《智慧化税费申报与管理》项目五任务二习题

.一、单项选择题1.南南电子公司2024年2月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元。由于购买数量多，南南电子公司给予7折优惠，购买发票上已在金额栏分别注明含税金额与折扣金额。已知增值税税率为13%。南南电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入是（）万元。A.28B.31.64C.40D.45.20答案：A解析：商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售价格含增值税，应当进行价税分离。应确认的产品销售收入＝45.20÷（1+13%）×70%＝28（万元）。2.甲企业为符合条件的小型微利企业。2024年甲企业的应纳税所得额为150万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额是（）。A.150×20%＝30（万元）B.150×50%×20%＝15（万元）C.100×25%×20%＋50×50%×20%＝10（万元）D.150×25%×20%＝7.5（万元）答案：C解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。150万元中100万元减按25%计入，50万元减按50%计入（注：本题依据2024年政策，分段计算）。3.A公司某年度发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费21万元，发生职工教育经费支出75万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出，分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。在计算A公司本年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计金额为（）万元。A.235B.240C.250D.259答案：B解析：职工福利费支出扣除限额＝1000×14%＝140（万元），实际支出150万元，按140万元扣除；工会经费扣除限额＝1000×2%＝20（万元），实际拨缴21万元，按20万元扣除；职工教育经费扣除限额＝1000×8%＝80（万元），实际发生75万元＋上年结转13万元＞80万元，按80万元扣除。合计＝140＋20＋80＝240（万元）。4.甲公司股东张某认缴的出资额为1000万元，应于2026年1月1日前缴足，2026年1月1日张某实缴资本为200万元，剩余部分至2025年12月31日仍未缴纳。甲公司因经营需要于2025年1月1日向银行借款1000万元，年利率10%，发生借款利息100万元，则2025年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是（）。A.100万元B.100－（1000－200）×10%＝20（万元）C.100－1000×10%×50%＝50（万元）D.0答案：B解析：张某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万元借款的利息＝（1000－200）×10%＝80（万元），准予扣除的利息＝100－80＝20（万元）。5.2025年8月，晴天公司向金融企业借入流动资金借款90万元，期限3个月，年利率为6%；向非关联企业高兴公司借入同类借款180万元，期限3个月，年利率为12%。计算晴天公司2025年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（）。A.180×12%÷12×3＝5.4（万元）B.90×6%÷12×3＋180×12%÷12×3＝6.75（万元）C.90×6%÷12×3＝1.35（万元）D.90×6%÷12×3＋180×6%÷12×3＝4.05（万元）答案：D解析：向金融企业借款利息据实扣除，可扣除金额＝90×6%÷12×3＝1.35（万元）；向非关联非金融企业借款利息，不超过同期同类贷款利率部分准予扣除，可扣除金额＝180×6%÷12×3＝2.7（万元）。合计4.05万元。6.甲公司2025年度的利润总额为1000万元，通过民政部门向目标脱贫地区捐赠60万元，另通过公益性社会组织向卫生事业捐赠65万元。已知公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除。则甲公司当年度可以在企业所得税税前抵扣的捐赠金额是（）万元。A.60B.65C.120D.125答案：D解析：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出年度扣除限额内，企业发生的公益性捐赠65万元＜限额1000×12%，准予全额扣除，合计＝65＋60＝125（万元）。7.丙公司2025年度取得销售收入6000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。计算丙公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）万元。A.10B.30C.80D.120答案：B解析：业务招待费发生额的60%＝200×60%＝120（万元），销售（营业）收入的5‰＝6000×5‰＝30（万元），准予扣除的业务招待费为30万元。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，不得在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.工会经费B.职工教育经费C.业务宣传费D.广告费答案：A解析：职工教育经费、广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除，工会经费不得结转扣除。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业发生的广告费和业务宣传费可以按营业收入的30%扣除的是（）。A.化妆品制造企业的化妆品广告费B.酒类制造企业的广告费C.服装制造企业的广告费D.烟草企业的烟草广告费答案：A解析：化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入30%的部分准予扣除。烟草企业的烟草广告费不得扣除。10.某年，丁公司实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上一年结转未扣除广告费60万元。已知丁公司发生的符合条件的广告费，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。丁公司在计算该年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除广告费的下列计算中，正确的是（）。A.400－60＝340（万元）B.3000×15%＋60＝510（万元）C.3000×15%＝450（万元）D.400＋60＝460（万元）答案：C解析：上年结转的广告费60万元准予在本年扣除，本年广告费实际发生额400万元，合计460万元＞销售营业收入的15%＝450万元，准予扣除的广告费为450万元，剩余10万元准予结转下年扣除。11.2025年5月，甲工厂因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为100万元。甲工厂向该中介机构支付佣金10万元。甲工厂在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额是（）万元。A.2B.3C.5D.10答案：C解析：按与具有合法经营资格中介服务机构所签订合同确认收入金额的5%计算佣金限额，准予在企业所得税前扣除的佣金＝100×5%＝5（万元）。12.星星公司2025年度利润总额为300万元，预缴企业所得税税额为60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算星星公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.300×25%－60＝15（万元）B.（300＋300×12%）×25%－60＝24（万元）C.[300＋（38－300×12%）]×25%－60＝15.5（万元）D.（300＋38）×25%－60＝24.5（万元）答案：C解析：公益性捐赠扣除限额＝300×12%＝36（万元），应调增38－36＝2（万元），应纳税额＝（300＋2）×25%－60＝15.5（万元）。13.某医药制造企业2025年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，发生广告费30000元，业务宣传费10000元，2024年结转未扣除的广告费10000元。根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是（）。A.5000×60%＋272000×15%＝43800（元）B.272000×5‰＋30000＋10000＋10000＝51360（元）C.272000×5‰＋272000×30%＝42160（元）D.5000＋30000＋10000＋10000＝55000（元）答案：B解析：（1）业务招待费发生额的60%＝3000元＞扣除限额272000×5‰＝1360元，按1360元扣除；（2）广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30000＋10000＋10000＝50000元＜扣除限额272000×30%＝81600元，按50000元扣除；（3）合计＝50000＋1360＝51360（元）。14.月亮公司为一家化妆品生产企业，2025年4月因业务发展需要向工商银行借款100万元，期限6个月，年利率8%；2025年9月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，支付利息10万元。上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款。根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（）。A.100×8%＝8（万元）B.10万元C.100×8%÷2＋200×8%÷12×4＝9.33（万元）D.100×8%÷2＋10＝14（万元）答案：C解析：（1）向银行借款利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用＝100×8%÷2＝4（万元）；（2）向供应商借款，不超过银行同期同类贷款利率的部分准予扣除，准予扣除的利息费用＝200×8%÷12×4＝5.33（万元）；（3）合计＝4＋5.33＝9.33（万元）。15.太阳公司2025年度支付的合理工资薪金总额为950万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司当年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额，下列计算中正确的是（）。A.150＋80＋45＋30＝305（万元）B.150＋80＋45＝275（万元）C.150＋950×5%＝197.50（万元）D.150＋950×5%＋45＝242.50（万元）答案：D解析：（1）基本社会保险费全额扣除；（2）补充养老保险费扣除限额＝950×5%＝47.50万元，实际80万元，按47.50万元扣除；（3）补充医疗保险费扣除限额＝950×5%＝47.50万元，实际45万元，按45万元扣除；（4）商业保险费不得扣除。合计＝150＋47.50＋45＝242.50（万元）。二、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于货币形式的收入的有（）。A.现金B.准备持有至到期的债券C.不准备持有至到期的债券D.应收票据答案：ABD解析：“准备持有至到期的债券”持有至到期兑现时可取得固定或可确定金额的货币，视为货币形式收入；“不准备持有至到期的债券”不满足货币性资产判定标准，属于非货币形式收入。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，不正确的有（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额答案：ACD解析：A应按扣除商业折扣后的金额确定；C按售价确认收入，回购商品作为购进商品处理；D按销售商品确认收入，回收商品作为购进商品处理。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，不正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认收入B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认收入C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认收入答案：ABD解析：A应在办妥托收手续时确认；B应在收到代销清单时确认；D应在购买方接受商品及安装检验完毕时确认（安装简单除外）。4.下列各项关于企业所得税税率的说法中，正确的有（）。A.居民企业适用25%的税率B.小型微利企业适用20%的优惠税率C.非居民企业适用20%的税率D.高新技术企业适用15%的优惠税率答案：ABD解析：在中国境内设立机构、场所且取得所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%税率（与居民企业相同）。5.飞天公司2025年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和工会经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%、8%和2%。下列支出中，允许在计算当年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。A.公益性捐赠支出300万元B.职工福利费支出160万元C.职工教育经费支出115万元D.工会经费支出20万元答案：BCD解析：公益性捐赠扣除限额＝2000×12%＝240万元，300万元不能全额扣除；职工福利费扣除限额＝1500×14%＝210万元，160万元可全额扣除；职工教育经费扣除限额＝1500×8%＝120万元，115万元可全额扣除；工会经费扣除限额＝1500×2%＝30万元，20万元可全额扣除。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，不正确的有（）。A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照被投资方实际收到利润的日期确认收入的实现答案：ACD解析：A应按实际收到捐赠资产的日期确认；C应按合同约定的承租人应付租金的日期确认；D应按被投资方作出利润分配决定的日期确认。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入答案：ABC解析：D应在购买方接受商品及安装检验完毕时确认收入（安装简单除外）。8.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。A.债务的豁免B.准备持有至到期的债券投资C.应收账款D.存货答案：ABC解析：存货不属于货币形式收入。9.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，不属于特许权使用费收入的有（）。A.提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入答案：ABC解析：提供有形资产使用权取得的收入属于“租金收入”；提供无形资产使用权的收入属于“特许权使用费收入”。10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，属于其他收入，应计入收入总额的有（）。A.企业资产溢余收入B.违约金收入C.确实无法偿付的应付款项D.债务重组收益答案：ABCD解析：其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。11.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.允许抵扣的增值税B.房产税C.土地增值税D.城市维护建设税答案：BCD解析：允许抵扣的增值税属于价外税，不计入收入总额，不得在税前扣除。12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税收入的有（）。A.出租固定资产取得的收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.财政拨款收入答案：ABD解析：国债利息收入属于免税收入；财政拨款属于不征税收入；出租固定资产收入和转让企业债券收入属于应税收入。13.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：AB解析：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。14.甲公司是一家化妆品生产企业，2025年销售化妆品取得收入2000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，接受乙公司投资取得投资款1000万元。该企业计算当年企业所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算不正确的有（）。A.2000＋500＋400＋30＋1000＝3930（万元）B.2000＋500＋400＋30＝2930（万元）C.2000＋500＋400＝2900（万元）D.2000＋500＝2500（万元）答案：ACD解析：收入总额包括应税收入、不征税收入和免税收入，但不包括接受的投资款。应税收入：2000＋500＝2500万元；不征税收入：400万元；免税收入：30万元。收入总额＝2000＋500＋400＋30＝2930万元。15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不以该资产的公允价值或支付的相关税费为计税基础的有（）。A.盘盈的固定资产B.自行建造的固定资产C.外购的固定资产D.通过捐赠取得的固定资产答案：ABC解析：盘盈的固定资产以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础；外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。三、判断题1.固定资产大修理支出的条件之一是修理后固定资产的使用年限延长3年以上。（）答案：×解析：固定资产大修理支出条件之一是修理后固定资产的使用年限延长2年以上。2.无形资产按直线法计算摊销费用，准予扣除，摊销年限不得低于10年。（）答案：√解析：无形资产按直线法计算摊销费用，准予扣除，摊销年限不得低于10年。3.根据税法相关规定，企业的生产性生物资产最低折旧年限为10年。（）答案：×解析：林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年，畜类生产性生物资产为3年。4.企业资产损失实际发生时，经报主管税务机关核定后，在实际发生年度按其发生额扣除。（）答案：√解析：企业资产损失实际发生时，经报主管税务机关核定后，在实际发生年度按其发生额扣除。5.企业因存货盘亏、报废等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货一起在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：企业因存货盘亏、报废等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货一起在计算应纳税所得额时扣除。6.企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，不应计入当期收入。（）答案：×解析：企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应当计入当期收入。7.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，可以在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，可以在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。8.采用分期收款方式销售货物时，确认收入的时间是实际的发货日期。（）答案：×解析：采用分期收款方式销售货物时，确认收入的时间是合同约定的收款日期。9.收入的形式不包含应收票据、“准备持有至到期的债券投资”以及债务的豁免等。（）答案：×解析：收入的形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、“准备持有至到期的债券投资”以及债务的豁免等。10.特殊销售方式下收入金额的确认，按扣除现金折扣“后”的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（）答案：×解析：特殊销售方式下收入金额的确认，按扣除现金折扣“前”的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。四、计算题1.某化妆品公司年收入2000万元，广告费支出350万元，利润总额300万元。计算该企业税前可扣除的广告费金额。答案：300万元解析：广告费扣除限额＝2000×15%＝300万元，实际发生350万元，税前可扣除300万元。2.企业2026年购置设备500万元（税法允许一次性扣除），会计按5年折旧。利润总额为200万元。计算本年度应纳税所得额。答案：-200万元（亏损）解析：会计折旧＝500÷5＝100万元，税法一次性扣除500万元，税会差异＝500－100＝400万元（调减），应纳税所得额＝200－400＝-200万元。3.餐饮企业年收入800万元，业务招待费支出10万元，利润50万元。计算该企业税前可扣除的业务招待费金额。答案：4万元解析：扣除标准1＝800×5‰＝4万元；扣除标准2＝10×60%＝6万元；税前可扣除4万元，纳税调增6万元。4.某小微企业2026年第一季度利润总额为15万元，上一年度亏损8万元。已知符合小微企业标准，计算本季度的应预缴税额。答案：0.35万元解析：弥补亏损后应纳税所得额＝15－8＝7万元，应预缴税额＝7×25%×20%＝0.35万元。5.某制造企业2025年第三季度累计利润280万元，前两季度已预缴60万元。计算本季应预缴税额。答案：10万元解析：前三季度累计应纳所得税＝280×25%＝70万元，本季应补缴＝70－60＝10万元。6.某从事智能装备研发的高新技术企业，2025年已预缴企业所得税150万元，当年的营业收入9600万元，利润总额1800万元，研发费用支出400万元，取得政府补助500万元（符合不征税收入条件，对应支出300万元），发生业务招待费100万元，广告费支出900万元，公益性捐赠200万元（通过红十字会捐赠）。计算该企业2024年汇算清缴的应纳所得税额。答案：42.3万元解析：（1）不征税收入调减500万元，对应支出调增300万元；（2）业务招待费限额1＝9600×5‰＝48万元，限额2＝100×60%＝60万元，纳税调增52万元；（3）研发费用加计扣除调减400万元；（4）公益性捐赠扣除限额＝1800×12%＝216万元，实际200万元可全额扣除；（5）应纳税所得额＝1800＋300＋52－500－400＝1282万元；（6）应纳所得税额＝1282×15%－150＝42.3万元。7.某中型工业企业2025年企业会计报表利润为850000元，未作任何调整，按25%的税率缴纳了企业所得税。该企业2025年度的有关账册资料如下：（1）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10万元，年利率10%；向其他企业借款20万元，年利率20%，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列作财务费用；（2）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万元；（3）8月缴纳税收滞纳金1万元，10月通过民政部门向灾区捐赠10万元，均在营业外支出中列支；（4）企业投资收益中包含国债利息收入2万元。要求：请指出存在的问题，并计算应补缴的企业所得税额。答案：存在的问题：（1）多列财务费用，应调增2万元；（2）业务招待费超标，应调增10万元；（3）税收滞纳金应调增1万元；（4）公益性捐赠未超限额12万元（85