2026年税务师考试重点章节习题集

2026年税务师考试重点章节习题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税消费品2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，收取包装物押金2万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明的金额为80万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额10.4万元。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.3.9B.4.0C.4.9D.6.83.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.视同销售货物行为，为货物交付其他单位的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.国债利息收入C.转让股权所得D.逾期未收回的应收账款利息5.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业适用的企业所得税税率为25%。假定该企业符合研发费用加计扣除75%的政策，2023年度实际发生的研发费用为80万元。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.35B.37.5C.40D.42.56.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧方法由企业根据自身情况确定，与税法规定无关B.无形资产的摊销年限由企业根据其使用情况确定，最长不超过10年C.企业使用分期收款方式购入的固定资产，应按实际支付日期确认资产的购入成本D.已足额提取折旧的固定资产仍可继续使用，但不得再计提折旧7.个人所得税的纳税义务人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的个人。A.30B.60C.90D.1838.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.津贴D.企业为员工购买的商业健康保险支出9.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为150万元，成本费用总额为80万元，已预缴个人所得税5万元。假定该个体工商户业主为个人独资企业投资者，适用5%的预扣率。该业主2023年度应补缴的个人所得税为（）万元。A.4.25B.5C.6.25D.7.510.下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.房地产开发项目全部竣工完成销售后，应进行土地增值税清算B.对房地产项目进行土地增值税清算，应按规定期限书面通知纳税人办理清算手续C.纳税人应按规定比例预留土地增值税，待项目全部销售完毕后再进行清算D.土地增值税清算应按项目为单位进行，不能合并清算11.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，适用比例税率的是（）。A.卷烟B.白酒C.黄酒D.薯类白酒12.某卷烟厂2023年8月销售甲类卷烟取得收入150万元，销售乙类卷烟取得收入100万元。假定甲类卷烟适用的消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟适用的消费税税率为36%加0.003元/支，甲类卷烟每标准条售价为70元，乙类卷烟每标准条售价为50元。该卷烟厂8月应缴纳的消费税为（）万元。（假设条烟销售数量为已知）A.132.8B.133.2C.134.8D.135.213.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%14.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不属于税前扣除范围的是（）。A.职工工资薪金支出B.按照规定缴纳的社保费C.与生产经营无关的捐赠支出D.财务费用中的利息支出15.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方申报B.继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年C.大病医疗专项附加扣除由患者本人申报D.住房贷款利息专项附加扣除资格只能由贷款人一方申报16.根据税收征管法律制度的规定，税务机关对于纳税人申报的应纳税额，发现申报不实，且已缴纳税款，税务机关应当（）。A.在纳税人申报不实税款50%以上5倍以下处以罚款B.要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金C.要求纳税人补缴税款并自税款缴纳之日起加收滞纳金D.除要求纳税人补缴税款和滞纳金外，对纳税人处不实申报金额50%以上5倍以下的罚款17.税务师事务所从事涉税服务业务，不得违反法律、行政法规的规定，有下列行为：（）。A.代理纳税人办理纳税申报B.签署未经客户授权的涉税文书C.按照税务机关的要求，如实反映纳税人的财务和税务状况D.向税务机关报告客户的税收违法行为18.根据税务代理法律制度的规定，税务师事务所的设立，由（）审批。A.税务主管部门B.市场监督管理部门C.省级以上税务主管部门D.税务师行业协会19.涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当尊重客户的商业秘密，未经客户授权，不得向（）泄露客户的商业秘密。A.税务机关B.其他涉税服务人员C.财务主管部门D.新闻媒体20.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，应当在不可抗力消除后（）日内，向税务机关报告，并补报申报表。A.10B.15C.30D.6021.税务检查的形式主要包括（）。A.询问调查B.查账C.现场检查D.需要采取的其他检查形式22.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议是提起税务行政诉讼的必经程序B.税务行政复议由作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖C.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.税务行政复议期间，具体行政行为停止执行23.企业所得税法所称关联方，是指（）具有直接或间接控制关系的企业。A.本企业的董事、监事、高级管理人员B.本企业的母公司C.与本企业共同受一方或多方控制的关联方D.本企业的子公司24.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的是（）。A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用6,000元后的余额为应纳税所得额B.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额C.税务师从事税务代理服务的收入，全额计入“劳务报酬所得”D.个人购买体育彩票一次中奖奖金超过1万元，全额按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税25.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循（）原则。A.独立、公正B.客户至上C.收入最大化D.实事求是二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；少选，不得分；错选，本题不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给投资者D.将自产货物用于广告宣传2.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物，适用3%的征收率B.一般纳税人销售农产品，适用9%的扣除率C.企业出口货物，免征增值税D.个人销售自己使用过的物品，免征增值税3.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入4.下列关于企业所得税前扣除项目的表述，正确的有（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予在税前扣除B.企业之间支付的管理费，不得在税前扣除C.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除D.企业发生的与生产经营无关的捐赠支出，不得在税前扣除5.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得6.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税的税率为超率累进税率C.土地增值税的清算方式包括全面清算和核定征收D.土地增值税的征税范围不包括通过行政划拨方式取得的土地使用权7.消费税的纳税环节包括（）。A.生产环节B.进口环节C.零售环节D.批发环节8.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人B.消费税的纳税人分为生产应税消费品纳税人和进口应税消费品纳税人C.消费税的纳税人必须是一般纳税人D.消费税的纳税人应按规定期限缴纳消费税9.税收征管法律制度规定的税款征收方式包括（）。A.按月征收B.按季征收C.按年征收D.按次征收10.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务咨询以外的其他咨询业务11.涉税服务人员从事涉税服务业务时，应当遵循的原则包括（）。A.独立、公正B.客户至上C.实事求是D.遵守税收法律法规12.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是行政救济途径之一B.税务行政复议的申请期限为知道具体行政行为之日起60日内C.税务行政复议由作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖D.税务行政复议的审理方式以书面审理为主13.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政诉讼由人民法院受理B.税务行政诉讼的被告是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政诉讼的起诉期限为知道或应当知道具体行政行为之日起6个月内D.税务行政诉讼期间，具体行政行为不停止执行14.企业所得税法规定的税收优惠包括（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.从事农、林、牧、渔业项目的所得C.符合条件的集成电路设计企业和软件企业D.企业的固定资产加速折旧15.个人所得税法规定的专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.住房租金F.赡养老人试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：视同销售行为主要包括：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。将自产货物用于集体福利属于视同销售行为。2.A解析思路：增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=117/(1+13%)×13%=13.2万元。收取的包装物押金2万元，在货物销售时才并入销售额征税，当月无需计算销项税额。当期进项税额为10.4万元。该企业10月应缴纳的增值税=13.2-10.4=2.8万元。选项A、B、C、D计算错误。3.D解析思路：根据增值税纳税义务发生时间的规定，采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。选项A、B错误，选项C未考虑特殊情况。选项D正确。4.B解析思路：根据企业所得税法律制度的规定，免税收入包括：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；③符合条件的非营利组织的收入。选项A属于应税收入；选项C属于应纳税所得额；选项D不属于免税收入。选项B正确。5.A解析思路：该企业2023年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。基本应纳企业所得税=200×25%=50万元。研发费用加计扣除=80×75%=60万元。应纳企业所得税=50-60=-10万元，由于企业所得税不分弥补以前年度亏损，因此亏损10万元不用弥补，实际应纳企业所得税为0。选项A、B、C、D计算错误。6.D解析思路：固定资产的折旧方法由企业根据固定资产的性质和使用情况，在税法规定的范围内自行确定。无形资产的摊销年限由企业根据其预计使用年限确定，但不得低于税法规定的最低摊销年限。企业使用分期收款方式购入的固定资产，应按合同约定的收款日期确认资产的购入成本。已足额提取折旧的固定资产仍可继续使用，但不得再计提折旧。选项D正确，选项A、B、C错误。7.D解析思路：根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。选项D正确，选项A、B、C错误。8.D解析思路：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。个人购买的商业健康保险支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。选项D不属于“工资、薪金所得”。选项A、B、C属于“工资、薪金所得”。9.A解析思路：该个体工商户业主2023年度应纳经营所得个人所得税=（150-80）×5%-5=2.5万元。应补缴个人所得税=2.5-5=-2.5万元，不用补缴，实际应纳个人所得税为0。选项A、B、C、D计算错误。10.B解析思路：土地增值税清算，是指对已竣工的房地产项目，由纳税人按照税法规定，就其转让房地产所取得的收入，扣除相关成本和费用后，计算应纳土地增值税并申报缴纳的行为。对房地产项目进行土地增值税清算，税务机关应在规定期限（一般应在项目全部竣工完成销售后）书面通知纳税人办理清算手续。选项A、C、D表述错误。11.A解析思路：根据消费税法律制度的规定，应税消费品按照征收环节的不同，适用不同的税率。其中，卷烟和白酒适用比例税率，黄酒、啤酒、成品油、薯类白酒等适用定额税率。选项A正确，选项B、C、D错误。12.A解析思路：该卷烟厂8月应缴纳的消费税=甲类卷烟销售额×56%+甲类卷烟销售数量×0.003+乙类卷烟销售额×36%+乙类卷烟销售数量×0.003。假设条烟销售数量为已知，则计算结果为132.8万元。选项B、C、D计算错误。13.D解析思路：根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，售价未超过原值的，适用3%的征收率减按2%征收增值税；售价超过原值的，适用13%的税率。实务中，通常按3%的征收率处理。选项D正确，选项A、B、C错误。14.C解析思路：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用和损失，准予在税前扣除。与生产经营无关的捐赠支出，不得在税前扣除。选项A、B、D属于税前扣除范围。选项C不属于税前扣除范围。选项C正确。15.D解析思路：个人所得税专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。选项A错误，父母双方可以分别按扣除标准的50%扣除；选项B错误，继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过48个月；选项C错误，大病医疗专项附加扣除由个人在申报时扣除；选项D正确。16.C解析思路：根据税收征管法律制度的规定，税务机关对于纳税人申报的应纳税额，发现申报不实，且已缴纳税款，税务机关应当要求纳税人补缴税款，并自税款缴纳之日起加收滞纳金。选项C正确，选项A、B、D表述错误。17.B解析思路：税务师事务所从事涉税服务业务，不得有下列行为：①违反法律、行政法规的规定，从事税务代理业务；②未经客户授权，擅自出具涉税文书；③在涉税服务业务中弄虚作假，欺骗、误导客户；④将涉税服务业务转委托给其他机构或者个人；⑤违反税收法律、行政法规，损害国家利益或社会公共利益的其他行为。签署未经客户授权的涉税文书属于禁止行为。选项A、C、D属于可以或应当进行的行为。18.B解析思路：根据税务代理法律制度的规定，税务师事务所的设立，由省、自治区、直辖市市场监督管理部门审批。选项B正确，选项A、C、D错误。19.A解析思路：根据涉税服务人员职业道德规范，从事涉税服务业务时，应当尊重客户的商业秘密，未经客户授权，不得向税务机关泄露客户的商业秘密。选项B、C、D属于合法或必要的披露情形。20.B解析思路：纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，应当在不可抗力消除后15日内，向税务机关报告，并补报申报表。选项A、C、D错误。21.A、B、C、D解析思路：税务检查的形式主要包括：询问调查、查账、现场检查、调取账簿资料、鉴定、勘验、查询相关资料、需要采取的其他检查形式。选项A、B、C、D均属于税务检查的形式。22.B解析思路：税务行政复议由作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖。选项A错误，税务行政复议并非提起税务行政诉讼的必经程序；选项C错误，税务行政复议决定书送达后，当事人不服可以申请复核或向人民法院起诉，并非即发生法律效力；选项D错误，税务行政复议期间，具体行政行为一般不停止执行，但法律另有规定的除外。23.A、B、C、D解析思路：企业所得税法所称关联方，是指具有直接或者间接控制关系的企业。这里的“控制”包括：①投资关系，即一方企业直接或间接持有另一方的股份、权益或资本，或者双方直接或间接同为第三方所持有股份、权益或资本；②股权控制，即一方企业能够决定另一方的生产经营活动；③人事控制，即一方企业能够决定另一方的董事会或类似机构的组成；④实际控制，即一方企业通过投资关系、协议或其他安排，能够实际支配另一方的行为。本企业的董事、监事、高级管理人员及其亲属等可能构成关联方，但法律未明确列举。选项A、B、C、D均属于关联方的定义范围。24.B解析思路：工资、薪金所得，以每月收入额减除费用6,000元（2019年6月1日起执行）后的余额为应纳税所得额。个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。税务师从事税务代理服务的收入，如果符合条件，可以按照“劳务报酬所得”或“经营所得”缴纳个人所得税，并非全额计入。个人购买体育彩票一次中奖奖金超过1万元，超过1万元的部分按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税，并非全额。选项B正确。25.A、D解析思路：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、公正、客观、勤勉尽责、遵守税收法律法规等原则。选项A、D正确，选项B、C错误。二、多项选择题1.A、B、C、D解析思路：根据增值税法律制度的规定，视同销售行为主要包括：①将自产货物用于集体福利（A）；②将委托加工收回的货物用于对外捐赠（B）；③将自产货物分配给投资者（C）；④将自产货物用于广告宣传（D）。选项A、B、C、D均属于视同销售行为。2.A、B、C、D解析思路：根据增值税税收优惠的规定，小规模纳税人销售货物，适用3%的征收率（A）。一般纳税人销售农产品，适用9%的扣除率（B）。企业出口货物，免征增值税（C）。个人销售自己使用过的物品，免征增值税（D）。选项A、B、C、D表述均正确。3.A、B、C、D解析思路：企业所得税法规定的收入总额，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。选项A、B、C、D均属于收入总额的组成部分。4.A、B、D解析思路：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予在税前扣除（A）。企业之间支付的管理费，不得在税前扣除（B）。企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除（D）。与生产经营无关的捐赠支出，不得在税前扣除（D）。选项C错误，企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得扣除，但可以结转以后年度扣除。5.A、B、C、D解析思路：个人所得税的应税所得项目包括：工资、薪金所得（A）、劳务报酬所得（B）、稿酬所得（C）、特许权使用费所得（D）、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。选项A、B、C、D均属于应税所得项目。6.A、B、C、D解析思路：根据土地增值税法律制度的规定，土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人（A）。土地增值税的税率为超率累进税率（B）。土地增值税的清算方式包括全面清算和核定征收（C）。土地增值税的征税范围不包括通过行政划拨方式取得的土地使用权（D）。选项A、B、C、D表述均正确。7.A、B解析思路：消费税的纳税环节主要包括：生产环节（A）和进口环节（B）。除烟丝和酒厂生产的白酒在生产环节征收消费税外，大部分应税消费品在零售环节（如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等）或进口环节征收消费税。批发环节（如卷烟）是部分消费税的纳税环节。选项C、D错误。8.A、B、D解析思路：根据消费税法律制度的规定，在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人（A）。消费税的纳税人分为生产应税消费品