2026年注税务师税法二案例分析试卷及答案

2026年注册税务师税法二案例分析试卷及答案一、计算题（共2题，每题4小问，每小问5分，共40分。每小题只有一个正确答案）1.某小型微利制造企业2025年全年主营业务收入2000万元，其他业务收入200万元，营业外收入50万元，主营业务成本1100万元，其他业务成本100万元，营业外支出40万元，税金及附加20万元，管理费用300万元，销售费用400万元，财务费用30万元，投资收益25万元。当年发生的部分业务如下：（1）计入成本费用的实发工资薪金总额为500万元，职工福利费支出75万元，工会经费12万元，职工教育经费35万元。（2）广告费和业务宣传费支出340万元。（3）业务招待费支出20万元。（4）投资收益中含国债利息收入10万元，从境内未上市居民企业分回股息12万元。（5）营业外支出中含税收滞纳金3万元，通过公益性社会组织向灾区捐款20万元。已知：小型微利企业适用企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额分别为工资薪金总额的14%、2%、8%；广告费和业务宣传费扣除限额为销售（营业）收入的15%；业务招待费按发生额的60%扣除且最高不超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12%。（1）职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应调整的应纳税所得额为（）万元。A.5B.7C.12D.152.居民个人李某为境内某上市公司员工，2025年取得的收入如下：（1）每月取得工资薪金收入18000元，每月专项扣除2800元，每月专项附加扣除2000元（子女教育1000元、赡养老人1000元），无其他扣除项目。（2）3月取得劳务报酬收入5000元。（3）5月取得稿酬收入3000元。（4）10月取得特许权使用费收入8000元。（5）12月取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税。已知：工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率3%；劳务报酬所得预扣预缴率为20%，每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算；稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，4000元以上的，减除费用按20%计算，稿酬所得收入额减按70%计算。综合所得年度税率表：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。全年一次性奖金适用月度税率表：每月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210。（1）李某1月工资薪金应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.246B.390C.540D.900二、综合分析题（共2题，每题6小问，每小问5分，共60分。每小题有一个或多个正确答案，多选、错选不得分，少选且选对每个选项得1分）1.某居民企业（增值税一般纳税人）为国家重点扶持的高新技术企业，2025年度有关经营业务如下：（1）销售产品取得不含税收入8000万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、进项税额6.5万元。（2）全年发生产品销售成本4500万元，其他业务成本100万元。（3）发生管理费用700万元，其中含新技术研究开发费用300万元（未形成无形资产计入当期损益）、业务招待费80万元。（4）发生销售费用1400万元，其中含广告费1200万元、业务宣传费100万元。（5）发生财务费用100万元，其中含向非金融企业借款500万元支付的年利息50万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%。（6）发生营业外支出130万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元、支付税收滞纳金8万元、合同违约金5万元。（7）取得国债利息收入30万元，从境外A国子公司分回税后利润70万元，A国企业所得税税率为30%，已在A国缴纳企业所得税。（8）全年计入成本费用的实发工资总额1000万元，发生职工福利费150万元，工会经费20万元，职工教育经费85万元。已知：高新技术企业适用企业所得税税率为15%；研究开发费用未形成无形资产的，按100%加计扣除；广告费和业务宣传费扣除限额为销售（营业）收入的15%；业务招待费按发生额的60%扣除且最高不超过当年销售（营业）收入的5‰；职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额分别为工资薪金总额的14%、2%、8%；公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分可结转以后3年扣除。（1）下列关于该企业当年各项费用税前扣除的说法，正确的有（）。A.研究开发费用可以在税前加计扣除300万元B.广告费和业务宣传费可以全额在税前扣除C.向非金融企业借款的利息支出可以税前扣除30万元D.支付的税收滞纳金和合同违约金均不得在税前扣除2.居民个人张某为境内某合伙企业的个人合伙人，同时在一家科技公司任职，2025年取得的各项所得如下：（1）每月从科技公司取得工资薪金收入25000元，每月专项扣除3500元，每月享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计2500元，无其他扣除。（2）作为合伙企业的个人合伙人，当年从合伙企业分得经营所得120000元，无其他经营收入。（3）3月将自有住房按市场价格出租给王某居住，取得月租金收入6000元，当月发生房屋修缮费用800元，取得合法票据。（4）7月转让境内上市公司限售股取得收入150000元，限售股原值和合理税费共计90000元。（5）9月购买福利彩票取得中奖收入20000元，通过民政部门向贫困地区捐赠5000元，选择在偶然所得中扣除。（6）11月取得境内A上市公司分配的股息3000元，持有该股票期限为8个月。已知：综合所得年度税率表：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920。经营所得个人所得税税率表：全年应纳税所得额超过90000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数10500。财产租赁所得对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。偶然所得适用20%的比例税率，公益性捐赠扣除限额为应纳税所得额的30%。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额。（1）张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.12680B.16680C.20680D.24680参考答案与解析一、计算题1.答案：B解析：职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生75万元，调增5万元；工会经费扣除限额=500（2）广告费和业务宣传费、业务招待费合计应调整的应纳税所得额为（）万元。A.10B.19C.21D.30答案：B销售（营业）收入=2000+200=2200万元；广告费和业务宣传费扣除限额=2200×15%=330（3）公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.3C.14.2D.20答案：A年度会计利润总额=2000+200+（4）该企业2025年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.14.6B.17.5C.28.5D.73答案：A应纳税所得额=会计利润285+三费调增7+广宣及招待费调增19+滞纳金调增3-国债利息免税收入10-居民企业股息免税收入12=292万元；符合小型微利企业条件，应纳税额=292×2.答案：A解析：1月累计预扣预缴应纳税所得额=18000−5000−2800−2000=8200元，适用3%预扣率；应预扣预缴税额=8200×3%=246元。（2）李某3月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.700B.800C.1000D.160答案①综合所得收入额=18000×②全年应纳税所得额=228080−③全年应纳税额=110480×④已预扣预缴税额：工资薪金预扣=(18000×12−60000⑤应退税额=9708−二、综合分析题1.答案：AC解析：选项A：未形成无形资产的研发费用加计扣除比例为100%，加计扣除额=300×100%=300万元，正确；选项B：销售（营业）收入=8000+200=8200万元，广宣费扣除限额=8200×15%=1230万元，实际发生1300万元，仅可扣除1230万元，错误；选项C：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过同期同类金融机构贷款利率的部分可扣除，扣除限额=500×6%=30万元，正确；选项D：税收滞纳金不得税前扣除，但合同违约金属于经营性支出，可税前扣除，错误。（2）该企业当年职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应调整的应纳税所得额为（）万元。A.5B.15C.25D.35答案：B职工福利费扣除限额=1000①境内所得应纳税额=1178.5×②境外所得还原税前所得=70÷(1③境外所得应补税额=15−④当年实际应纳企业所得税额为176.78万元。2.答案：B解析：综合所得仅包含工资薪金，全年收入额=25000×12=300000元；全年应纳税所得额=（2）张某从合伙企业分得的经营所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.3900B.7500C.10500D.13500答案：D纳税人有综合所得的，经营所得不得重复扣除6万元基本减除费用；经营所得应纳税所得额为120000元，适用20%税率、速算扣除数10500；应纳税额=120000×（3）张某3月出租住房应缴纳的个人所得税为（）元。A.416B.496C.832D.992答案：A个人出租住房减按10%税率征收个人所得税；财产租赁所得扣除顺序为：修缮费用（每月最高800元）→20%费用扣除（收入超过4000元）；应纳税所得额=(6000−800（4）张某转让限售股应缴纳的个人所得税为（）元。A.6000B.12000C.24000D.30000答案：B个人转让限售股按“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用20%税率；应纳税所得额=转让收入150000-限售股原值及合理税费90000=60000元；应纳税额=60000×（5）张某取得彩票中奖收入应缴纳的个人所得税为（）元。A.3000B.4000C.3600D.2800答案：A偶然所得公益性捐赠扣除限额=