个因素共同推动政府活动范围不断扩张，进而带动公共支出规模持续增长，因此B选项符合瓦格纳的结论，表述正确。马斯格雷夫和罗斯托提出的经济发展阶段论，认为公共支出增长的原因是不同经济发展阶段的核心公共需求不同，经济发展早期需要政府大量投资基础设施，中期需要增加社会保障转移支付，因此A选项不符合题意；皮考克和魏斯曼提出的公共收入增长引致论，认为公共支出增长是由公共收入增长带动的，公众可接受的税收负担是公共支出增长的约束，正常情况下公共支出随公共收入增长同步增长，遇到危机时公共支出会大幅上升，危机结束后也不会回落至原有水平，因此C选项不符合题意；不平衡增长理论是发展经济学中解释产业发展路径的理论，不是解释公共支出增长的经典理论，因此D选项错误。本题答案为B。4.政府将基础设施建设项目通过招商交给某一企业负责建设运营，双方约定期限届满后企业将项目无偿移交给政府，这种基础设施投资提供方式是（）。A.BOT方式B.TOT方式C.ROT方式D.BOOT方式答案：A解析：当前基础设施投资有多种提供方式，不同缩写代表不同的运作模式：BOT模式即“建设-经营-转让”模式，核心运作逻辑就是政府将新建基础设施项目的特许经营权授予企业，由企业负责项目的融资、建设、运营，在约定期限内企业通过收取费用回收投资获取利润，期限届满后将项目完整无偿移交给政府，完全符合题干描述，因此A选项正确。TOT模式即“转让-经营-转让”模式，针对的是已经建成运营的存量基础设施项目，政府将项目产权转让给企业运营，约定期限届满后收回，不需要企业新建项目，因此B选项不符合题意；ROT模式即“重整-经营-转让”模式，针对的是已建成的存量老旧基础设施项目，由企业负责项目的翻新改造、运营维护，期限届满后移交政府，因此C选项不符合题意；BOOT模式即“建设-拥有-经营-转让”模式，和BOT模式的区别在于项目建设完成后，企业在运营期内拥有项目的所有权，而BOT模式下企业只有特许经营权，所有权一直归政府所有，因此D选项不符合题意。本题答案为A。5.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于连续生产应税货物B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于集体福利D.将外购货物用于增值税应税项目答案：C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，单位或者个体工商户的下列行为视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。A选项，将自产货物用于连续生产应税货物，货物仍处于生产环节，未发生流转，不需要视同销售；B选项，将外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不需要视同销售；C选项，将自产货物用于集体福利，符合视同销售的规定；D选项，将外购货物用于增值税应税项目，进项税额可以正常抵扣，不需要视同销售。因此本题答案为C。6.某餐饮企业为增值税一般纳税人，2024年6月提供餐饮服务取得含税收入106万元，当月准予抵扣的进项税额为3万元，该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.2.62B.3C.6D.2.83答案：B解析：餐饮服务属于生活服务范畴，适用的增值税税率为6%，一般纳税人增值税应纳税额计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额，其中销项税额=不含税销售额×适用税率。本题中，企业取得的含税收入需要先换算为不含税销售额，不含税销售额=含税收入÷(1+适用税率)=106÷(1+6%)=100万元，销项税额=100×6%=6万元，当月准予抵扣的进项税额为3万元，因此应纳税额=6-3=3万元，本题答案为B。7.下列消费品中，实行双环节征收消费税的是（）。A.高档化妆品B.金银首饰C.超豪华小汽车D.成品油答案：C解析：我国现行消费税基本上是单环节征收，仅少数消费品实行双环节征收，即生产（进口）环节征收一次，零售或批发环节再加征一次。目前实行双环节征收消费税的消费品有两类：卷烟和超豪华小汽车。卷烟在生产（进口）环节征收消费税，在批发环节再加征一道消费税；超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税，在零售环节再加征一道10%的消费税，因此超豪华小汽车属于双环节征收，C选项正确。高档化妆品和成品油均只在生产（进口）、委托加工环节征收消费税，零售环节不征收，属于单环节征收，因此A、D选项错误；金银首饰、钻石及钻石饰品改在零售环节单环节征收消费税，生产环节不征收，属于单环节征收，因此B选项错误。本题答案为C。8.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.企业按规定取得的出口退税款D.各级人民政府对纳入预算管理的事业单位拨付的财政资金答案：D解析：企业所得税中的不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，根据企业所得税法规定，不征税收入包括：（1）财政拨款，即各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入，即企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。A选项国债利息收入和B选项符合条件的居民企业之间的股息红利收入都属于免税收入，不属于不征税收入；C选项企业取得的出口退税款，本质是退还企业之前垫付的增值税进项税额，不属于企业的应税收入，也不属于不征税收入范畴；D选项符合不征税收入中财政拨款的定义，因此本题答案为D。9.某企业2023年度会计利润总额为1000万元，当年发生符合条件的公益性捐赠支出150万元，该企业当年准予在企业所得税税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.120B.150C.100D.90答案：A解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予在当年税前扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本题中，该企业公益性捐赠支出扣除限额=年度会计利润总额×12%=1000×12%=120万元，实际发生符合条件的公益性捐赠支出为150万元，超过扣除限额，因此当年准予扣除的公益性捐赠支出为120万元，剩余30万元可以结转以后三年扣除，本题答案为A。10.李某为我国居民个人，独生子女，父母均已满60周岁，李某有一个10岁的女儿正在读小学，每月偿还首套住房贷款利息，不考虑其他专项附加扣除情形，李某2024年全年可以享受的个人所得税专项附加扣除总额为（）万元。A.2.4B.3.6C.4.8D.4.2答案：C解析：根据我国个人所得税专项附加扣除的现行规定，独生子女赡养一位及以上年满60周岁的父母，每月享受2000元的定额扣除，因此李某全年赡养老人专项附加扣除为2000×12=24000元即2.4万元；子女教育专项附加扣除每个子女接受全日制学历教育的，每月扣除1000元，李某的女儿正在读小学，属于义务教育阶段，符合扣除条件，全年子女教育专项附加扣除为1000×12=12000元即1.2万元；纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，因此李某全年住房贷款利息专项附加扣除为1000×12=12000元即1.2万元。三项合计扣除总额=2.4+1.2+1.2=4.8万元，因此本题答案为C。11.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，其缴纳的房产税适用的税率是（）。A.4%B.1.2%C.12%D.1.5%答案：A解析：我国现行房产税规定，从价计征房产税的税率为1.2%，从租计征房产税的法定税率为12%，但对于个人出租住房有税收优惠政策：对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，也减按4%的税率征收房产税。因此本题中，个人出租居民住房用于居住，适用税率为4%，答案为A。12.土地使用权出售，其契税的计税依据为（）。A.土地公允价值B.成交价格C.土地评估价格D.基准地价答案：B解析：契税的计税依据按照土地、房屋权属转移的不同形式确定，具体规则为：（1）土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益；（2）土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（3）土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。因此土地使用权出售的计税依据为成交价格，本题答案为B。13.下列合同或凭证中，免征印花税的是（）。A.企业与银行签订的贷款合同B.企业转让专利权签订的合同C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.企业出租厂房签订的租赁合同答案：C解析：根据《中华人民共和国印花税法》的规定，个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税，其余选项均属于印花税应税凭证：企业与银行签订的贷款合同需要按照借款合同税目缴纳印花税，A选项不符合免征要求；企业转让专利权签订的合同按照产权转移书据税目缴纳印花税，B选项不符合免征要求；企业出租厂房签订的租赁合同按照财产租赁合同税目缴纳印花税，D选项不符合免征要求。因此本题答案为C。14.公债发行价格低于公债面值，公债到期按照面值偿还本金，这种公债发行价格是（）。A.平价发行B.折价发行C.溢价发行D.贴现发行答案：B解析：公债发行价格根据发行价格和票面面值的关系分为三类：平价发行即公债发行价格等于票面面值，公债到期按照面值偿还，发行价格与面值一致；折价发行即公债发行价格低于票面面值，公债到期按照票面面值偿还，发行价格低于面值；溢价发行即公债发行价格高于票面面值，公债到期按照票面面值偿还，发行价格高于面值。题干描述符合折价发行的定义，因此B选项正确；贴现发行是指公债发行时按照低于面值的价格发行，利息额为面值与发行价格的差额，本质属于折价发行的特殊形式，但题干描述为一般定义下的折价发行，因此D选项不符合题意。本题答案为B。15.按政府预算编制的结构划分，政府预算可以分为（）。A.单式预算和复式预算B.基数预算和零基预算C.年度预算和多年预算D.投入预算和绩效预算答案：A解析：政府预算按照不同的分类标准可以分为不同类型：按照预算编制的结构划分，分为单式预算和复式预算，单式预算将政府全部财政收支汇集编入一个总预算，复式预算将预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质分别编入两个或两个以上的预算，因此A选项正确；按照预算编制的方法划分，分为基数预算和零基预算，因此B选项不符合题意；按照预算作用的时间跨度划分，分为年度预算和多年预算，因此C选项不符合题意；按照预算项目是否直接反映经济效益划分，分为投入预算、绩效预算和规划项目预算，因此D选项不符合题意。本题答案为A。16.下列不属于政府间转移支付特点的是（）。A.转移支付是政府间的无偿支出B.转移支付改变了社会购买力C.转移支付不改变市场中的分配关系D.转移支付不涉及中央对地方的干预答案：D解析：政府间转移支付是指一个国家的各级政府之间，在既定的职责、支出责任和税收划分框架下，财政资金的无偿转移，其特点包括：第一，转移支付的范围仅限于政府之间，不涉及与企业、居民个人之间的资金转移；第二，转移支付是政府间的无偿支出，资金转移不需要获得对价，因此A选项表述正确；第三，转移支付仅改变不同政府之间的财政资金分配，不改变全社会的购买力总量，只是将购买力在不同地区的政府之间进行转移，最终会改变不同地区提供公共服务的能力，因此B选项表述正确；第四，转移支付是政府间内部的资金转移，不直接影响市场主体的经济利益分配，不会改变市场已经形成的分配关系，因此C选项表述正确；政府间转移支付的核心作用是纠正纵向财政失衡和横向财政失衡，实现基本公共服务均等化，本身就是中央政府进行宏观调控、干预地方财政运行的重要手段，因此转移支付必然涉及中央对地方的干预，D选项表述错误，本题要求选择不属于政府间转移支付特点的选项，因此答案为D。17.从事生产、经营的纳税人领取营业执照的，应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.60答案：C解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，因此本题答案为C。18.下列发票中，属于专业发票的是（）。A.增值税专用发票B.商品房销售发票C.国有铁路的客票D.广告费用结算发票答案：C解析：发票分为增值税专用发票、普通发票和专业发票三类：专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票，具体包括国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，国有邮政、电信企业的邮票、邮单，国有铁路、民用航空企业和交通部门的客票、货票等，因此国有铁路的客票属于专业发票，C选项正确；增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供应税服务开具的发票，不属于专业发票，A选项错误；商品房销售发票和广告费用结算发票属于普通发票范畴，不属于专业发票，因此B、D选项错误。本题答案为C。19.对纳税人的账证、账表、账单之间的相关数据进行核对，检查其是否一致、计算是否正确的纳税检查方法是（）。A.分析法B.盘存法C.比较分析法D.核对法答案：D解析：纳税检查中常用的方法包括多种：核对法是指对纳税人不同会计资料之间、会计资料与业务资料之间的相关数据进行相互核对，检查数据是否一致、逻辑是否合理，以此发现纳税问题的检查方法，完全符合题干描述，因此D选项正确。分析法是指对会计资料的数据进行整理分析，找出可能存在的问题，不直接进行相互核对，因此A选项错误；盘存法是指通过对企业的财产物资进行盘点清查，核对账面数与实存数是否一致，以此发现问题的方法，因此B选项错误；比较分析法是指将企业本期的相关指标与计划指标、历史同期数据、行业平均数据等进行对比分析，找出差异发现问题的方法，因此C选项错误。本题答案为D。20.下列财政政策工具中，属于自动稳定的财政政策的是（）。A.税收的自动变化B.预算政策C.公债政策D.公共支出政策答案：A解析：按照财政政策发挥作用的方式，分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策，自动稳定的财政政策是指财政制度本身存在内在的调节机制，不需要政府主动调整政策，就可以随着经济运行自动稳定经济，不需要额外的政府干预，自动稳定器主要包括两个部分：税收的自动变化和政府转移支付的自动变化。经济繁荣时，企业利润和居民收入上升，适用税率升高，税收自动增加，抑制总需求过度扩张；经济衰退时，企业利润和居民收入下降，税收自动减少，阻止总需求过度收缩，因此税收的自动变化属于自动稳定的财政政策，A选项正确。预算政策、公债政策、公共支出政策都需要政府根据经济形势主动调整，属于相机抉择的财政政策，因此B、C、D选项错误。本题答案为A。21.财政收入分配职能的范围主要包括（）。A.调节企业的利润水平B.调节居民个人的收入水平C.调节地区间的收入差距D.调节行业间的利润水平E.调节国际间的收入分配答案：ABCD解析：财政收入分配职能是指政府通过财政手段调整国民收入分配结构，实现收入公平分配目标的职能，其分配范围主要包括四个层面：一是调节企业的利润水平，政府通过征收资源税、消费税等税收，消除价格、资源禀赋、垄断等外部因素带来的企业利润差异，为企业创造公平的竞争环境，让企业获得合理的利润水平；二是调节居民个人收入水平，通过征收个人所得税、财产税等对高收入群体征税，通过社会保障、社会救助等转移支付对低收入群体补助，缩小居民之间的收入差距；三是调节地区之间的收入差距，通过转移支付将发达地区的部分财政资金转移到欠发达地区，缩小地区之间的公共服务差距和收入差距；四是调节行业之间的利润水平，针对高利润行业通过税收手段调节收入，促进不同行业公平发展。调节国际间的收入分配不属于一国财政的收入分配职能范围，因此E选项错误，本题正确答案为ABCD。22.下列财政支出中，属于按财政支出经济性质分类的有（）。A.购买性支出B.转移性支出C.积累性支出D.消费性支出E.创造性支出答案：AB解析：财政支出按照不同的分类标准分为不同类别：按财政支出的经济性质划分，即以财政支出是否直接获得等价补偿为标准，分为购买性支出和转移性支出，购买性支出是政府购买商品或服务获得等价补偿的支出，转移性支出是政府无偿将资金转移给企业和居民的支出，因此A、B选项符合要求。按财政支出在社会再生产中的作用划分，分为补偿性支出、积累性支出和消费性支出，因此C、D选项不符合题意；按财政支出的目的性划分，分为预防性支出和创造性支出，因此E选项不符合题意。本题正确答案为AB。23.增值税一般纳税人购进农产品，可以按规定抵扣进项税额的凭证有（）。A.农产品收购发票B.农产品销售发票C.增值税专用发票D.海关进口增值税专用缴款书E.农产品批发企业开具的增值税普通发票答案：ABCD解析：根据现行增值税抵扣政策，增值税一般纳税人购进农产品，准予抵扣进项税额的凭证包括：从销售方取得的增值税专用发票、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农业生产者销售自产农产品开具的农产品销售发票，四种凭证均可以按规定抵扣进项税额。如果一般纳税人从批发、零售环节购进农产品，取得销售方开具的增值税普通发票，不得计算抵扣进项税额，因此E选项错误，本题正确答案为ABCD。24.根据企业所得税法规定，下列固定资产不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A.未投入使用的房屋建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地答案：BCDE解析：企业所得税法明确规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。未投入使用的房屋建筑物可以按规定计提折旧在税前扣除，只有房屋建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，因此A选项错误，其余选项均符合不得计提折旧的规定，本题正确答案为BCDE。25.我国社会保障制度的组成部分主要包括（）。A.社会保险B.社会救助C.社会福利D.社会优抚E.商业保险答案：ABCD解析：我国现行社会保障制度由四个核心部分组成：第一，社会保险，是社会保障制度的核心，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险五个险种，为劳动者提供基本生活保障；第二，社会救助，是对陷入生存困境的社会成员提供无偿帮助，是社会保障体系的最后一道防线；第三，社会福利，是为全体社会成员提供的福利性津贴、设施和服务，目的是提升社会成员的生活质量；第四，社会优抚，是针对军人及其家属提供的优待抚恤和安置，属于特殊的社会保障项目。商业保险是由商业保险公司经营的自愿性保险产品，不属于社会保障制度的范畴，因此E选项错误，本题正确答案为ABCD。26.关于政府预算绩效管理的说法，正确的有（）。A.政府预算绩效管理以结果为导向B.政府预算绩效管理要求政府对预算结果负责C.政府预算绩效管理核心是强调预算支出的责任和效率D.政府预算绩效管理只关注投入，不关注产出和结果E.绩效评价是政府预算绩效管理的重要环节答案：ABCE解析：政府预算绩效管理是将绩效理念融入预算管理全过程，将预算编制、执行、监督与绩效管理结合的管理制度，其核心特征包括：以结果为导向，将预算绩效结果作为预算编制的重要依据，因此A选项表述正确；要求政府部门对预算支出的结果负责，强化部门