税法练习题库(附答案)

税法练习题库(附答案)一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2024年5月，某商贸企业为增值税小规模纳税人，当月销售货物取得含税销售额20.2万元，无其他应税销售行为。已知小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收增值税政策，则该企业当月应纳增值税为（）万元。A.0.2B.0.59C.0.6D.1.942.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.普通护肤品B.铅蓄电池C.电动汽车D.高尔夫车3.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.居民企业之间的股息红利收入C.财政拨款D.接受捐赠收入4.下列各项所得中，不属于个人所得税综合所得范围的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得5.某企业2024年1月将自有办公楼出租，取得不含税年租金收入120万元，已知当地规定房产税从租计征税率为12%，则该企业当年出租办公楼应缴纳房产税（）万元。A.14.4B.12C.1.44D.06.根据《印花税法》的规定，下列应税凭证中，适用税率为万分之三的是（）。A.借款合同B.买卖合同C.租赁合同D.产权转移书据7.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.个人继承房屋B.企业将房产赠予公益组织C.企业之间互换办公楼D.政府出让国有土地使用权8.下列车船中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的是（）。A.乘用车B.商用客车C.商用货车D.摩托车9.下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.转让土地使用权的企业B.出租房屋的个人C.承受房屋权属的职工D.出售商品房的房地产开发企业10.城镇土地使用税的征税范围不包括（）。A.城市市区的土地B.县城的土地C.工矿区的土地D.农村的土地11.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物用于对外捐赠D.将外购的货物用于非应税项目12.某企业2023年实际发放工资薪金总额500万元，当年发生职工福利费75万元，工会经费8万元，职工教育经费34万元。则该企业当年可在企业所得税税前扣除的三项经费合计为（）万元。A.122B.112C.120D.13013.根据个人所得税专项附加扣除政策，独生子女赡养一位及以上被赡养人的，每月可扣除的标准为（）元。A.1000B.2000C.3000D.500014.城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人当期应缴纳的增值税、消费税税额C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税及滞纳金、罚款D.纳税人当期销项税额减进项税额的余额15.下列资源产品中，不属于资源税征税范围的是（）。A.开采的原油B.开采的天然气C.人造石油D.开采的原煤二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税征税范围中“销售服务”的有（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.建筑服务D.加工修理修配劳务2.下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金项链B.钻石饰品C.超豪华小汽车D.卷烟3.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.行政罚款C.合同违约金D.非公益性捐赠4.下列各项中，属于个人所得税经营所得范围的有（）。A.个体工商户从事生产经营活动取得的所得B.个人独资企业投资人来源于境内注册的个人独资企业生产、经营的所得C.个人承包经营取得的所得D.个人出租不动产取得的所得5.下列各项中，属于房产税纳税人的有（）。A.市区房屋的产权所有人B.县城房屋的承典人C.农村房屋的使用人D.产权未确定的房屋代管人6.根据《印花税法》的规定，下列各项中，属于印花税应税凭证的有（）。A.技术合同B.产权转移书据C.营业账簿D.工商营业执照7.下列各项中，属于房地产开发企业计算土地增值税时可扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金8.下列行为中，属于契税征税范围的有（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋出租9.下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.公园自用的土地C.企业厂区内的绿化用地D.直接用于农业的生产用地10.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，该政策执行至2027年12月31日。（）2.消费税实行单一环节征收，所有应税消费品均在生产、委托加工或进口环节缴纳消费税，流通环节不再缴纳。（）3.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。（）4.个人所得税中，财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（）5.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区及农村的房屋。（）6.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其城市维护建设税的计税依据中允许扣除退还的增值税税额。（）7.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）8.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。（）9.印花税仅适用比例税率形式，无定额税率。（）10.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）四、计算问答题（共3题，每题8分，共24分。要求写出计算步骤，结果保留两位小数）1.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生如下业务：（1）销售饼干一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额80万元；销售给个人消费者面包一批，开具增值税普通发票注明价税合计33.9万元。（2）当月购进面粉等原材料，取得增值税专用发票注明税额4.2万元；购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额1.3万元。（3）当月因管理不善，上月购进的一批面粉发生霉烂变质，账面成本为2万元（已抵扣进项税额）。已知：销售货物增值税税率为13%，取得的增值税扣税凭证均已勾选抵扣。要求：计算该企业当月应纳增值税税额。2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年3月生产销售甲类卷烟200标准箱，取得不含税销售额1000万元。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。要求：计算该卷烟厂当月应纳消费税税额。3.张某为我国居民个人，独生子女，2023年取得以下收入：（1）每月工资薪金16000元，每月按规定缴纳的专项扣除为2500元，家中有1名上小学的儿子，父母均年满60岁，无其他专项附加扣除。（2）3月取得劳务报酬所得5000元。（3）10月取得稿酬所得8000元。（4）12月取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520。全年一次性奖金月度税率表中，全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，税率为10%，速算扣除数210。要求：（1）计算张某2023年综合所得应缴纳的个人所得税；（2）计算张某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。五、综合题（共2题，每题15分，共30分。要求写出计算步骤，结果保留两位小数）1.某居民企业（不属于研发费用加计扣除负面清单行业，非制造业）2023年度生产经营情况如下：（1）主营业务收入4000万元，主营业务成本2200万元；其他业务收入800万元，其他业务成本300万元。（2）期间费用合计900万元，其中：销售费用600万元（含广告费550万元）；管理费用200万元（含业务招待费30万元，研发费用50万元，未形成无形资产）；财务费用100万元。（3）投资收益60万元，其中国债利息收入20万元，直接投资于其他居民企业的股息红利收入40万元（已持股满12个月）。（4）营业外支出70万元，其中：通过公益性社会组织向灾区捐款45万元，支付行政罚款5万元，合同违约金20万元。（5）已计入成本费用的实发工资总额300万元，拨缴工会经费7万元，发生职工福利费45万元，职工教育经费20万元。已知：企业所得税税率为25%，广告费和业务宣传费扣除比例为15%，公益性捐赠扣除比例为年度利润总额的12%，研发费用加计扣除比例为100%。要求：计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。2.某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为120万元，缴纳关税24万元，取得海关进口增值税专用缴款书，当月全部领用用于连续生产高档化妆品。（2）向某商场销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额300万元，另收取包装物押金16.95万元，合同约定3个月后返还押金。（3）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给生产工人，该批化妆品成本为15万元，无同类产品市场售价，成本利润率为5%。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，取得的扣税凭证均已勾选抵扣。要求：（1）计算进口环节应缴纳的消费税税额；（2）计算进口环节应缴纳的增值税税额；（3）计算当月国内销售环节的增值税销项税额；（4）计算当月国内销售环节应缴纳的消费税税额；（5）计算当月应向税务机关缴纳的增值税税额。答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收政策，应纳税额=含税销售额÷(1+1%)×1%=20.2÷(1+1%)×1%=0.2（万元）。2.【答案】B【解析】选项A：普通护肤品不属于高档化妆品，不征收消费税；选项C：电动汽车不属于消费税征税范围；选项D：高尔夫车不属于小汽车税目征税范围，不征收消费税。铅蓄电池属于消费税征税范围。3.【答案】C【解析】选项AB属于免税收入；选项D属于应税收入；选项C财政拨款属于不征税收入。4.【答案】C【解析】个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得不属于综合所得范围。5.【答案】A【解析】从租计征房产税应纳税额=不含税租金收入×12%=120×12%=14.4（万元）。6.【答案】B【解析】选项A：借款合同适用税率为万分之零点五；选项C：租赁合同适用税率为千分之一；选项D：产权转移书据适用税率为万分之五；买卖合同适用税率为万分之三。7.【答案】C【解析】选项A：房屋继承不属于土地增值税征税范围；选项B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税征税范围；选项C：企业之间互换办公楼，属于土地增值税征税范围；选项D：政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围。8.【答案】C【解析】选项ABD：乘用车、商用客车、摩托车均以“每辆”为计税单位；商用货车以“整备质量每吨”为计税单位。9.【答案】C【解析】契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。选项ABD均为转让方或出租方，不属于契税纳税人。10.【答案】D【解析】城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不包括农村的土地。11.【答案】C【解析】选项ABD：将外购的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目，不属于视同销售行为，进项税额不得抵扣，已抵扣的需做进项税额转出；选项C：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售货物行为。12.【答案】B【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生75万元，准予扣除70万元；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际发生8万元，准予全额扣除8万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生34万元，准予全额扣除34万元。三项经费合计可扣除=70+8+34=112（万元）。13.【答案】C【解析】根据2023年起实施的专项附加扣除新标准，独生子女赡养一位及以上被赡养人的，每月扣除标准为3000元。14.【答案】A【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不含滞纳金、罚款等非税款项。15.【答案】C【解析】资源税征税范围包括开采的天然原油、天然气、原煤等，人造石油不属于资源税征税范围。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】增值税征税范围中的销售服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。选项D加工修理修配劳务属于增值税应税劳务，不属于销售服务范畴。2.【答案】ABC【解析】选项AB：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项C：超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税；选项D：卷烟在批发环节加征消费税，零售环节不征收。3.【答案】ABD【解析】选项C：企业发生的合同违约金属于与生产经营有关的合理支出，准予在税前扣除；税收滞纳金、行政罚款、非公益性捐赠均不得税前扣除。4.【答案】ABC【解析】选项D：个人出租不动产取得的所得属于财产租赁所得，不属于经营所得。经营所得包括个体工商户生产经营所得、个人独资企业和合伙企业投资人的生产经营所得、个人承包承租经营所得、个人从事其他生产经营活动取得的所得。5.【答案】ABD【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区的房屋，农村的房屋不征收房产税，因此农村房屋的使用人不属于房产税纳税人。产权所有人、承典人、代管人、使用人均为房产税的纳税人（在征税范围内）。6.【答案】ABC【解析】根据《印花税法》，印花税应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易。工商营业执照属于原印花税暂行条例中的权利许可证照，印花税法实施后已取消该税目，不再征收印花税。7.【答案】ABCD【解析】房地产开发企业计算土地增值税时，可扣除的项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金，以及按规定加计20%的扣除。8.【答案】ABC【解析】契税的征税范围包括土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与、互换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋互换。房屋出租未发生权属转移，不属于契税征税范围。9.【答案】ABD【解析】选项C：企业厂区内的绿化用地应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收。国家机关自用土地、公园自用土地、直接用于农业的生产用地均免征城镇土地使用税。10.【答案】AB【解析】选项CD属于税收强制执行措施；税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。三、判断题1.【答案】√【解析】根据财政部税务总局公告2023年第19号，小规模纳税人月销售额10万元以下（季度30万元以下）免征增值税政策，执行期限延长至2027年12月31日。2.【答案】×【解析】消费税并非全部实行单一环节征收，例如卷烟在批发环节加征一道消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。3.【答案】√【解析】居民企业承担无限纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。4.【答案】√【解析】财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。5.【答案】×【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区的房屋，不包括农村的房屋。6.【答案】√【解析】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据中允许扣除退还的增值税税额。7.【答案】√【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，无论是企业、事业单位还是个人，只要发生应税行为，均为土地增值税纳税人。8.【答案】√【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。9.【答案】√【解析】《印花税法》实施后，原权利许可证照的定额税率税目已取消，现行印花税全部采用比例税率形式，无定额税率。10.【答案】√【解析】企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，该政策长期有效。四、计算问答题1.【答案及解析】（1）当月销项税额=80×13%+33.9÷(1+13%)×13%=10.4+3.9=14.3（万元）（2分）（2）当月可抵扣进项税额=4.2+1.3-2×13%=5.5-0.26=5.24（万元）（3分）（3）当月应纳增值税税额=14.3-5.24=9.06（万元）（3分）2.【答案及解析】卷烟实行复合计征消费税，应纳税额=从价计征税额+从量计征税额（2分）（1）从价计征消费税=1000×56%=560（万元）（2分）（2）从量计征消费税=200×150÷10000=3（万元）（2分）（3）当月应纳消费税税额=560+3=563（万元）（2分）3.【答案及解析】（1）综合所得应纳税额计算：①综合所得收入额=16000×12+5000×(1-20%)+8000×(1-20%)×70%=192000+4000+4480=200480（元）（2分）②减除费用60000元，专项扣除=2500×12=30000元，专项附加扣除：子女教育2000×12=24000元，赡养老人3000×12=36000元，专项附加扣除合计=24000+36000=60000元（1分）③应纳税所得额=200480-60000-30000-60000=50480（元）（1分）④综合所得应纳税额=50480×10%-2520=5048-2520=2528（元）（1分）（2）全年一次性奖金应纳税额计算：①月度奖金=48000÷12=4000（元），适用税率10%，速算扣除数210（1分）②全年一次性奖金应纳税额=48000×10%-210=4800-210=4590（元）（2分）五、综合题1.【答案及解析】（1）计算年度会计利润总额：会计利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-期间费用+投资收益-营业外支出=4000+800-2200-300-900+60-70=1390（万元）（2分）（2）纳税调整项目：①广告费和业务宣传费：扣除限额=(4000+800)×15%=720（万元），实际发生550万元，未超过限额，无需调整。（1分）②业务招待费：实际发生额的60%=30×60%=18（万元），销售（营业）收入的5‰=(4000+800)×5‰=24（万元），按18万元扣除，调增应纳税所得额=30-18=12（万元）。（2分）③研发费用：未形成无形资产的研发费用可加计扣除100%，调减应纳税所得额=50×100%=50（万元）。（1分）④