正高级审计师考试真题带答案

正高级审计师考试真题带答案一、案例分析题（必答题共3道，每道15分，共45分；选答题共2道，考生任选其中1道作答，若两道均作答，按首道题计分，选答题分值15分；本类题总分60分）案例一（必答）某省审计厅2024年对省属A集团有限公司原党委书记、董事长王某任职期间（2019-2023年）开展经济责任审计。审计组进点前，组长明确要求严格落实研究型审计要求，将研究思维贯穿审计全过程。审前调查阶段，审计组收集到以下核心信息：1.A集团为省管重要骨干企业，主营能源开发、基建投资两大板块，2023年末资产总额1200亿元，净资产480亿元，2023年实现营业收入320亿元、利润总额28亿元。王某任职5年间，集团资产规模年均增长12%，营业收入年均增长9%，连续3年获评省国资委经营业绩考核A级。2.2022年省委第九巡视组对A集团巡视反馈指出，集团存在对外投资管控不严、部分并购项目亏损严重、违规发放津补贴、“三重一大”决策程序不规范等4类17项问题，截至审计进点时仍有6项问题未完成整改。3.公开信息显示，2021年A集团出资8亿元收购民营光伏企业B公司60%股权，收购基准日B公司净资产为-3.2亿元，收益法评估值为13.8亿元，评估增值率达331.25%。收购协议约定B公司原股东承诺2021-2023年净利润分别不低于0.8亿元、1.2亿元、1.5亿元，三年累计不低于3.5亿元。但审计组初步核实，2021-2023年B公司累计实现净利润仅4200万元，完成率为12%，且2023年末B公司净资产已降至-5.7亿元。4.审计组调阅集团党委会会议纪要显示，王某任职期间，集团党委会研究“三重一大”事项共216项，其中投资并购类事项78项，有12项投资事项仅记录“原则同意”，未明确班子成员的具体意见和决策依据；另有3项大额投资事项未上党委会研究，由董事长办公会直接决策。要求：1.结合研究型审计的核心要求，说明审计组针对上述信息应开展哪些审前研究，明确重点审计方向。（6分）2.针对A集团收购B公司的事项，审计组应重点核查哪些内容，以准确界定王某的经济责任。（9分）案例二（必答）某大型中央企业集团（以下简称“集团”）设立独立内部审计机构，配备专职审计人员12名，其中3人具有正高级审计师职称，5人具有注册会计师执业资格。2024年集团董事会要求内部审计机构开展全集团合规管理专项审计，重点核查投资、招投标、资金管理三大领域的合规风险，审计结果作为各子公司年度绩效考核的重要依据。审计实施过程中发生以下事项：1.内部审计机构负责人李某牵头编制了合规专项审计方案，明确了审计范围、重点内容、人员分工和时间安排，直接提交董事会审计委员会审批通过后，即组织审计组进点实施，未征求集团法务部、投资部、财务部等业务主管部门的意见。2.审计组在对下属C子公司基建项目招投标审计时发现，2023年C公司一项预算1.2亿元的厂房建设项目招标中，中标单位D公司的投标报价比次低报价高870万元（高出7.8%），且D公司法定代表人与C公司分管基建的副总经理张某为同胞兄弟关系。审计组初步认定该事项涉嫌利益输送，拟将线索移送集团纪检监察部门，但李某认为内部审计仅有评价和建议职责，没有线索移送权限，要求审计组仅在审计报告中披露问题即可。3.现场审计结束后，内部审计机构出具正式合规审计报告，指出三大领域共27项合规问题，提出12条整改建议，要求各子公司在3个月内完成整改并报送整改报告。李某认为内部审计的职责是发现问题、提出建议，整改落实属于业务部门职责，无需开展后续审计，仅需对整改报告进行备案即可。要求：1.分别判断上述3项事项中内部审计机构及负责人的做法是否恰当，并说明理由。（9分）2.结合《第2206号内部审计具体准则——合规审计》，说明内部审计机构开展企业合规审计应重点关注的核心内容。（6分）案例三（必答）甲会计师事务所接受委托，对A股上市公司E公司2023年度财务报表进行审计，委派注册会计师赵某担任项目合伙人，审计项目组严格按照中国注册会计师审计准则的要求执行审计工作。审计过程中遇到以下事项：1.E公司2023年末应收账款余额为26.4亿元，占资产总额的35.2%，其中账龄3年以上的应收账款余额为8.2亿元。管理层基于预期信用损失模型，结合债务方债务重组进展、经营状况等因素，对该部分应收账款计提了2.5亿元坏账准备，坏账计提比例为30.5%。审计组评估认为，应收账款坏账准备的计提涉及管理层重大判断，属于高风险领域，且对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟将其作为关键审计事项在审计报告中披露。2.E公司2023年度净亏损12.6亿元，2023年末流动负债高于流动资产18.2亿元，存在多项到期债务未能按时偿还。管理层已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，包括出售非核心资产、获得母公司20亿元增资、拓展新业务板块等。审计组经评估认为，管理层的改善措施具有可行性，持续经营假设适当，但仍存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明，提醒财务报表使用者关注。3.审计过程中，赵某发现E公司原财务总监因涉嫌职务侵占2.1亿元被公安机关立案侦查，管理层已对相关款项全额计提损失，并在财务报表附注中充分披露了该事项。赵某认为该事项属于异常重大交易，社会关注度高，应当作为关键审计事项在审计报告中予以披露，以增强审计报告的信息含量。要求：1.分别判断上述3项事项中注册会计师的做法是否恰当；如不恰当，说明正确的处理方式。（9分）2.结合《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，说明确定关键审计事项的决策框架。（6分）案例四（选答1）某市审计局2024年对市本级2023年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，重点审计了市教育局、市卫健委、市住建局三个预算主管部门。审计过程中发现以下问题：1.市教育局2023年收到上级财政转移支付的义务教育均衡发展专项资金12亿元，当年实际拨付8.2亿元，年末结转结余3.8亿元，其中结转时间超过2年的资金达1.6亿元，未按规定上缴同级财政统筹使用。2.市卫健委2023年在部门预算之外，通过下属12家公立医院的医疗服务收入中按5%比例统筹提取2.3亿元，用于发放机关工作人员绩效奖金和福利支出，该部分收支未纳入部门预算管理。3.市住建局2023年安排的保障性安居工程建设专项资金6.5亿元，其中有2.1亿元被挪用用于局机关办公楼维修改造、智慧住建系统建设等非保障性安居工程项目，涉及12个子项目、3名责任人员。要求：1.分别指出上述3项问题的定性依据和审计处理建议。（9分）2.结合《中华人民共和国预算法实施条例》（2020年修订），说明预算执行审计应重点关注的核心内容。（6分）案例五（选答2）某省属国有资本投资运营公司F集团，2024年要求内部审计机构对下属5家全资子公司2021-2023年经营绩效开展专项审计评价，评价结果作为子公司负责人薪酬调整、职务任免的核心依据。审计实施过程中，内部审计机构遇到以下情况：1.5家子公司分属不同行业：2家为高端制造业，2家为生产性服务业，1家为专精特新型研发企业。集团现行绩效评价体系统一以营业收入、利润总额、资产负债率等财务指标为主，权重占比达80%，非财务指标仅占20%。2.审计组在对研发型子公司G公司审计时发现，G公司2021-2023年累计投入研发费用3.2亿元，占营业收入比例达18.7%，累计获得发明专利23项，但由于研发周期长、成果转化尚需时间，近三年持续亏损，按集团统一指标评价，G公司绩效等级为不合格。3.审计组开展绩效评价时，直接依据各子公司经审计的财务报表数据计算评价指标，未考虑行业周期波动、政策调整、疫情冲击等外部环境因素的影响，部分子公司对评价结果提出异议。要求：1.指出F集团现有经营绩效评价体系存在的主要缺陷，并提出针对性改进建议。（9分）2.结合内部审计绩效评价相关准则要求，说明国有企业经营绩效审计评价应遵循的基本原则。（6分）二、综合论述题（本题共1题，满分40分）2023年全国审计工作会议明确提出，要深入推进研究型审计，把研究作为审计工作的谋事之基、成事之道，贯穿审计工作全过程各环节，不断提升审计工作的政治站位、专业能力和监督效能，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。请结合我国审计工作实际，论述以下问题：1.新时代深入推进研究型审计的重要意义。（12分）2.研究型审计在审计项目全流程中的具体实施路径。（18分）3.审计机关强化研究型审计保障体系建设的主要措施。（10分）参考答案及解析一、案例分析题参考答案案例一（必答）参考答案1.审计组应开展的审前研究及重点审计方向：（1）政策法规研究：系统研究《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》《省属国有企业“三重一大”决策制度实施办法》、省国资委关于投资并购的监管规定等政策法规，明确经济责任界定的标准和依据，将“三重一大”决策制度执行、投资监管政策落实作为重点审计方向。（2分）（2）被审计单位研究：深入分析A集团的业务架构、管控模式、投资流程、内控体系，结合巡视反馈问题和历史审计发现，梳理集团投资并购、薪酬管理等领域的风险点，将未整改的巡视问题、高风险并购项目作为重点审计方向。（2分）（3）行业与案例研究：研究国内能源、基建行业的发展趋势，光伏行业的并购整合情况，同类国有企业并购失败的典型案例，分析B公司业绩未达预期的行业共性因素和企业个性因素，将并购决策、后续管理、责任追究作为重点审计方向。（2分）2.针对收购B公司事项，审计组应重点核查以下内容：（1）决策程序合规性：核查收购B公司是否履行了“三重一大”决策程序，是否经过党委会研究、董事会审议、总经理办公会决策，王某在决策过程中是否存在独断专行、违规决策的情况，决策文档是否完整记录决策依据和班子成员意见。（2分）（2）尽职调查充分性：核查收购前是否开展了全面的尽职调查，是否聘请了第三方机构开展财务审计、资产评估、法律尽调，尽职调查是否充分揭示了B公司的经营风险、债务风险、技术风险，是否存在尽职调查流于形式的问题。（2分）（3）评估定价合理性：核查资产评估机构的资质、评估方法的选择、评估参数的设定是否合理，收益法评估中对未来盈利的预测是否符合行业实际，是否存在高估资产价值、造成国有资产流失的情况，王某是否干预评估过程和评估结果。（2分）（4）业绩承诺与兑现情况：核查业绩承诺条款的合理性，是否设置了业绩补偿、股权回购等保障措施；核查B公司业绩未达预期的真实原因，是行业环境变化还是经营管理不善；核查是否及时启动业绩补偿程序，是否存在放任损失扩大的情况。（2分）（5）后续管理有效性：核查收购后A集团对B公司的管控情况，是否派驻董事、监事、财务负责人，是否落实了投资后评价制度，王某是否督促相关部门加强对B公司的管理，是否存在重收购、轻管理的问题。（1分）案例二（必答）参考答案1.各事项做法判断及理由：（1）事项1做法不恰当。（1分）理由：根据《第2106号内部审计具体准则——审计方案》要求，内部审计机构编制审计方案时，应当充分听取被审计单位、相关业务主管部门的意见，了解其业务流程、风险点和管理要求，提升审计方案的针对性和可行性。直接报送审批实施会导致审计重点脱离实际，降低审计效率和效果。（2分）（2）事项2做法不恰当。（1分）理由：根据《第2201号内部审计具体准则——内部控制审计》及《内部审计基本准则》规定，内部审计机构发现涉嫌违纪违法的问题线索，应当按照内部审计章程和单位管理制度的规定，及时向纪检监察、司法机关等有权部门移送，配合相关部门查处违规违纪问题，并非仅承担评价和建议职责。（2分）（3）事项3做法不恰当。（1分）理由：根据《第2107号内部审计具体准则——后续审计》要求，内部审计机构应当建立审计整改跟踪机制，组织开展后续审计，检查被审计单位对审计发现问题的整改情况，评估整改效果，督促整改落实，仅备案整改报告无法保证整改成效。（2分）2.企业合规审计应重点关注的核心内容：（1）合规管理制度建设情况：重点关注企业是否建立健全合规管理体系，是否制定合规管理制度、合规手册、合规风险清单，是否明确各层级、各部门的合规管理职责，合规管理的组织架构是否健全有效。（2分）（2）重点领域合规风险防控情况：重点关注投资、招投标、资金管理、安全生产、环境保护、劳动用工等高频风险领域的合规管理情况，检查相关业务流程是否符合法律法规、监管规定和内部制度要求，是否存在合规漏洞。（2分）（3）合规管理运行与改进情况：重点关注合规审查、合规检查、合规培训、合规考核等机制的运行情况，合规风险事件的应对处置情况，合规管理体系是否能够根据政策变化和业务发展持续优化改进，有效防范合规风险。（2分）案例三（必答）参考答案1.各事项做法判断及处理方式：（1）事项1做法恰当。（1分）理由：应收账款坏账准备计提涉及管理层重大判断，属于本期财务报表审计中最为重要的事项之一，且管理层已按照会计准则的规定进行了恰当处理和披露，符合关键审计事项的确定标准，可以在审计报告的关键审计事项部分披露。（2分）（2）事项2做法不恰当。（1分）正确处理方式：根据《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》规定，如果财务报表按照持续经营基础编制是恰当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且财务报表已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，而不是通过强调事项段披露。（2分）（3）事项3做法不恰当。（1分）正确处理方式：关键审计事项应当从与治理层沟通的事项中选取，且属于注册会计师在审计中重点关注过的事项。该事项虽然金额重大，但管理层已全额计提损失并充分披露，不涉及重大判断和审计重点应对，且未明确是否与治理层专门沟通，不应作为关键审计事项。如果该事项不影响审计意见，无需在审计报告中专门披露。（2分）2.确定关键审计事项的决策框架分为三个步骤：（1）第一步：以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项。注册会计师应当从与治理层沟通过的所有事项中，筛选出可能作为关键审计事项的范围，包括审计准则要求沟通的事项、注册会计师认为需要沟通的其他事项。（2分）（2）第二步：从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”。重点关注的事项通常包括评估的重大错报风险较高的领域、特别风险、涉及重大管理层判断的领域、本期重大交易或事项对审计的影响等。（2分）（3）第三步：从“重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”。注册会计师应当综合考虑事项的重要程度、对财务报表整体的影响、审计应对的难度和资源投入等因素，确定对本期审计最为重要的事项作为关键审计事项。（2分）案例四（选答1）参考答案1.各问题的定性依据及处理建议：（1）问题1定性依据：《中华人民共和国预算法实施条例》第六十一条规定，各部门、各单位应当加强对预算结转结余资金的管理，连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理，其中上级专项转移支付结转结余资金按规定收回统筹使用。（1分）处理建议：责令市教育局将结转超过2年的1.6亿元义务教育专项资金上缴市财政统筹使用；督促市教育局加快剩余结转资金的拨付进度，提高专项资金使用效益；对资金闲置问题，约谈相关责任人员，建立专项资金拨付动态跟踪机制。（2分）（2）问题2定性依据：《中华人民共和国预算法》第四条规定，政府的全部收入和支出都应当纳入预算，实行全口径预算管理；《预算法实施条例》第五条规定，各部门预算应当反映本部门及其所属各单位的全部预算收支。（1分）处理建议：责令市卫健委立即停止从公立医院统筹提取资金的行为，将违规提取的2.3亿元资金全额退还下属公立医院，调整相关会计账目，将所有收支纳入部门预算管理；对违规发放津补贴的问题，追缴违规发放的款项，追究相关责任人员的责任。（2分）（3）问题3定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十七条规定，各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得截留、挪用、挤占预算支出资金；《保障性安居工程资金管理办法》明确规定，保障性安居工程资金应当专款专用，不得挪作他用。（1分）处理建议：责令市住建局限期追回挪用的2.1亿元保障性安居工程专项资金，归还原资金渠道；对涉嫌违纪违法的3名责任人员，移送纪检监察机关处理；督促市住建局完善专项资金管理制度，加强项目资金审核拨付管控。（2分）2.预算执行审计应重点关注的核心内容：（1）预算收入执行情况：重点关注预算收入的组织征收情况，是否存在应征未征、提前征收、截留挪用、坐支预算收入等问题；非税收入是否按规定纳入预算管理，是否存在私设“小金库”、账外账等问题；转移支付资金的分配、拨付和使用是否符合规定。（2分）（2）预算支出执行情况：重点关注预算支出是否按预算安排执行，是否存在无预算、超预算支出，挪用、挤占专项资金，铺张浪费等问题；重点民生资金、重大项目资金的使用是否合规，是否发挥预期效益。（2分）（3）预算管理改革落实情况：重点关注零基预算、绩效管理、预算公开等改革要求的落实情况，是否建立全过程预算绩效管理机制，是否存在低效无效支出、闲置浪费等问题，预算公开是否及时、准确、完整。（2分）案例五（选答2）参考答案1.F集团绩效评价体系的主要缺陷及改进建议：（1）缺陷1：指标设置同质化，未考虑行业差异。集团采用统一的评价指标体系，未针对不同行业、不同功能定位的子公司设置差异化指标，导致评价结果不符合子公司实际。（1分）改进建议：根据子公司的行业属性、功能定位，分类设置评价指标体系。对制造类子公司，重点评价经济效益、产能利用、质量安全；对服务类子公司，重点评价服务质量、市场拓展、成本管控；对研发类子公司，重点评价研发投入、专利成果、人才培养等。（2分）（2）缺陷2：指标结构不合理，过度依赖财务指标。财务指标权重占比达80%，非财务指标权重过低，容易导致子公司重短期利益、轻长期发展，不利于企业可持续发展。（1分）改进建议：优化指标结构，构建“财务+非财务”的综合评价体系，降低短期财务指标权重，提高创新驱动、风险防控、合规管理、绿色发展等非财务指标的权重，引导子公司兼顾短期效益和长期发展。（2分）（3）缺陷3：评价维度单一，未考虑外部环境因素。评价仅依据财务报表数据，未剔除行业周期、政策调整等不可控外部因素的影响，评价结果的客观性和公正性不足。（1分）改进建议：建立多维度绩效评价机制，引入行业对标、横纵比较的评价方法，充分考虑外部环境因素对经营绩效的影响，剔除不可控因素的干扰，客观评价子公司的经营努力程度和管理水平。对研发周期长、投入大的项目，建立跨周期评价机制，避免短期化评价。（2分）2.国有企业经营绩效审计评价应遵循的基本原则：（1）客观性原则：以经审计核实的财务数据和业务数据为基础，实事求是地反映被审计单位的经营绩效，避免主观臆断和人为调整，确保评价结果真实可靠。（2分）（2）相关性原则：评价指标应当与被审计单位的功能定位、发展战略、经营目标高度相关，能够准确反映其经营管理水平和绩效目标完成情况。（2分）（3）效益性原则：统筹考虑经济效益、社会效益和生态效益，不仅关注财务成果，还要关注国有资产保值增值、科技创新、安全生产、绿色低碳等方面的成效，推动国有企业高质量发展。（2分）二、综合论述题参考答案1.新时代深入推进研究型审计的重要意义（12分）（1）深入推进研究型审计，是贯彻落实党中央决策部署、提升审计政治站位的必然要求。（3分）审计是党和国家监督体系的重要组成部分，肩负着保障党中央重大决策部署落实的重要职责。研究型审计要求审计干部首先从政治上看审计工作，深入研究习近平总书记关于审计工作的重要论述、党中央重大决策部署的核心要义和实践要求，准确把握经济社会发展的政治方向，确保审计工作始终围绕中心、服务大局，把政治要求贯穿审计全过程，更好发挥审计的政治属性和政治功能。（2）深入推进研究型审计，是提升审计监督质效、推动审计工作高质量发展的核心路径。（3分）当前，我国经济发展进入新发展阶段，审计对象的业务复杂度、数据量级、风险隐蔽性不断提升，传统的“凭经验审计”“碎片化核查”方式已难以适应新形势新要求。研究型审计通过对政策、行业、单位、问题的系统性研究，能够精准识别风险、聚焦重点问题，提升审计的针对性和穿透力，实现由“事后算账”向“事前预判、事中预警、事后整改”转变，全面提升审计监督的质量和效率，推动审计工作从数量规模型向质量效益型转变。（3）深入推进研究型审计，是建设高素质专业化审计干部队伍、提升审计专业能力的重要抓手。（3分）研究型审计要求审计干部不仅要掌握审计专业知识，还要熟悉政策法规、行业运行、数字技术等多领域知识，具备发现问题、分析问题、解决问题的综合能力。通过推进研究型审计，能够倒逼审计干部强化学习意识、研究意识，在实践中提升专业素养和研究能力，培养一批查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手，打造一支政治过硬、本领高强、作风优良的审计铁军，为审计事业发展提供人才支撑。（4）深入推进研究型审计，是发挥审计建设性作用、推动国家治理体系和治理能力现代化的重要保障。（3分）审计不仅要发现问题，更要推动解决问题、完善制度。研究型审计跳出“就问题谈问题”的局限，通过对审计发现问题的深度研究，从体制机制制度层面分析根源，提出具有针对性、可操作性的对策建议，为党委政府决策提供有价值的参考，推动被审计单位补短板、强弱项、堵漏洞，实现“审计一点、规范一片、治理一域”的效果，更好发挥审计在国家治理中的基石和重要保障作用。2.研究型审计在审计项目全流程中的具体实施路径（18分）研究型审计应当贯穿审计项目计划、审前调查、审计实施、审计报告、整改落实、成果运用的全流程各环节，实现研究与业务深度融合。（1）审计计划阶段：强化政策研究与形势研判，精准谋划审计项目。（3分）一是建立政策动态跟踪研究机制，定期梳理党中央重大决策部署、地方党委政府中心工作、经济社会发展中的重点难点热点问题，准确把握审计工作的着力点，确保审计计划与国家战略、中心工作同频共振。二是加强审计对象常态化研究，建立完善被审计单位基础信息数据库，动态掌握其职能定位、业务架构、财务状况、风险隐患、历史审计情况等，为科学安排审计项目提供支撑。三是加强审计需求研究，围绕重大战略实施、重大政策落实、重大项目建设、重大资金使用等领域，研究确定审计重点和审计频次，提升审计计划的科学性和精准性。（2）审前调查阶段：强化被审计单位与业务研究，精准锁定审计重点。（3分）一是全面开展政策研究，梳理与被审计单位、审计事项相关的法律法规、政策文件、制度规定，明确审计的依据和标准，避免凭经验判断、凭感觉定性。二是深入开展单位研究，通过查阅资料、数据分析、访谈座谈等方式，研究被审计单位的职责履行、业务流程、内控机制、管理模式等，摸清其运行规律和风险点。三是深入开展行业研究，收集行业数据、发展趋势、同类单位的先进经验和典型问题，通过横向对比、纵向分析，找准审计的切入点和突破口，制定针对性强、可操作的审计实施方案，避免“撒网式”“盲目式”审计。（3）审计实施阶段：强化问题研究与技术赋能，提升审计核查深度。（3分）一是坚持边审计、边研究，对发现的问题线索，不仅要核实事实，还要研究问题产生的背景、原因、性质、影响，透过现象看本质，避免就事论事、浅尝辄止。二是强化大数据审计技术应用，构建数据分析模型，开展跨领域、跨部门的数据关联分析，批量发现问题线索，提升审计效率和精准度。三是加强审计方法研究，针对不同领域、不同类型的问题，总结提炼标准化的核查路径、取证方法和定性标准，形成可复制、可推广的审计技术方法体系，提升审计工作的专业化水平。（4）审计报告阶段：强化对策研究与价值提升，提高审计建议质量。（3分）一是坚持问题导向，对审计发现的问题进行分类梳理，深入分析问题产生的深层次原因，区分是体制机制问题、制度漏洞问题还是执行不到位问题，增强分析的系统性和深刻性。二是强化对策研究，针对不同类型的问题，提出具有针对性、可操作性的审计建议，避免空泛的原则性要求，确保建议能够落地见效。三是加强共性问题研究，对审计发现的普遍性、倾向性、苗头性问题，进行归纳提炼，形成专题研究报告，为党委政府决策提供有价值的参考，提升审计成果的层次和水平。（5）整改落实阶段：强化根源研究与闭环管理，推动标本兼治。（3分）一是建立整改跟踪研究机制，不仅要检查具体问题的整改情况，还要研究整改不到位的原因，区分是整改责任不落实、整改措施不精准，还是制度层面存在障碍，分类推动整改。二是推动源头治理，对屡审屡犯的问题，深入研究体制机制层面的根源，推动相关部门完善制度、健全机制，从源头上防止问题再次发生。三是完善整改评价机制，研究建立科学的整改成效评价指标体系，客观评估整改效果，防止虚假整改、纸面整改，实现审计监督的闭环管理。（6）成果运用阶段：强化价值挖掘与协同联动，拓展审计效能。（3分）一是加强审计成果综合研究，对分散在不同审计项目、不同领域的成果进行整合