2026年税务师考试中级财务会计深度解析卷

2026年税务师考试中级财务会计深度解析卷考试时间：120分钟满分：100分一、单选题1.某公司采用先进先出法核算存货，2026年1月1日库存A原材料1000千克，单价10元，1月10日购入A原材料2000千克，单价11元，1月20日销售A原材料1500千克。1月31日结存A原材料的成本为多少元？A.15500元B.16000元C.16500元D.17000元2.某公司2026年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用直线法计提折旧。该设备2026年应计提的折旧额为多少万元？A.20万元B.18万元C.19万元D.21万元3.某公司2026年1月1日发行面值为100万元的公司债券，票面利率为5%，期限为3年，每年末支付利息。假设市场利率为6%，发行价格为95万元。该债券的发行溢价为多少万元？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元4.某公司2026年1月1日购入一项无形资产，成本为50万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2026年应摊销的金额为多少万元？A.5万元B.6万元C.7万元D.8万元5.某公司2026年1月1日发行股票100万股，每股面值1元，每股发行价格10元。该公司的股本溢价为多少万元？A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元6.某公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，初始投资成本为300万元，采用成本法核算。该长期股权投资2026年应计提的减值准备为多少万元？A.0万元B.30万元C.60万元D.90万元7.某公司2026年1月1日购入一项投资性房地产，成本为1000万元，预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧。该投资性房地产2026年应计提的折旧额为多少万元？A.50万元B.25万元C.30万元D.40万元8.某公司2026年1月1日发行可转换债券，面值为100万元，票面利率为5%，期限为3年，可转换为100万股普通股。该债券的转换价格为多少元/股？A.1元/股B.2元/股C.3元/股D.4元/股二、多选题1.在财务会计中，以下哪些是影响资产价值的因素？A.市场供求关系B.资产的使用寿命C.资产的维修成本D.资产的账面价值E.资产的折旧方法2.以下哪些会计处理方法属于权责发生制原则的体现？A.预收款项B.预付款项C.收入确认D.费用确认E.预提费用3.在财务报表中，以下哪些是反映企业财务状况的关键指标？A.流动比率B.资产负债率C.毛利率D.净利率E.净资产收益率三、判断题1.资产负债表是反映企业在一定时期内资产、负债和所有者权益情况的会计报表。（）2.权责发生制是按照经济业务发生的时间来确认收入和费用的一种会计核算基础。（）3.存货跌价准备是在存货可变现净值低于成本时，按可变现净值与成本的差额计提的。（）4.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按其在被投资企业实现的净利润中享有的份额确认投资收益。（）5.现金流量表是反映企业在一定时期内现金和现金等价物流入和流出的财务报表。（）四、填空题1.在资产负债表中，流动资产通常按照______排列，以反映其变现能力。2.在编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量通常包括______和______的现金流量。3.根据会计准则，企业发生的长期股权投资，采用成本法核算时，初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应计入______。4.在固定资产折旧中，直线法是指将固定资产的折旧费用在预计使用年限内______，以反映其价值的逐渐减少。5.在会计处理中，应收账款坏账准备是根据______估计的，以反映应收账款可能无法收回的风险。五、计算题1.某公司2025年12月31日购入一台设备，原价100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用直线法计提折旧。2026年该设备因技术更新，预计剩余使用年限为3年，预计净残值为5万元。请计算2026年该设备计提的折旧额。2.某公司2025年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备余额为5万元。2026年3月，该公司发生坏账损失10万元。请计算2026年3月31日应收账款的账面价值。3.某公司2025年12月31日无形资产账面价值为200万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2026年3月，该公司将部分无形资产用于对外投资，投资价值为150万元。请计算2026年3月31日无形资产的账面价值。参考答案单选题1.B先进先出法下，销售1500千克为1月1日购入的，剩余500千克为1月10日购入的，所以结存成本为500*11=5500元，加上销售成本15000元，总计16000元。2.A3.A发行溢价=发行价格-面值，即95-100=-5万元，但债券发行溢价为正值，所以溢价为5万元。4.A5.B股本溢价=发行价格-面值，即10-1=9元/股，股本溢价总额为9*100=900万元。6.A7.A直线法下，年折旧额为成本/预计使用年限，即1000/20=50万元。8.C多选题1.ABC市场供求关系、资产的使用寿命和维修成本都会影响资产的价值，而账面价值和折旧方法更多影响会计记录。2.CDE3.ABDE流动比率、资产负债率、净资产收益率是反映企业财务状况的关键指标，而毛利率更多反映企业的盈利能力。判断题1.正确资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况，而非一定时期内的状况。2.错误3.正确存货跌价准备是在存货成本高于可变现净值时，按成本高于可变现净值的差额计提的。4.错误5.正确现金流量表确实是反映企业在一定时期内现金和现金等价物的流入和流出的财务报表。填空题1.流动性；时间顺序流动资产按照其流动性排列，即预计在一年内或一个营业周期内变现或耗用的资产；同时，也按照时间顺序排列，以反映其变现的速度。2.销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还3.商誉当初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，其差额应计入商誉，这是由于投资成本高于被投资单位净资产公允价值所致。4.平均分摊5.应收账款的可实现价值应收账款坏账准备是根据应收账款的可实现价值估计的，即应收账款扣除预计无法收回的部分后的价值，以反映应收账款可能无法收回的风险。计算题1.2026年该设备计提的折旧额为18万元。根据直线法计提折旧，2025年计提折旧额为100万元/5年=20万元。2026年计提折旧额为（100万元-20万元）/3年=18万元。2.2026年3月31日应收账款的账面价值为85万元。3