2026年新税务稽查试题及答案

2026年新税务稽查试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.税务稽查的基本环节不包括下列哪一项？A.选案B.检查C.审理D.审判答案：D解析：税务稽查基本程序包括选案、检查、审理、执行四个环节，审判属于司法程序，不属于税务稽查环节。2.税务稽查人员实施检查时，应当出示的证件和文书是？A.工作证B.居民身份证C.税务检查证和《税务检查通知书》D.行政执法证答案：C解析：税务检查应当由两名以上检查人员共同实施，并出示税务检查证和《税务检查通知书》。3.下列不属于税收保全措施的是？A.冻结相当于应纳税款的存款B.查封相当于应纳税款的商品C.扣押相当于应纳税款的货物D.书面通知银行扣缴税款答案：D解析：书面通知银行扣缴税款属于税收强制执行措施。4.税务稽查案件一般应当自立案之日起多少日内作出行政处理、处罚决定或者无税收违法行为结论？A.30日B.60日C.90日D.120日答案：C解析：依据《税务稽查案件办理程序规定》，稽查局应当自立案之日起90日内作出处理决定，案情复杂可依法延长。5.税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款，应当经哪一级税务局（分局）局长批准？A.县以上税务局（分局）局长B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长C.省级税务局局长D.国家税务总局局长答案：B解析：查询从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户，经县以上税务局（分局）局长批准；查询案件涉嫌人员的储蓄存款，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。6.关于税收优先权，下列说法正确的是？A.税收一律优先于所有无担保债权B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当先于抵押权执行C.税收一律优先于质权、留置权D.税收劣后于行政机关罚款答案：B解析：税收优先于无担保债权，但法律另有规定的除外；纳税人欠税发生在财产设定担保之前的，税收优先于担保物权；税收也优先于罚款、没收违法所得。7.对纳税人偷税（逃避缴纳税款）行为，税务机关除追缴税款、滞纳金外，可处以不缴或者少缴税款多少比例的罚款？A.30%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上5倍以下D.50%以上3倍以下答案：B解析：根据《税收征收管理法》第63条，偷税罚款幅度为不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下。8.税务行政处罚听证适用于对法人或者其他组织罚款达到多少元以上？A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元答案：D解析：对公民罚款2000元以上、对法人或者其他组织罚款10000元以上，当事人有权要求听证。9.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在多少以上的，构成逃避追缴欠税罪？A.5000元B.1万元C.5万元D.10万元答案：B解析：刑法第203条规定，数额在1万元以上不满10万元的，即可构成逃避追缴欠税罪。10.下列证据中，属于实物证据的是？A.当事人陈述B.勘验笔录C.发票原件D.证人证言答案：C解析：发票原件属于物证或书证，属于实物证据；当事人陈述、证人证言属于言词证据，勘验笔录属于笔录类证据。11.税务行政处罚的追究时效一般为几年？A.1年B.2年C.3年D.5年答案：B解析：除涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的为5年外，行政处罚追究时效一般为2年。12.稽查局应当在收到重大税务案件审理委员会审理意见书之日起多少日内，制作相应文书并送达执行？A.10日B.15日C.30日D.60日答案：A解析：依据《重大税务案件审理办法》，稽查局应在收到审理意见书之日起10日内制作税务处理、处罚决定等相关文书。13.税务稽查中询问当事人或者证人，应当由几名执法人员进行？A.一名B.二名以上C.三名以上D.法律没有规定答案：B解析：询问应当由两名以上检查人员共同实施，并制作询问笔录。14.税务文书送达时，受送达人是法人或者其他组织的，可以由哪些人员签收？A.法定代表人B.主要负责人C.财务负责人或者负责收件的人D.以上均可答案：D解析：受送达人是法人或其他组织的，其法定代表人、主要负责人、财务负责人或者负责收件的人均可签收。15.虚开增值税专用发票罪中，“虚开的税款数额较大”的入罪标准一般为？A.1万元以上B.5万元以上C.10万元以上D.50万元以上答案：B解析：根据司法解释，虚开税款数额5万元以上，属于“虚开的税款数额较大”，达到入罪标准之一。16.纳税人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的，必须：A.先行缴纳税款或者提供相应担保B.直接申请行政复议C.先向人民法院起诉D.向稽查局申请复核答案：A解析：对征税行为不服实行复议前置，且需按照税务机关确定的税额、期限先行缴纳税款或提供纳税担保。17.税务稽查中调取被查对象账簿资料的，应当：A.口头通知即可B.经县以上税务局（分局）局长批准，并向被查对象开具《调取账簿资料通知书》C.由稽查人员自行决定D.只填写收据答案：B解析：调取账簿资料属于法定程序，需经批准并开具《调取账簿资料通知书》，到期应完整退还。18.税收违法案件举报中心的主要职责是？A.负责对税收违法案件直接实施稽查B.受理和转办检举案件C.作出税务处理、处罚决定D.执行税收强制措施答案：B解析：举报中心负责受理、登记、转办、督办检举案件，不直接实施稽查或作出处理决定。19.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的多少？A.3‰B.5‰C.10‰D.15‰答案：B解析：业务招待费税前扣除限额为发生额的60%，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20.现行增值税制度下，一般纳税人销售货物适用的基本税率为？A.6%B.9%C.13%D.17%答案：C解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售货物基本税率调整为13%。二、多项选择题（每题2分，共20分。少选得1分，多选、错选不得分）1.根据《税务稽查案件办理程序规定》，税务稽查的证据包括下列哪些种类？A.书证B.物证C.视听资料D.电子数据答案：ABCD解析：证据还包括证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等。2.税收保全措施包括下列哪些内容？A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款D.依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产答案：AB解析：C、D两项属于税收强制执行措施。3.税务机关可以依法采取税收强制执行措施的情形有？A.从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经责令限期缴纳后逾期仍未缴纳B.纳税人有逃避纳税义务行为，在限期内有明显转移、隐匿其应纳税商品迹象C.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，经责令限期缴纳后逾期仍未缴纳D.税务机关对从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施后，纳税人在期限届满仍不缴纳税款答案：ACD解析：B项属于采取税收保全措施的前提之一，尚需进一步程序；A、C、D均符合税收强制执行措施的适用情形。4.下列属于税务行政复议受案范围的有？A.税务机关作出的罚款决定B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的征税行为D.税务机关内部人事处理决定答案：ABC解析：内部人事处理属于行政机关内部管理行为，不属于行政复议受案范围。5.税务稽查案件办理中，可以中止检查的情形包括？A.被查对象死亡且无继承人承担义务B.因不可抗力导致检查无法进行C.案件涉及法律适用问题需要有权机关作出解释D.被查对象拒不提供账簿资料答案：ABC解析：被查对象拒不提供账簿资料不构成中止事由，税务机关可依法采取其他措施或作出处理。6.涉嫌危害税收征管犯罪案件移送公安机关时，应当移送的材料包括？A.涉嫌犯罪案件移送书B.涉嫌犯罪案件情况的调查报告C.涉案物品清单D.有关检验报告或者鉴定结论答案：ABCD解析：还应当移送涉嫌犯罪的主要证据材料复印件以及其他有关涉嫌犯罪的材料。7.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形包括？A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案：ABCD解析：还包括发生纳税义务未按规定期限申报、经责令限期申报逾期仍不申报，以及申报计税依据明显偏低又无正当理由等情形。8.关于税收优先权的表述，正确的有？A.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押之前的，税收应当先于抵押权、质权执行C.纳税人欠缴的税款发生在财产被留置之前的，税收应当先于留置权执行D.税收优先于罚款、没收违法所得答案：ABCD解析：依据《税收征收管理法》第45条，税收与担保物权、罚款等的关系有明确规定。9.税务行政处罚中的“一事不二罚”原则，正确理解包括？A.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚B.对同一个违法行为，可以同时给予罚款和没收违法所得C.对同一个违法行为，不同行政机关可以分别给予罚款D.对同一个违法行为，不得给予两次以上不同种类的行政处罚答案：AB解析：一事不二罚指不得给予两次以上罚款，其他处罚种类可以依法合并；同一违法行为不同行政机关也不得重复罚款。10.下列属于税务代理业务范围的有？A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记B.办理纳税申报或扣缴税款报告C.申请减税、免税、退税、补税和延期缴税D.制作涉税文书、审查纳税情况答案：ABCD解析：还包括建账建制、办理账务、开展税务咨询、受聘税务顾问、申请税务行政复议或税务行政诉讼等。三、判断题（每题1分，共10分）1.税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和《税务检查通知书》的，被检查人有权拒绝检查。答案：正确解析：依据《税收征收管理法》第59条。2.税收保全措施和税收强制执行措施均须经县以上税务局（分局）局长批准。答案：正确解析：两者均属于需要局长批准的税收执法措施。3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受追征期限制。答案：正确解析：依据《税收征收管理法》第52条，偷税、抗税、骗税不受3年或5年追征期限制。4.行政复议期间，税务行政处罚决定停止执行。答案：错误解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行，法律另有规定或复议机关认为需要停止执行的除外。5.纳税人对税务机关的税务行政处罚决定不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼，也可以先申请行政复议。答案：正确解析：税务行政处罚不属于复议前置情形，当事人可选择复议或直接诉讼。6.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在5万元以上的，才追究刑事责任。答案：错误解析：逃避追缴欠税罪起刑数额为1万元，而非5万元。7.税务机关查封、扣押商品、货物或者其他财产时，应当开付收据或者清单。答案：正确解析：依据《税收征收管理法》第47条。8.税务稽查中对电子数据进行提取，可以不经批准由检查人员直接复制提取。答案：错误解析：电子数据取证需要遵循法定程序，一般应经批准、两人以上进行，并制作笔录，必要时还需备份封存。9.税务机关对纳税人欠缴税款的情况，经县级以上税务局（分局）局长批准，可以定期予以公告。答案：正确解析：欠税公告需经县级以上税务局（分局）局长批准。10.企业所得税业务招待费支出在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。答案：错误解析：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述税务稽查案件的一般办理期限及延长规定。答案：稽查局应当自立案之日起90日内作出行政处理、处罚决定或者无税收违法行为结论。案情复杂需要延长的，经稽查局局长批准可以延长，延长期限一般不超过90日；特殊情况需要再次延长的，经上一级税务局分管副局长批准，还可以再延长一次，延长期限不超过90日。解析：依据《税务稽查案件办理程序规定》第44条，明确了一般期限和两级延长审批权限。2.简述税收保全措施的适用条件及主要内容。答案：适用条件：(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为；(2)在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；(3)在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保；(4)纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准。主要内容：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。如果纳税人在规定限期内缴纳税款，税务机关必须立即解除税收保全措施。解析：依据《税收征收管理法》第38条，税收保全措施具有法定条件和程序要求。五、综合分析题（每题15分，共30分）1.某商贸公司为增值税一般纳税人，2025年10月被税务稽查发现：采取账外经营方式隐瞒不含税销售收入200万元（适用增值税税率13%），同时少结转销售成本160万元。税务机关责令其限期补缴税款，该公司逾期仍未缴纳。已知该公司企业所得税税率为25%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。假设该公司2025年其他经营情况已经申报缴纳，仅上述问题。要求：(1)计算该公司应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额；(2)计算该公司应补缴的企业所得税（不考虑其他调整因素）；(3)计算税务机关可对其罚款的最低金额和最高金额（针对偷税行为，按不缴或少缴税款总额计算）；(4)若该案涉嫌逃税罪，简述移送公安机关的条件。答案：(1)增值税=200×13%=26（万元）城建税=26(2)少缴企业所得税计算：隐瞒收入增加应纳税所得额=200−160=40（万元）可税前扣除的城建税及附加合计=(3)偷税罚款基数=不缴或少缴税款总额=26+1.82+9.22=(4)移送条件：该公司采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。如果达到数额标准且不符合首罚免刑条件，应依法移送公安机关。解析：本题考察增值税、附加税费及企业所得税的补缴计算，以及偷税罚款幅度和逃税罪移送条件。计算时应注意城建税及附加可以在企业所得税税前扣除，从而影响应纳税所得额；教育费附加和地方教育附加不属于税款，不作为偷税罚款基数。2.某县税务局稽查局接到举报，对某公司进行立案检查。检查过程中，稽查局局长批准调取了公司账簿，但检查人员仅由一人到场，且未出示《税务检查通知书》，仅出示了税务检查证。检查后，稽查局在没有告知公司拟处罚事实、理由和依据，也未听取公司陈述申辩的情况下，直接