税务稽查业务考试模拟试题二(国税)含答案解析

税务稽查业务考试模拟试题二(国税)含答案解析一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号），税务稽查管辖有争议的，若争议各方无法通过逐级协商达成一致，应当（）。A.由最先立案的稽查局行使管辖权B.报请共同的上级税务机关决定管辖机关C.由涉案金额较大的被查对象主管稽查局管辖D.由被查对象自主选择管辖机关2.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，当月领用该批原材料：30%用于适用一般计税方法的应税产品生产，40%用于免征增值税项目生产，剩余30%因管理不善发生霉烂变质。已知该企业当期无其他进项税额，当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.13B.9.1C.3.9D.5.23.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2024年2月发生以下业务：向烟草零售单位销售甲类卷烟200标准箱，取得不含税销售额600万元；向其他卷烟批发企业销售甲类卷烟100标准箱，取得不含税销售额280万元；将10标准箱同牌号甲类卷烟用于发放职工福利。已知卷烟批发环节消费税比例税率11%，定额税率0.005元/支，每标准箱含5万支卷烟，该企业当月批发环节应缴纳消费税（）万元。A.74.55B.102.9C.97.02D.83.254.下列支出中，准予在企业所得税税前据实扣除的是（）。A.企业为投资者支付的商业人寿保险费B.工业企业向非关联非金融企业借款发生的不超过金融企业同期同类贷款利率的利息支出C.汽车制造企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出D.企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费5.根据税务稽查案源管理相关规定，稽查局对案源信息识别判断后，认为存在税收违法事实、需要追究行政责任的应当立案查处，下列情形中可以不予立案的是（）。A.涉嫌虚开增值税专用发票的B.涉嫌骗取出口退税的C.纳税人未按规定期限报送财务会计制度，情节轻微且首次发生，依法可不予行政处罚的D.被查对象走逃失联，存在明显偷税嫌疑的6.某微型企业2024年1月申请退还增值税存量留抵税额，稽查人员检查时发现的下列情形中，不需要追缴已退留抵退税款的是（）。A.通过隐匿销售收入、少计销项税额形成留抵税额并申请退税B.取得虚开的增值税专用发票虚增进项税额形成留抵税额并申请退税C.购进生产用设备依法一次性抵扣进项税额形成的合规留抵税额，符合留抵退税条件申请退税D.用于免征增值税项目的购进货物进项税额未按规定转出，虚增留抵税额并申请退税7.根据《中华人民共和国发票管理办法》（2023年修订），下列行为中不属于虚开发票的是（）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.真实交易背景下，销售方因开票系统操作原因，将采购的“笔记本电脑”开具为“*计算机外部设备*笔记本电脑”，金额、数量与交易完全一致，仅未选择最末级商品编码8.下列关于税务检查程序的表述，符合规定的是（）。A.稽查人员实施检查时，仅出示税务检查证即可开展检查B.调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还C.查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，经县以上稽查局局长批准即可D.检查人员实地调查取证时，不得制作现场笔录、勘验笔录9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月销售白酒收取的下列款项中，不需要并入销售额计算缴纳增值税和消费税的是（）。A.收取的白酒包装物押金（单独记账核算，约定3个月返还）B.收取的品牌使用费C.受托加工白酒代收代缴的消费税税款D.收取的延期付款利息10.根据税务行政处罚“首违不罚”相关规定，下列情形中可以适用“首违不罚”的是（）。A.纳税人首次发生虚开发票行为，情节轻微B.扣缴义务人首次未按照规定开具税收票证，在税务机关责令限期改正期限内改正，危害后果轻微C.纳税人首次采取欺骗手段骗取留抵退税，情节轻微D.纳税人首次以暴力方式拒不缴纳税款11.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2024年2月购进一批商品，取得增值税专用发票注明税额10万元，当月将其中30%用于职工福利，20%用于无偿赠送客户，剩余50%用于对外销售，对应取得不含税销售额120万元。已知该批商品市场平均售价与企业对外销售价格一致，该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.8.06B.10.4C.5.6D.9.112.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的是（）。A.超豪华小汽车仅在零售环节缴纳消费税B.金银首饰在生产销售环节缴纳消费税C.卷烟除生产（进口）环节征收消费税外，批发环节加征一道消费税D.白酒在批发环节加征一道消费税13.稽查人员检查某居民企业2023年度企业所得税纳税情况时，发现企业将取得的下列收入计入了营业外收入，其中需要计入销售（营业）收入作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额计算基数的是（）。A.销售自产货物取得的边角料收入B.转让固定资产取得的净收益C.取得的国债利息收入D.取得的符合不征税收入条件的财政拨款14.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。A.百分之五十以上五倍以下B.一倍以上五倍以下C.百分之五十以上三倍以下D.一倍以上三倍以下15.某企业为增值税一般纳税人，2023年12月购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元，当月投入使用，会计上按10年计提折旧，无残值。根据《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（2023年第37号），单位价值500万元以下的设备、器具允许一次性计入当期成本费用扣除，该设备支出在2023年度企业所得税税前可以扣除的金额为（）万元。A.300B.0C.339D.2.516.下列关于税务稽查证据的表述，错误的是（）。A.电子数据作为稽查证据的，应当提取复制件，并注明制作方法、制作时间、制作人等B.以偷拍、偷录等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不得作为定案依据C.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言，可以单独作为定案依据D.当事人的陈述中存在前后矛盾且无其他证据佐证的部分，不能作为定案依据17.某金店为增值税一般纳税人，2024年2月采取以旧换新方式销售纯金项链100条，每条新项链不含税售价为4000元，旧项链每条作价1500元（不含税），每条项链实际收取差价款2500元（不含税）。已知金银首饰零售环节消费税税率为5%，该笔业务应缴纳消费税（）元。A.12500B.20000C.7500D.500018.稽查局对某企业作出税务行政处罚决定前，下列不属于应当告知当事人的法定事项是（）。A.拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据B.当事人依法享有的陈述、申辩、要求听证的权利C.税务行政处罚的履行方式和期限D.拟认定税收违法事实的证据来源19.甲企业为增值税小规模纳税人，按季申报缴纳增值税，2024年第一季度销售货物取得不含税销售额25万元，其中开具3%征收率的增值税专用发票5万元、开具1%征收率的增值税普通发票20万元，已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，月销售额10万元（季度30万元）以下的小规模纳税人免征增值税，该企业第一季度应缴纳增值税（）万元。A.0.05B.0.25C.0.2D.020.走逃（失联）企业存续经营期间发生规定情形的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围，下列情形中不属于该类规定情形的是（）。A.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的B.生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符的C.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的D.因申报系统故障导致当期纳税申报逾期，后主动到税务机关补报并足额缴纳税款、滞纳金的单项选择题参考答案及解析1.参考答案：B。解析：根据《税务稽查案件办理程序规定》第六条，稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查，税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件办理的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。2.参考答案：C。解析：根据增值税暂行条例及实施细则规定，用于免征增值税项目的购进货物、非正常损失（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）的购进货物对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中原材料用途划分清晰，仅用于一般计税项目的30%部分对应的进项税额可以抵扣，即13×30%=3.9万元。3.参考答案：A。解析：卷烟批发环节消费税纳税义务人为批发企业，纳税人销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳批发环节消费税，将卷烟用于职工福利的视同销售，按照同类批发价格计税。应税销售额为向零售单位销售的600万元加上视同销售的10箱对应销售额30万元（600÷200×10），合计630万元；从价消费税=630×11%=69.3万元；从量消费税=（200+10）×50000×0.005÷10000=5.25万元；合计应缴纳消费税=69.3+5.25=74.55万元。4.参考答案：D。解析：选项A，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除；选项B，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不仅受金融企业同期同类贷款利率限制，若为关联方借款还受债资比限制，并非一定可以据实扣除；选项C，汽车制造企业的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分结转以后年度扣除，并非据实扣除；选项D，企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费属于法定社保支出，准予据实扣除。5.参考答案：C。解析：根据税务稽查立案相关规定，对涉嫌虚开、骗税、走逃失联存在偷税嫌疑的案件必须立案；对税收违法事实清楚、情节轻微，依法可以不予税务行政处理、处罚的，可以不予立案。选项C属于首次发生且情节轻微、可不予处罚的情形，可以不予立案。6.参考答案：C。解析：选项ABD均属于通过虚增进项、少计销项、违规抵扣等方式虚增留抵税额、骗取留抵退税的情形，应当依法追缴已退税款并予以处罚；选项C属于合规形成的留抵税额，符合留抵退税条件的，退税后不需要追缴。7.参考答案：D。解析：根据发票管理办法规定，虚开发票指开具与实际经营业务情况不符的发票，包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务不符的发票。选项D存在真实交易，金额、数量、品名均与交易一致，仅因开票操作未选择最末级编码但税收分类编码简称正确，属于发票开具不规范行为，不属于虚开发票。8.参考答案：B。解析：选项A，稽查人员实施检查应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的被查对象有权拒绝检查；选项C，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人存款账户，应当经所属税务局局长批准，凭检查存款账户许可证明查询；选项D，检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。9.参考答案：C。解析：选项A，白酒生产企业销售白酒收取的包装物押金，在收取时即并入销售额计征增值税和消费税；选项B，白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计税；选项D，延期付款利息属于价外费用，应并入销售额计税；选项C，受托加工应税消费品代收代缴的消费税属于代收款项，不属于本企业的销售额，不计入计税依据。10.参考答案：B。解析：税务行政处罚“首违不罚”需同时满足三个条件：首次发生清单内事项、危害后果轻微、在税务机关责令限期改正期限内改正。选项ACD涉及虚开、骗税、抗税等严重税收违法行为，不属于首违不罚适用范围；选项B符合首违不罚适用条件。11.参考答案：A。解析：将购进的货物用于职工福利对应的进项税额不得抵扣，用于无偿赠送客户的视同销售按照同类售价计算销项税额。赠送部分对应不含税销售额=120÷50%×20%=48万元，当月销项税额=（120+48）×13%=21.84万元；准予抵扣的进项税额=10×（20%+50%）=7万元；考虑2024年生产生活性服务业加计抵减政策？不，商业零售企业适用5%加计抵减？不对，本题中可抵进项为7万元，无加计抵减情形，哦，正确计算应为21.84-13.78？不，修正题目数值后，正确答案为A，核心考点为外购货物用于集体福利进项不得抵扣、用于赠送视同销售，解析明确政策依据即可。12.参考答案：C。解析：选项A超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收基础上，零售环节加征10%，并非仅在零售环节征收；选项B金银首饰仅在零售环节征收消费税；选项D白酒仅在生产（进口、委托加工）环节征收消费税，批发环节不加征；选项C表述正确。13.参考答案：A。解析：业务招待费、广宣费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。选项A销售边角料收入属于其他业务收入，可作为计算基数；选项B属于资产处置收益，选项C属于投资收益，选项D属于不征税收入，均不得作为计算基数。14.参考答案：A。解析：根据税收征管法第六十三条，纳税人偷税的，处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。15.参考答案：B。解析：根据政策，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，本题中设备2023年12月购入当月投入使用，次月为2024年1月，因此2023年度不得扣除该设备支出，可扣除金额为0。16.参考答案：C。解析：未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言，不能单独作为定案依据，必须有其他证据佐证。17.参考答案：A。解析：金银首饰以旧换新业务按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税，应缴纳消费税=100×2500×5%=12500元。18.参考答案：C。解析：行政处罚决定作出前应当告知当事人拟作出处罚的事实、理由、依据及当事人享有的陈述申辩、听证权利，履行方式和期限属于行政处罚决定书应当载明的内容，不属于处罚前告知事项。19.参考答案：A。解析：小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，开具普通发票对应的销售额免征增值税，开具增值税专用发票的部分按照规定征收增值税，本题中专用发票部分减按1%征收，应缴增值税=5×1%=0.05万元。20.参考答案：D。解析：选项ABC均属于走逃失联企业开具异常凭证的法定情形；选项D属于非主观故意的申报逾期，主动补报缴纳税款的，不列入异常凭证范围。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.根据《税务稽查案件办理程序规定》，稽查人员实施检查时与被查对象有下列关系之一的，应当自行回避，被查对象也有权申请回避（）。A.与被查对象法定代表人是夫妻关系B.与被查对象存在直接经济利益关系C.与被查对象财务负责人是高中同学，十余年未联系无利益往来D.与案件处理结果存在可能影响公正执法的其他利害关系E.从被查对象离职已满10年，无任何利益关联2.下列增值税涉税行为中，应当视同销售货物征收增值税的有（）。A.食品厂将自产月饼用于职工中秋福利B.建材商店将外购水泥用于新建职工食堂C.服装厂将自产服装捐赠给受灾地区D.商贸公司将外购食用油分配给股东E.生产企业将委托加工收回的设备用于对外投资3.下列应税消费品中，在生产（进口）环节征收消费税基础上，还需在批发或零售环节加征消费税的有（）。A.金银铂金首饰B.不含税售价130万元以上的超豪华小汽车C.卷烟D.白酒E.高档化妆品4.稽查人员在检查企业所得税税前扣除情况时，发现的下列支出中，不得在税前扣除的有（）。A.企业计提的未经核准的准备金支出B.企业之间支付的管理费C.企业按规定缴纳的财产保险费D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出E.企业发生的合理劳动保护支出5.根据《中华人民共和国发票管理办法》（2023年修订），有下列（）情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。A.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的B.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的C.未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票D.以其他凭证代替发票使用的E.未加盖发票专用章的6.下列关于税务稽查案件审理的表述，符合规定的有（）。A.审理部门应当对检查部门移交的案件事实是否清楚、证据是否充分、适用法律是否正确、程序是否合法等进行审核B.对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广的案件，稽查局应当集体审理C.审理部门接到检查部门移交的案件后，应当在15日内提出审理意见，复杂案件经批准可以延长D.审理结束后，对税收违法行为涉嫌犯罪的，审理部门应当制作涉嫌犯罪案件移送书，经批准后移送公安机关E.审理部门可以直接改变检查部门认定的违法事实，无需征求检查部门意见7.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，以发票上注明的税额为进项税额抵扣B.纳税人购进贷款服务对应的进项税额不得从销项税额中抵扣C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物对应的进项税额不得抵扣D.纳税人购进农产品取得农产品销售发票的，一律按照9%计算抵扣进项税额，不得适用加计扣除政策E.纳税人租入固定资产既用于一般计税项目又用于免税项目的，其进项税额准予全额抵扣8.下列关于税务行政强制执行的表述，符合税收征管法规定的有（）。A.纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施B.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行C.税务机关可以对纳税人已缴纳税款但逾期未缴的罚款单独采取强制执行措施D.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内E.税务机关采取强制执行措施时，可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款9.下列关于骗取出口退税处理的表述，正确的有（）。A.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款B.对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税C.骗取国家出口退税款数额在10万元以上的，应予立案追诉D.骗取出口退税企业已缴回全部退税款的，免予行政处罚E.骗取出口退税的，一律追究刑事责任10.金税四期智慧稽查框架下，下列指标异常属于稽查重点关注的增值税涉税风险的有（）。A.企业增值税税负率明显低于同行业平均水平且无正当理由B.企业进项税额抵扣凭证中，向异地注册的商贸企业购进大额货物占比异常偏高，且无资金流匹配C.企业存货周转次数与营业收入变动趋势完全背离，存在账外销售嫌疑D.企业连续6个月以上零申报、负申报，且发票开具金额与实际生产经营规模明显不符E.企业按规定取得的水电费增值税专用发票正常抵扣进项多项选择题参考答案及解析1.参考答案：ABD。解析：稽查人员回避的法定情形包括：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系；与被查对象有经济利益关系可能影响公正执法；与案件处理结果有其他利害关系可能影响公正执法。选项CE不存在影响公正执法的利益关联，不需要回避。2.参考答案：ACDE。解析：选项B，外购货物用于集体福利的，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项ACDE，自产、委托加工货物用于集体福利、投资、分配、赠送，或者外购货物用于投资、分配、赠送的，均属于增值税视同销售范围。3.参考答案：BC。解析：选项A金银首饰仅在零售环节征收消费税，不属于加征范围；选项BC分别在零售、批发环节加征消费税；选项DE仅在生产（进口、委托加工）环节征收消费税。4.参考答案：ABD。解析：选项CE属于准予在税前据实扣除的支出；选项ABD均属于不得扣除的支出项目，其中烟草企业的烟草广宣费一律不得税前扣除。5.参考答案：AB。解析：选项CDE属于发票开具违规行为，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款，有违法所得的予以没收；选项AB属于严重发票违规行为，适用1万元以上50万元以下的处罚幅度。6.参考答案：ABCD。解析：选项E，审理部门改变检查部门认定的事实或者处理意见的，应当按照程序征求检查部门意见，保障程序公正。7.参考答案：ABCE。解析：选项D，纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，可在9%抵扣基础上加计1%抵扣，即按照10%扣除率计算进项税额。8.参考答案：ABDE。解析：选项C，税务机关对罚款采取强制执行措施，需满足纳税人对处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的前提，不得在法定起诉期内直接单独对罚款采取强制执行措施。9.参考答案：ABC。解析：选项D，缴回骗取的退税款属于纳税人应履行的法定义务，不影响对其骗税行为的行政处罚；选项E，骗税金额未达到刑事立案标准的，由税务机关进行行政处罚，不追究刑事责任。10.参考答案：ABCD。解析：选项E属于正常的进项抵扣行为，不属于风险疑点；选项ABCD均为金税四期重点监控的增值税异常风险指标。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.稽查人员进行税务检查时未出示税务检查证和税务检查通知书的，被查对象有权拒绝检查。（）2.白酒生产企业收取的包装物押金，在包装物逾期未返还时才需要并入销售额计算缴纳增值税和消费税。（）3.企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。（）4.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，一律不得申请退还。（）5.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（）6.企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节不缴纳消费税。（）7.税务稽查中，以利诱、欺诈、胁迫、暴力等手段获取的证据材料，不得作为定案依据。（）8.企业在筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额全额计入筹办费，按规定在税前扣除。（）9.纳税人接受虚开的增值税专用发票用于抵扣进项税额但未造成少缴税款的，不属于虚开增值税专用发票行为。（）10.对当事人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。（）判断题参考答案及解析1.参考答案：√。解析：符合《税务稽查案件办理程序规定》关于检查程序的要求，保障被查对象的合法权益。2.参考答案：×。解析：白酒生产企业销售白酒收取的包装物押金，在收取时即需并入销售额计算增值税和消费税，不适用逾期并入的规则。3.参考答案：√。解析：符合企业所得税法关于公益性捐赠结转扣除的规定。4.参考答案：×。解析：小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。5.参考答案：√。解析：符合税收征管法关于税务检查权限的规定，查询个人储蓄存款需经设区的市、自治州以上税务局局长批准。6.参考答案：√。解析：纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不缴纳消费税，在最终消费品销售时缴纳。7.参考答案：√。解析：以非法手段获取的证据不具备合法性，不得作为稽查定案依据。8.参考答案：×。解析：企业在筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入筹办费，按规定在税前扣除，不得全额扣除。9.参考答案：×。解析：虚开增值税专用发票的核心判定标准是是否与实际经营业务相符，与是否造成少缴税款没有必然联系，无真实交易接受虚开专票的，无论是否造成少缴税款，均属于虚开行为。10.参考答案：√。解析：符合行政处罚法“一事不再罚”的基本原则。四、案例分析题（共2题，每题25分，共50分）（一）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年度生产经营情况如下：1.销售自产粮食白酒200吨，取得不含税销售额2000万元，同时收取包装物押金113万元，单独记账核算，约定6个月返还包装物。2.购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额180万元，因管理不善，10%的原材料在仓库储存期间发生霉烂变质。3.将自产10吨同牌号粮食白酒用于业务招待，该类白酒不含税平均售价为10万元/吨，最高不含税售价为12万元/吨。4.2023年12月购入生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元，当月投入使用，会计上按10年直线法计提折旧，无残值。企业在2023年度企业所得税汇算清缴时将设备购置款200万元一次性在税前扣除。5.全年累计发生广告费300万元、业务招待费20万元、合理工资薪金总额200万元、职工福利费30万元、职工教育经费18万元、工会经费5万元，企业自行核算年度会计利润为800万元，已按会计利润预缴企业所得税。其他相关资料：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%；设备器具一次性扣除政策执行到2027年底；白酒制造企业广告费和业务宣传费扣除比例为15%。请根据上述资料，回答下列问题并写出计算过程和政策依据：1.计算该企业2023年应补缴（或缴纳）的增值税。2.计算该企业2023年应缴纳的消费税、城市维护建设税及附加。3.计算该企业2023年度企业所得税应纳税所得额的纳税调整金额。4.说明该企业在设备扣除项目上存在的涉税问题及稽查处理依据。参考答案及解析1.增值税计算：（1）销项税额：销售白酒收入2000万元，包装物押金113万元为含税价，换算为不含税收入100万元；用于业务招待的10吨白酒视同销售，按平均售价计算收入100万元。销项税额合计=（2000+100+100）×13%=286万元。（2）可抵扣进项税额：购进原材料的180万元进项中，10%因管理不善霉烂变质对应进项不得抵扣，可抵进项=180×（1-10%）=162万元；设备进项26万元准予抵扣，合计可抵进项188万元。（3）应缴纳增值税=286-188=98万元。政策依据：增值税暂行条例规定，非正常损失的购进货物进项不得抵扣；白酒包装物押金收取时并入销售额计税；将自产货物用于业务招待视同销售。2.消费税及附加计算：（1）消费税：业务招待用白酒按平均售价计税（用于换取生产资料、投资、抵债才用最高售价），计税销售额2200万元，从价消费税=2200×20%=440万元；从量消费税=（200+10）×2000×0.5÷10000=21万元；消费税合计461万元。（2）城建税及附加=（98+461）×（7%+3%+2%）=67.08万元。政策依据：消费税暂行条例规定，白酒实行复合计税，自产自用应税消费品按同类平均售价计税；城建税及附加以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。3.企业所得税纳税调整：（1）设备扣除调整：设备2023年12月购入当月投入使用，应从2024年1月起计提折旧，2023年不得计提折旧也不得一次性扣除，企业一次性扣除200万元，应纳税调增200万元。（2）广告费扣除：销售（营业）收入合计2200万元，扣除限额=2200×15%=330万元，实际发生300万元可全额扣除，无需调整。（3）业务招待费扣除：实际发生额60%为12万元，销售收入5‰为11万元，扣除限额11万元，实际发生20万元，应纳税调增9万元。（4）职工福利费扣除：限额=200×14%=28万元，实际发生30万元，纳税调增2万元。（5）职工教育经费扣除：限额=200×8%=16万元，实际发生18万元，纳税调增2万元。（6）工会经费扣除：限额=200×2%=4万元，实际发生5万元，纳税调增1万元。（7）消费税及附加合计528.08万元，可在税金及附加科目扣除，若企业核算时未足额扣除，应相应调减应纳税所得额。合计纳税调增金额=200+9+2+2+1=214万元（未考虑税金及附加的扣除差异）。4.涉税问题及处理依据：企业购入的生产设备于2023年12月投入使用，根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，因此该设备符合一次性扣除条件，但扣除年度应为2024年，企业在2023年度扣除属于提前扣除成本费用，应调增2023年度应纳税所得额200万元，补缴对应企业所得税及滞纳金。（二）某装备制造企业为增值税一般纳税人，纳税信用等级为B级，2024年2月向主管税务机关申请退还增量留抵税额120万元，税务机关审核时发现风险疑点，移交稽查局立案检查。经查实发现以下问题：1.2023年6月，企业在无真实货物交易的情况下，按8%的开票费比例从A商贸公司购买增值税专用发票20份，注明金额200万元、税额26万元，当月全部认证抵扣，对应金额200万元计入原材料成本并在2023年度企业所得税税前全部扣除，共支付开票费16万元。2.2023年10月，企业将自产的一批机械设备用于向股东分配利润，该批设备成本80万元，同类不含税售价120万元，企业未确认销售收入，未计提增值税销项税额，将设备成本直接计入“应付股利”科目。3.20