2026年税务师考试税收筹划与实务专项训练试卷

2026年税务师考试税收筹划与实务专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，收取包装物押金2万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.2.9B.3.0C.3.2D.3.33.下列关于增值税小规模纳税人免征增值税政策的表述，正确的是（）。A.适用于所有销售货物或提供加工、修理修配劳务的小规模纳税人B.实行按次征收的，统一按3%的征收率计算应纳税额后，免征增值税C.年应征增值税销售额超过规定标准的，不得享受该政策D.享受该政策的纳税人，后续不得转为一般纳税人4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，以下列哪种情况可以税前据实扣除？（）A.非广告性赞助支出B.与生产经营活动无关的支出C.广告费支出占销售（营业）收入的比例超过法定扣除限额D.通过公益性社会组织进行的捐赠，且取得了合法票据5.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，假设其已按规定享受其他优惠政策，则其2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（设小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税）A.20B.30C.40D.506.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于不征税收入的是（）。A.股票溢价收入B.接受捐赠的现金资产C.国债利息收入D.行政罚款收入7.下列关于个人取得工资薪金所得适用个人所得税预扣预缴方法的表述，正确的是（）。A.纳税人从中国境内两处或以上取得工资薪金所得，应合并统一按月计算预扣预缴税额B.预扣预缴税率根据累计预扣预缴应纳税所得额确定，实行超额累进税率C.纳税年度内个人取得综合所得，预扣预缴义务人无需进行年度汇算清缴D.专项附加扣除项目在预扣预缴时不得扣除8.某居民个人2023年1月取得工资薪金所得50000元，2月取得年终奖30000元。假设该个人月薪已预扣预缴个人所得税，年度综合所得预扣预缴税额与年度汇算清缴税额一致。不考虑其他因素，该个人2023年度汇算清缴应补（退）的个人所得税为（）元。（假设工资薪金月预扣预缴适用税率20%，年终奖单独计税）A.补缴1200元B.补缴2800元C.退还2800元D.退还1200元9.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人出租房屋所得个人所得税计税方法的表述，正确的是（）。A.出租住房所得均适用20%的比例税率B.出租非住房所得均适用20%的比例税率C.对个人出租住房所得，减按10%的税率征收个人所得税D.对个人出租非住房所得，减按10%的税率征收个人所得税10.企业将自产货物用于投资者个人，该行为在税务处理上应视为（）。A.视同销售货物，计算缴纳增值税，但无需计算缴纳企业所得税B.视同销售货物，计算缴纳增值税，同时应视同分配利润，确认企业所得税应纳税所得额C.不视同销售货物，不计算缴纳增值税，但需确认企业所得税应纳税所得额D.不视同销售货物，不计算缴纳增值税，也不需确认企业所得税应纳税所得额11.某公司2023年12月转让一处房产，取得收入5000万元，该房产原值2000万元，累计已提折旧500万元。假定不考虑土地增值税等其他因素，该笔业务应计入企业当期应纳税所得额的金额为（）万元。A.3000B.3500C.4000D.450012.下列关于税收筹划基本方法的表述，错误的是（）。A.交易架构设计法通过改变交易主体、交易结构来达到节税目的B.时机选择法通过选择有利的纳税时点来降低税负C.地点选择法通过将经营活动转移到税收优惠地区来节税D.成本费用归集法属于避税行为，不受法律保护13.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.支付给关联方的利息支出C.缴纳的财产保险费D.按规定比例计提的工会经费14.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.特别纳税调整仅适用于关联企业之间的业务往来B.企业发生特别纳税调整事项的，其纳税调整后的应纳税所得额仍可能适用小型微利企业优惠政策C.特别纳税调查调整期最长不得超过6年D.特别纳税调整仅涉及增值税方面的问题15.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，不应计入转让房地产收入的是（）。A.转让房地产的全部价款B.转让房地产时收取的代收代缴的税费C.转让房地产时收取的违约金D.转让房地产时支付给中介机构的佣金（假设已计入成本）16.企业发生的下列支出中，属于研发费用加计扣除政策中“相关费用”的是（）。A.研发人员的基本工资B.研发设备的使用费（非专门用于研发）C.研发项目相关的差旅费D.为研发项目购买的原材料费用17.某个体工商户业主2023年度取得经营所得80万元，同时取得银行利息收入2万元。该业主2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.6.8B.9.6C.10.8D.12.018.企业将自产的产品用于对外公益性捐赠，税务处理上应（）。A.视同销售，计算缴纳增值税和企业所得税B.不视同销售，但需将捐赠产品的公允价值计入企业所得税应纳税所得额C.不视同销售，也无需将捐赠产品的公允价值计入企业所得税应纳税所得额D.视同销售，仅计算缴纳企业所得税19.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人取得股息、红利所得的表述，正确的是（）。A.个人从上市公司取得的股息、红利所得，统一适用20%的比例税率B.个人从非上市公司取得的股息、红利所得，统一适用20%的比例税率C.个人持有股权超过1年的，从上市公司取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税D.个人取得股息、红利所得时，可以自行选择是否由支付方代扣代缴个人所得税20.税收筹划的核心原则是（）。A.合法性原则B.效益性原则C.风险中性原则D.公平性原则二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共30分）21.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将委托加工收回的货物用于本单位集体福利C.将购进货物用于对外投资D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品E.将购进货物用于无偿赠送他人22.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照规定可以据实扣除的有（）。A.职工福利费支出B.职工教育经费支出C.按规定比例缴纳的工会经费D.支付给关联方的管理费用E.企业之间支付的股息、红利性质的所得23.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息支出，在贷款期限届满后的利息支出不可享受专项附加扣除B.子女教育扣除的标准与子女是否为残疾儿童无关C.3岁以下婴幼儿照护支出，在一个纳税年度内由两个以上纳税人分摊扣除的，各扣除比例之和不得超过100%D.继续教育扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月E.慈善捐赠支出，只有通过公益性社会组织进行的才可扣除24.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.符合条件的小型微利企业，可享受减免企业所得税的优惠政策C.企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时按照一定比例加计扣除D.从事符合条件的环境保护项目的投资经营所得，可以免征企业所得税E.企业利用废水、废气、废渣等资源综合利用生产的产品所取得的收入，可享受企业所得税先征后返的优惠政策25.企业将自产货物用于对外捐赠，税务处理上正确的有（）。A.应视同销售货物，计算缴纳增值税B.应确认收入，计算缴纳企业所得税C.捐赠产品的成本可以在企业所得税前扣除D.捐赠产品的公允价值需要在企业所得税前扣除E.增值税和企业所得税的计税基础均为该产品的公允价值26.下列关于个人所得税应纳税所得额的确定，正确的有（）。A.工资薪金所得，以每次收入额为应纳税所得额B.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%C.稿酬所得，按收入额的70%扣除相关费用后为应纳税所得额D.财产租赁所得，以每次（月）收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额E.股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用27.税收筹划的基本方法包括（）。A.交易架构设计法B.时机选择法C.成本费用归集法D.地点选择法E.利率选择法（指利用不同利率进行融资安排以影响税负）28.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的有（）。A.小型微利企业可以申请增值税留抵退税B.一般纳税人因应税销售收入减少或变化导致进项税额大于销项税额，可以申请留抵退税C.留抵退税的退税比例由税务机关根据企业情况确定D.留抵退税是指税务机关将纳税人之前多缴纳的增值税退还给纳税人E.留抵退税政策旨在帮助企业缓解资金压力，激发市场活力29.企业在进行转让定价税务管理时，需要关注的风险包括（）。A.关联交易定价不符合独立交易原则B.未按规定进行关联交易同期资料准备C.转让定价调整被税务机关进行调整并补征税款D.因转让定价问题受到税务机关的处罚E.无法享受某些税收优惠政策30.下列关于个人所得税综合所得年度汇算清缴的表述，正确的有（）。A.年度汇算清缴适用于取得综合所得的纳税人B.纳税人需要汇总全年的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得进行纳税C.年度汇算清缴是法定的纳税义务，所有取得综合所得的纳税人都必须进行D.纳税人年度汇算清缴后发现的漏报收入，可以在下一年度预扣预缴时补扣E.年度汇算清缴允许纳税人申请退税或补税三、计算题（请列出计算步骤，每步骤得相应分数。每小题6分，共12分）31.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售商品取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票；当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，该货物已验收入库。假设该企业期初无留抵税额，适用的增值税税率为13%。计算该企业11月应缴纳的增值税额。32.某居民企业2023年度实现销售收入800万元，发生广告费支出60万元，业务宣传费支出20万元。已知该企业2023年度发生符合规定的研发费用100万元。假设该企业2023年度除广告费、业务宣传费和研发费用外，无其他纳税调整事项。计算该企业2023年度应纳税所得额。（提示：广告费和业务宣传费支出按法定比例扣除，研发费用可享受100%的加计扣除）四、综合题（请根据题目要求，结合税收政策进行分析、计算和阐述。每小题14分，共28分）33.A公司为增值税一般纳税人，主要从事商品销售，2023年12月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额200万元，另收取包装物押金3万元（已过保价期，合同约定不再退还）。（2）将自产的一批商品无偿赠送给了关联的B公司，该批商品成本80万元，无同类商品售价。（3）购进用于广告服务的无形资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元，已全部支付。（4）当月发生符合规定的广告费支出15万元，业务宣传费支出5万元。假设A公司期初留抵税额为0，适用的增值税税率为13%。计算A公司12月应缴纳的增值税额。34.C先生为某公司高级工程师，2023年度取得以下收入：（1）每月取得工资薪金所得30000元，已由公司按月代扣代缴个人所得税。（2）1月份取得一次性奖金50000元。（3）3月份取得兼职劳务报酬所得20000元。（4）4月份将其自有房产出租，当月取得租金收入8000元，已由出租方代扣代缴个人所得税600元。（5）12月份取得年度绩效奖金150000元。（6）全年个人负担的住房贷款利息支出30000元，符合扣除条件。（7）全年个人负担的3岁以下婴幼儿照护支出24000元，符合扣除条件。假设C先生2023年度无其他所得，工资薪金所得适用预扣预缴税率为25%。计算C先生2023年度进行年度汇算清缴时应补（退）的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.C4.D5.A6.C7.B8.C9.C10.B11.C12.D13.B14.B15.B16.D17.A18.B19.C20.A二、多项选择题21.ABCE22.ABCE23.ACDE24.ABCD25.ABC26.BCDE27.ABCDE28.BCE29.ABCDE30.ABE三、计算题31.计算步骤：1.计算销项税额=100/(1+13%)*13%=11.494万元2.计算进项税额=6.5万元3.计算应纳增值税额=销项税额-进项税额=11.494-6.5=4.994万元答案：该企业11月应缴纳的增值税额为4.994万元。32.计算步骤：1.计算广告费、业务宣传费扣除限额=800*15%=120万元2.实际发生广告费、业务宣传费=60+20=80万元3.可扣除广告费、业务宣传费=80万元（实际发生额未超限额）4.计算税前扣除的研发费用加计扣除额=100*100%=100万元5.计算应纳税所得额=800-80-100=620万元答案：该企业2023年度应纳税所得额为620万元。四、综合题33.计算步骤：1.确定含税销售额对应的销售额=200/(1+13%)=176.987万元2.确定视同销售对应的销售额=80/(1+13%)=70.849万元3.确定含税销售额及视同销售对应的销项税额=(176.987+70.849)*13%=32.027万元4.确定收取的包装物押金对应的销项税额=3/(1+13%)*13%=0.344万元5.确定本期销项税额合计=32.027+0.344=32.371万元6.确定本期进项税额=1.3万元7.确定本期应纳增值税额=销项税额合计-进项税额=32.371-1.3=31.071万元答案：A公司12月应缴纳的增值税额为31.071万元。34.计算步骤：1.计算年度工资薪金所得应纳税所得额合计=(30000-5000-24000)*12=120000元2.计算年度工资薪金所得已预缴税额（近似）：-1-12月累计预扣预缴税额≈(30000-5000-24000)*25%*12=120000*25%*12=360000元3.计算1月份一次性奖金单独计税：-全年一次性奖金收入额=50000+150000=200000元-适用税率20%，速算扣除数1410元-1月奖金应纳税额=50000*20%-1410=8890元-已预缴1月奖金税额≈50000/12*25%*12=12500元-应补税=8890-12500=-3600元（即退税3600元）4.计算兼职劳务报酬所得应纳税所得额=20000*(1-20%)=16000元5.计算兼职劳务报酬所得已预缴税额=16000*20%=3200元6.计算年度绩效