2026增值税分录试题及答案

2026增值税分录试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某增值税一般纳税人2026年5月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20000元、税额2600元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。该业务中增值税额应记入“应交税费——应交增值税（）”专栏。A.进项税额B.已交税金C.销项税额抵减D.减免税款答案：A2.小规模纳税人本月购进货物取得增值税普通发票注明价款10000元、税额1300元，款项未付。该业务中增值税额的正确处理是（）。A.计入“应交税费——应交增值税”借方B.计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”借方C.计入货物采购成本D.计入“管理费用”答案：C解析：小规模纳税人采用简易计税方法，进项税额不得抵扣，应计入货物取得成本。3.一般纳税人当月缴纳本月应交的增值税额时，应借记的会计科目是（）。A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税（已交税金）C.应交税费——预交增值税D.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）答案：B4.某生活服务企业为增值税一般纳税人，2026年6月符合加计抵减政策（适用比例10%），实际抵减增值税时，抵减额应贷记的会计科目是（）。A.其他收益B.营业外收入C.管理费用D.主营业务收入答案：A解析：按现行增值税制度规定，企业享受加计抵减政策的，实际抵减增值税时按抵减额贷记“其他收益”科目。5.一般纳税人企业因管理不善导致一批库存原材料毁损，该批原材料账面成本为10000元，购入时进项税额1300元，尚未经批准处理。下列关于增值税的分录正确的是（）。A.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”1300元B.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”1300元C.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”-1300元D.不做增值税处理答案：A解析：管理不善导致的非正常损失，进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理。6.某增值税小规模纳税人2026年7月取得含税销售收入101000元，适用3%征收率减按1%征收政策，无其他业务。该企业当月应交增值税的金额为（）元。A.3000B.1000C.2941.75D.990.1答案：B解析：不含税销售额为1010001+17.一般纳税人提供差额征税的旅游服务，向游客收取的全部价款中扣除住宿费、门票费等费用时，按允许抵扣的税额应借记的科目是（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额抵减）B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.应交税费——未交增值税D.应交税费——应交增值税（减免税款）答案：A解析：差额征税业务中，企业按规定扣减销售额而减少的销项税额，应记入“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目借方。8.一般纳税人月末转出当月应交未交的增值税额，应贷记的会计科目是（）。A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费——未交增值税C.银行存款D.应交税费——应交增值税（已交税金）答案：B解析：月末转出未交增值税时，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”。9.某一般纳税人企业将自产的设备用于对外投资，该设备成本500000元，不含税市场售价700000元，适用增值税税率13%。该业务应确认的销项税额为（）元。A.65000B.91000C.26000D.0答案：B解析：自产货物用于对外投资属于视同销售，应按市场售价计算销项税额：700000×10.企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，按规定抵减增值税应纳税额时，应贷记的科目是（）。A.管理费用B.固定资产C.应交税费——应交增值税（减免税款）D.营业外收入答案：A解析：初次购入税控设备时费用已计入管理费用，抵减增值税时直接冲减管理费用，不计入营业外收入。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，属于“应交税费——应交增值税”专栏的有（）。A.进项税额B.销项税额C.未交增值税D.进项税额转出答案：ABD解析：“未交增值税”是“应交税费”下的二级明细科目，不属于“应交增值税”的三级专栏。2.一般纳税人发生的下列业务中，进项税额不得抵扣、需做转出处理的有（）。A.将购进的货物用于集体福利B.购进货物因自然灾害发生毁损C.购进的贷款服务D.将购进的货物用于对外捐赠答案：AC解析：选项B，自然灾害属于正常损失，进项税额可以抵扣，无需转出；选项D，购进货物用于对外捐赠属于视同销售，进项税额可以正常抵扣。3.下列关于小规模纳税人增值税会计处理的表述中，正确的有（）。A.购进货物支付的增值税额计入货物成本B.销售货物时按不含税销售额和征收率计算应交增值税C.取得增值税专用发票时可抵扣进项税额D.享受小微企业增值税免税优惠时，免征的增值税额计入“其他收益”答案：ABD解析：小规模纳税人采用简易计税方法，不得抵扣进项税额，选项C错误。4.一般纳税人发生的下列业务中，应确认增值税销项税额的有（）。A.将自产产品用于职工福利B.将委托加工的货物用于对外投资C.将购进的货物用于不动产在建工程D.将自产产品无偿赠送他人答案：ABD解析：选项C，购进货物用于不动产在建工程，进项税额可正常抵扣，不涉及销项税额确认。5.下列各项中，通过“应交税费——未交增值税”科目核算的有（）。A.当月转出的应交未交增值税B.当月转出的多交增值税C.企业缴纳以前期间未交的增值税D.企业异地建筑服务预缴的增值税答案：ABC解析：选项D，异地建筑服务预缴的增值税先通过“应交税费——预交增值税”科目核算，月末结转时才转入“未交增值税”，预缴环节不直接通过本科目核算。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品收购发票的，一律按买价和9%的扣除率计算进项税额。答案：错误解析：购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，按10%的扣除率计算进项税额。2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收增值税的，减征的1%税额应计入“其他收益”。答案：正确3.一般纳税人将外购的商品作为节日福利发放给职工，应视同销售计算增值税销项税额。答案：错误解析：外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出，不视同销售。4.企业出口货物按规定计算的应收出口退税款，应计入“主营业务收入”科目。答案：错误解析：出口退税应借记“应收出口退税款”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”，不影响主营业务收入。5.一般纳税人月末转出多交增值税时，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”。答案：正确6.提供现代服务的一般纳税人符合加计抵减政策的，2026年适用的加计抵减比例为10%。答案：错误解析：2026年生产性服务业（含现代服务）加计抵减比例为5%，生活性服务业加计抵减比例为10%。7.企业缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费，可全额抵减增值税应纳税额。答案：正确8.一般纳税人取得的增值税普通发票，一律不得抵扣进项税额。答案：错误解析：符合规定的农产品销售普通发票、通行费电子普通发票、旅客运输电子普通发票等，可以抵扣进项税额。9.小规模纳税人享受月销售额10万元以下免征增值税政策的，免征的增值税无需进行账务处理。答案：错误解析：应将免征的增值税额借记“应交税费——应交增值税”，贷记“其他收益”。10.差额征税的一般纳税人，取得全部价款和价外费用时，应按全额计算销项税额，待支付扣除项目款项时再冲减销项税额。答案：正确四、业务处理题（共55分）1.甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用13%税率，2026年8月发生以下购进业务：（1）8月2日，购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50000元、税额6500元，材料已验收入库，款项以银行存款支付，发票已勾选认证。（2）8月5日，购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100000元、税额13000元，款项尚未支付，设备已投入使用。（3）8月10日，向农业生产者收购一批农产品用于生产13%税率的产品，开具农产品收购发票注明买价20000元，款项以现金支付，农产品已验收入库。（4）8月15日，支付本月办公室租金，取得增值税专用发票注明价款8000元、税额720元（适用9%税率），款项以银行存款支付。要求：编制上述业务的会计分录。（12分）答案：（1）借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500（3分）（2）借：固定资产100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款113000（3分）（3）借：原材料18000应交税费——应交增值税（进项税额）2000贷：库存现金20000（3分）解析：购进用于生产13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额：20000×（4）借：管理费用8000应交税费——应交增值税（进项税额）720贷：银行存款8720（3分）2.乙公司为增值税一般纳税人，销售货物适用13%税率，2026年9月发生以下销售相关业务：（1）9月3日，向A公司销售一批产品，开具增值税专用发票注明价款200000元、税额26000元，产品已发出，款项已收存银行。（2）9月10日，将自产的一批产品作为福利发放给全体职工，该批产品成本为60000元，不含税市场售价为100000元。（3）9月15日，将自产的一批产品无偿捐赠给灾区，该批产品成本为30000元，不含税市场售价为50000元。（4）9月20日，向B公司销售一批原材料，开具增值税普通发票注明价税合计45200元，材料已发出，款项尚未收到。（5）9月25日，出租一台闲置设备，取得当月含税租金收入11300元，已收存银行。要求：编制上述业务的会计分录。（18分）答案：（1）借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000（3分）（2）确认非货币性福利时：借：管理费用/生产成本等113000贷：应付职工薪酬——非货币性福利113000实际发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本60000贷：库存商品60000（4分）解析：自产产品用于职工福利属于视同销售，会计上需确认收入并结转成本，按市场售价计算销项税额。（3）借：营业外支出36500贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）6500（3分）自产产品无偿捐赠属于视同销售，按市场售价计算销项税额，会计上不确认收入，按成本结转。（4）借：应收账款45200贷：其他业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200（4分）销售原材料属于其他业务收入，不含税收入为452001+13（5）借：银行存款11300贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300（4分）动产经营租赁适用13%税率，不含税租金收入为1130013.丙公司为增值税一般纳税人，从事旅游服务（差额征税，适用6%增值税税率），符合生活性服务业加计抵减政策（加计比例10%），2026年10月发生以下业务：（1）10月8日，因管理不善导致一批上月购进的库存商品毁损，该批商品账面成本为20000元，购入时进项税额2600元，尚未经批准处理。（2）10月15日，承接某企业团建旅游业务，取得含税全部价款318000元，已收存银行。（3）10月20日，支付上述团建业务的住宿费、门票费等共计106000元，取得合法有效扣除凭证，款项以银行存款支付。（4）10月末，丙公司“应交税费——应交增值税”科目当月发生额如下：销项税额合计180000元，进项税额合计80000元，进项税额转出2600元，销项税额抵减6000元，无其他明细事项。当月应纳税额可全额享受加计抵减，编制月末结转未交增值税及加计抵减的会计分录。要求：编制上述业务的会计分录。（15分）答案：（1）借：待处理财产损溢22600贷：库存商品20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2600（3分）解析：管理不善导致的非正常损失，进项税额不得抵扣，需做转出处理。（2）借：银行存款318000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）18000（3分）全额确认收入时，不含税收入为3180001+6（3）借