税务师职业资格税法二（企业所得税）模拟试卷53

税务师职业资格税法二（企业所得税）

模拟试卷53

一、单项选择题（本题共”题，每题1.0分，共17

分。）

1、2018年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用支出

总额127.5万元，全年亏损7.5万元。经税务机关检查，成本费用支出核算准

确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为

25%。2018年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A、10.07

B、10.15

C、10.5

D、10.63

标准答案：D

知识点解析：由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不确定，因

此该企业应纳税所得额=成本费用支出XI—应税所得率）x应税所得率=127.5-（1

—25%）x25%=42.5（万元），该居民企业2018年应纳所得税额=应纳税所得额

>25%=42.5x25%=10.63（万元）。

2、依据企业所得税法的规定，下列所得不属于来源于中国境内所得的是（）。

A、位于美国的某企业在山东销售一批货物给英国一家公司

B、位于我国的外商投资企业分配股息、红利给外国投资者

C、某外商投资企业转让位于杭州的某处厂房给其他企业

D、美国某企业支付给我国境内企业的一笔租金

标准答案：D

知识点解析：租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，

选项D负担、支付所得的企业所在地为美国，属于来源于美国的所得。

3、甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货

物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之

间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整

方法是（）。

A、利润分割法

B、再销售价格法

C、交易净利润法

D、可比非受控价格法

标准答案：A

知识点解析：利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算

各自应该分配的利润额。

4、2018年某居民企业购买符合规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的增

值税普通发票上注明价税合计金额11.7万元。已知该企业2016年亏损40万元，

2017年盈利20万元。2018年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为60万元。

2018年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。

A、6.83

B、8.83

C、9

D、10

标准答案：B

知识点解析：本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用规定

的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵

免。当年应纳税额=|60—（40—20）|x25%=10（万元）实际应纳税额=10—

11.7xl0%=8.83（万元）。

5、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是

（）o

A、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B、地方政府债券利息收入

C、逾期未退包装物押金收入

D、市政府无偿将国有资产划入企业，并指定用途

标准答案：B

知识点解析：选项A属于不征税收入；选项C应作为应税收入计征企业所得税；

选项D：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进

行管理的.企业可作为不征税收入进行企业所得税处理「

6、2019年6月，境内甲企业向境外非居民企业A支付设备租赁费，合同约定该设

备租期1年，含增值税租金100万元，若A在境内未设立机构场所，也无代理

人。则甲企业应扣缴A企业的企业所得税为（）万元。

A、8.85

B、9.17

C、10

D、25

标准答案：A

知识点解析：在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所

得额。甲企业应扣缴A企业所得税=10（K（l+13%）xl0%=8.85（万元）。

7、A化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月与B公司达成债务重组协

议，A化妆品生产企业以自产的化妆品抵偿所欠B公司一年前发生的债务160万

元，该批化妆品成本为100万元，市场不含税价值130万元。就该项业务A企业

应纳的企业所得税是（）万元。（不考虑城建税、教育费附加及地方教育附加）

A、3.28

B、7.5

C、9.8

D、10.78

标准答案：D

知识点解析：A企业以自产货物抵债应确认销售货物所得=130—100=30（万元），

债务重组所得=160—（130+130x13%）=13.1（万元），A企业该项重组业务应纳企

业所得税=（30+13.l）x25%=10.78（万元）。

8、格新公司2018年实际支付的合理的工资总额为1000万元（其中不含临时工的相

关费用支出），公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池

的工作人员；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员，公司

当年拨缴的工会经费21万元，格新公司在计算企业所得税时，针对工会经费应纳

税调整（）万元。

A、1

B、0.712

C、0.976

D、0.488

标准答案：B

知识点解析：企业因雇用季节工、临时工等人员所实际发生的费用，应区分为工

资、薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。生产车间4名工人

和2名办公室行政职员的工资为工资薪金支出；职工浴池工作人员的工资为职工福

利费支出；格新公司2018年实际发生的合理的工资薪金总额为1000+0.2x6x12

=1014.4（万元），工会经费的扣除限额=1014.4x2%=20.288（万元），当年拨缴

工会经费21万元大于20.288万元，因此纳税调整=21—20.288=0.712（万

元）。

9、下列关于企业混合性投资业务的表述错误的是（）。

A、企业混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务

B、对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认

收入的实现并计入当期应纳税所得额

C、被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除

D、对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时就赎价与投资成本之间的差

额无须计入当期应纳税所得额

标准答案：D

知识点解析：选项D：对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与

投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。

10、依据企业所得税的相关规定，因财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的

差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各

项中，属于暂时性差异的是（）。

A、业务招待费产生的差异

B、职工教育经费产生的差异

C、工会经费产生的差异

D、职工福利费产生的差异

标准答案：B

知识点解析：企业发生的职工教育经费支出不超过工资、薪金总额8%的部分准予

扣除，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除，属于暂时性差异。

11、下列保险费不可以在企业所得税税前扣除的是（）。

A、企业按规定标准为职工缴纳的工伤保险费

B、企业支付的财产保险费

C、为投资者支付的商业保险费

D、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

标准答案：C

知识点解析：除特殊情况外，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣

除。

12、某市生产企业2018年度会计利润200万元，当年“营业外支出”账户中列支了

通过当地民政部门向灾区的捐赠15万元：企业直接向海啸灾区捐赠5万元；通过

四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元；直接向某地受灾群众捐赠了3万元。假设

除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2018年企业所得税税前可以扣除的捐赠

支出为（）万元。

A、15

B、5

C、24

D、20

标准答案：A

知识点解析：允许税前扣除的捐赠支出（非用于目标脱贫地区的扶贫捐赠），除了满

足规定限额外，还必须是公益性的、通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其

部门进行的捐赠。该企业的各项捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的

15万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额=200xl2%=24（万元）＞15万元，则

该企业当年税前可扣除的捐赠支出为15万元。

13、关于手续费和佣金的税务处理，下列表述中错误的是（）。

A、企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

B、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

C、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实

际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除

D、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中向经纪人、代办商实际支付的相关手

续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税税前据

实扣除

标准答案：A

知识点解析：选项A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费

及佣金不得在企业所得税税前扣除。

14、某内资企业在A、B两国设有分支机构，2018年该企业境内总机构的应纳税

所得额为1000万元，在A国和B国的分支机构，其应纳税所得额分别为400万元

和600万元，分别按各国税法规定缴纳了企业所得税，A国企业所得税税率

30%,B国企业所得税税率20%。2018年该企业在中国境内实际应缴纳企业所得

税（）万元。（该企业选择“分国不分项”方法计算抵免限额；以上货币均为人民币）

A、400

B、280

C、340

D、380

标准答案：B

知识点解析：根据企业所得税法的规定，A国所得税税率30%高于25%,不需要

在我国补税；B国所得税税率20%低于25%,应当在我国补税。2018年该企业在

中国境内实际应缴纳企业所得税=1000乂25%+600乂（25%—20%）=280（万元）。

15、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企、也所得税的纳税人，

但不包括（）。

A、德资高新技术企业

B、法院下属的印刷厂

C、集体生产企业

D、个人独资企业

标准答案：D

知识点解析：个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人。

16、居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是

（）。

A、广告费

B、非银行企业内营业机构之间支付的利息

C、企业支付给残疾职工的工资

D、环保专项资金

标准答案：C

知识点解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础

上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。非银行企业内营业机构之间支付

的利息，不得在税前扣除。广告费和业务宣传费当年未扣完的可以结转以后年度扣

除，但不能加计扣除。提取的符合规定的环保专项资金可以在税前扣除，但是没有

加计扣除的规定。

17、依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）。

A、因搬迁安置而给予的补偿收入

B、由于搬迁处置存货而取得的收入

C、因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入

D、资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入

标准答案：B

知识点解析：企业的搬迁收入包括：对被征用资产价值的补偿；因搬迁、安置而给

予的补偿；对停产停业形成的损失而给予的补偿；资产搬迁过程中遭到毁损而取得

的保险赔款；其他补偿收入。选项B：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按

正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为搬迁收入。

二、多项选择题（本题共72题，每题7.。分，共72

分。）

18、下列项目中，可以在企业所得税税前扣除的有（）。

标准答案：B,C,E

知识点解析：不得在企业所得税税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值

税，即选项AD；而选项BCE可以当期直接或分期在企业所得税税前扣除。

19、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。

标准答案：B,D,E

知识点解析：暂无解析

20、根据企业所得税的相关规定，下列关于所得来源地的表述中，正确的有（）。

标准答案；A,B,C,D

知识点解析：选项E：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付

所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地

确定所得来源地。

21、根据企业所得税法相关规定，下列说法正确的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：选项A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不

能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠；选项D：企业根据委托合同，受托对符

合规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免

税项目处理；选项E：企业种植花卉作物的所得，应该减半征收企业所得税。

22、下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述中，正确的有（）。

标准答案：ADE

知识点》析「逐项B：企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利

率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，开发产品完工后，企业

应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与

其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应

纳税所得额；选项C：经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%。

23、按企业所得税法的有关规定，下列关于企业所得税税收优惠政策的表述正确的

有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项C：技术转让所得的免征额度是技术转让所得的500万元以内；

选项E：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备

的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵

免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

24、下列项目中，不可以计算折旧或摊销费用在企业所得税税前扣除的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：选项B：自创商誉，不能计算摊销费用在税前扣除；选项C：除房

屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除：选项E：奶牛

属于生产性生物资产，可以计提折旧在税前扣除。

25、以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：选项B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产

损失按有关规定在税前扣除；选项C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约

定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金

（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损

失时可据实扣除；选项E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过

12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

26、下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：选项B：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日

起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

27、居民企业发生的下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予

在发生当期直接扣除的有（）。

标准答案：A,D,E

知识点解析：按照税法规定，企业经批准发行债券的利息支出，以及固定资产建造

之前和交付后发生的借款利息支出，准予在企业所得税税前扣除。银行企业内心业

机构之间支付的利息可以在税前扣除。居民企业建造、购置固定资产过程中所发生

的借款利息支出应予以资本化计入固定资产成本，在企业所得税前分期计提折旧扣

除。向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出，不能在企业所得税税前

扣除。

28、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财

政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有（）。

标准答案：A,C,E

知识点解析：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入

总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（1）企业能够

提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门

对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金

发生的支出单独进行核算。

29、企业发生下列情形，适用居民企业核定征收企业所得税的有（）。

标准答案：A,B,D,E

知识点解析：居民企业具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依照法

律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置

但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但

账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳

税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报

的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

三、综合分析题（本题共6题，每题7.0分，共6分。）

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热

水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2018年度企业财

务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取

得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳

增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销

售费用1300万元、管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出

300万元，其中通过市民政局向贫困山区（非目标脱贫地区）捐款60万元，取得合法

票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2019年元月，经委托的税务

师事务所审核，发现以下.两个问题：12月10日将100台热水器销售给关联企业，

未作账务处理；12月20日接受某公司捐赠机器设备