2026年税务顾问税收筹划实务操作解析考试题目及答案

2026年税务顾问税收筹划实务操作解析考试题目及答案一、单项选择题（每题2分，共10题，共20分）1.根据企业所得税法律制度，下列各项中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是：A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.公益性捐赠支出（不超过年度利润总额12%的部分）D.向投资者支付的股息、红利2.增值税一般纳税人购进下列服务，其进项税额准予从销项税额中抵扣的是：A.贷款服务B.餐饮服务C.居民日常服务D.鉴证咨询服务3.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按多少计入应纳税所得额？A.25%B.50%C.75%D.100%4.某企业2025年度会计利润为300万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠50万元，该捐赠符合公益性捐赠条件。该企业当年可在税前扣除的捐赠支出为：A.36万元B.50万元C.30万元D.0万元5.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是：A.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天C.委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天D.销售应税劳务，为提供劳务的当天6.企业发生的符合条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的多大比例在税前加计扣除？A.50%B.75%C.100%D.150%7.下列各项中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.非营利组织收入8.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列不属于转让定价调整方法的是：A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.成本法9.某增值税一般纳税人销售货物取得含税收入113万元，该货物适用税率13%，则销项税额为：A.13万元B.14.69万元C.15万元D.12.69万元10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是：A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元标准定额扣除B.住房租金专项附加扣除不分城市统一为每月1500元C.赡养老人专项附加扣除，独生子女按每月3000元标准定额扣除D.继续教育专项附加扣除每年按4800元定额扣除二、多项选择题（每题2分，共5题，共10分）1.根据增值税法律制度，下列项目中，属于增值税视同销售货物的有：A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有：A.企业所得税税款B.赞助支出C.未经核定的准备金支出D.合理的劳动保护支出3.下列个人所得中，适用“偶然所得”项目计征个人所得税的有：A.彩票中奖收入B.商场抽奖所得C.个人取得的单张有奖发票奖金所得D.企业向本单位员工发放的节日礼品4.根据企业所得税法，下列企业适用15%税率的有：A.国家重点扶持的高新技术企业B.经认定的技术先进型服务企业C.设在西部地区的鼓励类产业企业D.小型微利企业5.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有：A.一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，进项税额按发票注明的税额抵扣B.购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票，一律以发票上注明的增值税额为进项税额，不得加计扣除C.一般纳税人购进的贷款服务不得抵扣进项税额D.一般纳税人购进农产品用于生产13%税率货物，按照10%的扣除率计算进项税额三、判断题（每题1分，共10题，共10分）1.税收筹划与偷税的本质区别在于是否符合税法规定。2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。3.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。4.个人独资企业缴纳企业所得税。5.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。6.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。7.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得按10%的税率征收预提所得税。8.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。9.增值税一般纳税人购进货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额可以抵扣。10.个人所得税综合所得实行按年计算、分月或分次预缴、次年汇算清缴。四、简答题（每题5分，共2题，共10分）1.简述企业选用“一般计税方法”与“简易计税方法”进行增值税筹划时应考虑的主要因素。2.简述企业利用小型微利企业优惠进行税收筹划时应注意的合规要点。五、计算题（每题15分，共2题，共30分）1.某增值税一般纳税人企业2025年度利润总额为800万元。当年发生下列事项：(1)取得国债利息收入30万元；(2)实际发生职工福利费120万元，工资薪金总额为800万元；(3)实际发生业务招待费50万元，当年销售（营业）收入为6000万元；(4)通过公益性社会组织向符合条件的目标脱贫地区捐赠90万元；(5)支付税收滞纳金5万元；(6)计提未经核定的准备金40万元。要求：计算该企业2025年应纳税所得额和应纳企业所得税税额（适用税率25%）。2.某增值税一般纳税人2025年6月发生下列业务：(1)销售货物取得不含税销售额200万元，适用税率13%；(2)销售自己使用过的固定资产（该固定资产于2020年购进并已抵扣进项税额）取得含税收入22.6万元；(3)购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元；(4)购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票注明税额0.5万元；(5)上月留抵税额3万元。要求：计算该企业6月应纳增值税税额。六、案例分析题（共20分）某食品生产企业为增值税一般纳税人，2025年销售收入1.2亿元，适用企业所得税税率25%。企业计划在2026年实施以下“筹划”安排：(1)将销售部门分拆设立独立核算的销售公司，生产企业以较低价格将产品卖给销售公司，销售公司再按市价对外销售，以降低生产企业增值额；(2)将部分员工工资通过“灵活用工平台”以服务费名义支付，取得增值税专用发票抵扣进项税额，且不计入工资薪金基数；(3)在某税收洼地注册个人独资企业，由该企业向公司开具咨询费发票，将利润转移至个独企业，适用核定征收或财政返还；(4)将购进的笔记本电脑取得增值税专用发票后，用于职工福利，但仍申报抵扣进项税额。要求：(1)逐项分析上述安排是否存在税务风险，并说明税法依据或原理；(2)提出合规的替代性税收筹划建议（至少三点）。1.合理利用固定资产加速折旧或一次性扣除政策：对新购进设备、器具符合条件的，选择一次性计入当期成本费用在税前扣除，递延纳税时间。2.用足研发费用加计扣除政策：加大研发投入，对符合条件的研发费用按100%加计扣除，降低企业所得税负。3.申请高新技术企业或技术先进型服务企业资格：将适用税率由25%降至15%，提升核心竞争力。4.依法选择增值税纳税人身份及计税方法：根据业务特点测算一般计税与简易计税的税负差异，选择最优且合规的计税方式。5.规范用工形式并依法代扣代缴个税：通过签订合理的劳动合同、使用劳务派遣等形式，合规列支人工成本，避免虚开发票风险。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：税收滞纳金、罚金罚款及被没收财物损失、向投资者支付的股息红利均不得税前扣除；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分准予扣除。2.答案：D解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3.答案：B解析：持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税；1个月以内全额计入；1个月以上至1年暂减按50%计入。4.答案：B解析：企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，不受年度利润总额12%的限制。5.答案：A解析：赊销和分期收款销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天；无合同或未约定的，为货物发出当天。预收货款方式销售一般货物为货物发出当天，但生产工期超过12个月的大型设备等为收到预收款或合同约定收款日期当天。委托银行收款为发出货物并办妥托收手续的当天。6.答案：C解析：根据现行政策，企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，再按实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%摊销。7.答案：C解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间股息红利等权益性投资收益属于免税收入；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。8.答案：D解析：转让定价调整方法主要包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等；成本法属于资产评估方法，不属于转让定价调整方法。9.答案：A解析：销项税额=11310.答案：C解析：自2023年起，子女教育每个子女每月2000元；住房租金按城市分1500元、1100元、800元三档；继续教育分学历教育每月400元和职业资格继续教育取得证书当年3600元。二、多项选择题1.答案：ACD解析：将自产货物用于集体福利、无偿赠送，以及将外购货物分配给股东均属于视同销售；将外购货物用于个人消费不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。2.答案：ABC解析：企业所得税税款、赞助支出、未经核定的准备金支出均不得税前扣除；合理的劳动保护支出准予扣除。3.答案：ABC解析：彩票中奖、商场抽奖及有奖发票奖金均属于偶然所得；企业向本单位员工发放的节日礼品一般并入当月工资、薪金所得计税，不属于偶然所得。4.答案：ABC解析：高新技术企业、技术先进型服务企业、西部地区鼓励类产业企业均适用15%优惠税率；小型微利企业适用20%税率，并可按规定减计所得额，实际税负不等于15%。5.答案：ACD解析：购进的贷款服务不得抵扣进项税额；购进农产品用于生产13%税率货物，可按10%扣除率计算进项税额；国内旅客运输取得电子普通发票的，按发票注明税额抵扣。B项错误，因为用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，可加计1%扣除。三、判断题1.答案：正确2.答案：正确3.答案：正确解析：2009年起购进的固定资产已允许抵扣进项税额，销售时应按适用税率计算销项税额。4.答案：错误解析：个人独资企业不缴纳企业所得税，其生产经营所得按“经营所得”项目缴纳个人所得税。5.答案：正确6.答案：正确7.答案：正确8.答案：正确9.答案：错误解析：用于简易计税方法计税项目的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。10.答案：正确四、简答题1.答案：应综合考虑以下因素：(1)应税项目适用税率与征收率的差异；(2)可抵扣进项税额的规模及稳定性；(3)客户对增值税专用发票的需求程度；(4)企业成本结构中可取得进项税票的比例；(5)税收优惠政策的适用条件；(6)行业属性与业务模式是否允许选择简易计税。实务中应通过税负平衡点测算，在合规前提下选择税负较低的计税方法。2.答案：应注意以下合规要点：(1)准确判断从业人数、资产总额、应纳税所得额等法定条件，避免人为调节；(2)确保业务真实，不以拆分收入、虚列成本方式降低应纳税所得额；(3)关注税收洼地、核定征收政策的调整趋势，避免滥用组织形式转移利润；(4)完整留存备查资料，证明符合小型微利企业条件的真实性；(5)不得通过关联交易或其他不具有合理商业目的的安排规避纳税义务。五、计算题1.计算过程：(1)国债利息收入30万元属于免税收入，应纳税调减30万元。(2)职工福利费扣除限额=800×14(3)业务招待费扣除限额：50×60%=30(4)用于目标脱贫地区的扶贫捐赠90万元，可据实扣除，不作纳税调整。(5)税收滞纳金5万元不得扣除，应纳税调增5万元。(6)未经核定的准备金40万元不得扣除，应纳税调增40万元。应纳税所得额=800−302.计算过程：销售货物销项税额=