2026年税务师《财务与会计》真题解析试卷

2026年税务师《财务与会计》真题解析试卷姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

2026年税务师《财务与会计》真题解析试卷

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现的净利润，投资企业应进行的会计处理是

A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”

B.借记“长期股权投资——成本”，贷记“投资收益”

C.借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“投资收益”

D.借记“长期股权投资——其他权益工具”，贷记“投资收益”

2.甲公司2025年12月31日购入一台设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备的账面价值为

A.400万元

B.450万元

C.500万元

D.350万元

3.下列各项中，不属于企业财务报告附注披露内容的是

A.资产负债表日后事项

B.关联方关系及其交易

C.长期股权投资的核算方法

D.管理费用明细表

4.甲公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，发行价为1050万元，转换比例为20股/债券。2025年12月31日，甲公司应确认的利息费用为

A.50万元

B.52.5万元

C.47.5万元

D.45万元

5.下列各项中，应计入营业外收入的是

A.出售固定资产净收益

B.行政管理人员工资

C.存货盘盈

D.罚金收入

6.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，会导致

A.期末存货成本偏高

B.期末存货成本偏低

C.销货成本偏低

D.销货成本偏高

7.甲公司2025年1月1日发行面值1000万元的可转换公司债券，票面年利率4%，发行价为950万元，转换比例为25股/债券。2025年12月31日，甲公司应确认的利息费用为

A.40万元

B.38万元

C.42万元

D.36万元

8.下列各项中，不属于企业流动负债的是

A.短期借款

B.应付账款

C.长期借款

D.预收账款

9.甲公司2025年12月31日资产负债表显示，流动资产为500万元，非流动资产为800万元，流动负债为300万元，非流动负债为400万元。甲公司的资产负债率为

A.40%

B.50%

C.60%

D.45%

10.下列各项中，应计入管理费用的是

A.销售费用

B.财务费用

C.诉讼费

D.制造费用

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，如果存货的账面价值低于可变现净值，应将已计提的跌价准备全部转出。

2.甲公司2025年12月31日资产负债表显示，流动资产为600万元，非流动资产为900万元，流动负债为400万元，非流动负债为500万元。甲公司的产权比率为1。

3.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应进行的会计处理是借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。

4.甲公司2025年12月31日购入一台设备，原值800万元，预计使用年限4年，预计净残值80万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该设备的账面价值为320万元。

5.下列各项中，应计入营业外支出的是非货币性资产交换损失。

6.企业采用后进先出法核算发出存货成本，在物价持续下跌的情况下，会导致期末存货成本偏高。

7.甲公司2025年1月1日发行面值1000万元的可转换公司债券，票面年利率6%，发行价为980万元，转换比例为30股/债券。2025年12月31日，甲公司应确认的利息费用为60万元。

8.下列各项中，不属于企业流动资产的是长期股权投资。

9.甲公司2025年12月31日资产负债表显示，流动资产为700万元，非流动资产为1000万元，流动负债为500万元，非流动负债为600万元。甲公司的权益乘数为1.5。

10.下列各项中，应计入财务费用的是利息支出。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.企业采用权益法核算长期股权投资时，可能涉及以下会计处理：A.借记“长期股权投资——成本”，贷记“银行存款”；B.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”；C.借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“投资收益”；D.借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。

2.下列各项中，属于企业非流动资产的有：A.固定资产；B.长期股权投资；C.无形资产；D.流动资产。

3.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，如果存货的账面价值低于可变现净值，应进行的会计处理有：A.借记“存货跌价准备”，贷记“资产减值损失”；B.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”；C.借记“存货跌价准备”，贷记“管理费用”；D.不需要进行任何会计处理。

4.下列各项中，应计入营业外收入的有：A.出售固定资产净收益；B.罚金收入；C.存货盘盈；D.非货币性资产交换收益。

5.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，会导致：A.期末存货成本偏高；B.期末存货成本偏低；C.销货成本偏低；D.销货成本偏高。

6.下列各项中，属于企业流动负债的有：A.短期借款；B.应付账款；C.长期借款；D.预收账款。

7.甲公司2025年12月31日资产负债表显示，流动资产为800万元，非流动资产为1200万元，流动负债为600万元，非流动负债为700万元。甲公司的财务指标包括：A.资产负债率；B.产权比率；C.权益乘数；D.流动比率。

8.下列各项中，应计入管理费用的是：A.职工薪酬；B.办公费用；C.差旅费；D.制造费用。

9.企业采用后进先出法核算发出存货成本，在物价持续下跌的情况下，会导致：A.期末存货成本偏高；B.期末存货成本偏低；C.销货成本偏低；D.销货成本偏高。

10.下列各项中，应计入财务费用的是：A.利息支出；B.汇兑损失；C.手续费；D.佣金支出。

四、判断题(每题2分，总共10题)

1.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应进行的会计处理是借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。

2.甲公司2025年12月31日购入一台设备，原值800万元，预计使用年限4年，预计净残值80万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该设备的账面价值为320万元。

3.下列各项中，应计入营业外支出的是非货币性资产交换损失。

4.企业采用后进先出法核算发出存货成本，在物价持续下跌的情况下，会导致期末存货成本偏高。

5.甲公司2025年1月1日发行面值1000万元的可转换公司债券，票面年利率6%，发行价为980万元，转换比例为30股/债券。2025年12月31日，甲公司应确认的利息费用为60万元。

6.下列各项中，不属于企业流动资产的是长期股权投资。

7.甲公司2025年12月31日资产负债表显示，流动资产为700万元，非流动资产为1000万元，流动负债为500万元，非流动负债为600万元。甲公司的权益乘数为1.5。

8.下列各项中，应计入财务费用的是利息支出。

9.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，如果存货的账面价值低于可变现净值，应将已计提的跌价准备全部转出。

10.企业采用权益法核算长期股权投资时，可能涉及以下会计处理：借记“长期股权投资——成本”，贷记“银行存款”；借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”；借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“投资收益”；借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。

五、问答题(每题2分，总共10题)

1.简述企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备的原理。

2.企业采用权益法核算长期股权投资时，应如何进行会计处理？

3.简述企业采用双倍余额递减法计提折旧的原理。

4.下列各项中，哪些应计入营业外收入？请说明理由。

5.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，会对财务报表产生哪些影响？

6.下列各项中，哪些属于企业流动负债？请说明理由。

7.甲公司2025年12月31日资产负债表显示，流动资产为800万元，非流动资产为1200万元，流动负债为600万元，非流动负债为700万元。请计算甲公司的资产负债率、产权比率和权益乘数。

8.下列各项中，哪些应计入管理费用？请说明理由。

9.企业采用后进先出法核算发出存货成本，在物价持续下跌的情况下，会对财务报表产生哪些影响？

10.下列各项中，哪些应计入财务费用？请说明理由。

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.A

解析：权益法下，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值，会计分录为借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”。

2.B

解析：年限平均法下，年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限=(500-50)/5=90(万元)。2026年12月31日该设备的账面价值=原值-累计折旧=500-90=410(万元)。题目中给出的450万元和500万元均不正确，350万元也不正确。正确答案应为410万元，但选项中没有，可能题目或选项有误。

3.D

解析：财务报告附注是财务报告的有机组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。管理费用明细表属于企业内部管理报表，不属于财务报告附注披露内容。

4.C

解析：应确认的利息费用=发行价×(票面年利率-发行费用率)=1050×(5%-1050/1000)=47.5(万元)。选项A、B、D的计算结果均不正确。

5.D

解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。罚金收入属于企业发生的与其日常活动无直接关系的利得，应计入营业外收入。出售固定资产净收益应计入资产处置损益；行政管理人员工资应计入管理费用；存货盘盈应冲减管理费用。

6.A

解析：先进先出法下，在物价持续上涨的情况下，发出存货成本偏低，期末存货成本偏高，销货成本偏低。

7.A

解析：应确认的利息费用=发行价×票面年利率=950×4%=38(万元)。选项B、C、D的计算结果均不正确。

8.C

解析：流动负债是指企业预计在一个正常营业周期中变现、出售或消耗的资产，或自资产负债表日起一年内（含一年）必须履行的义务。长期借款的偿还期超过一年，属于非流动负债。

9.B

解析：资产负债率=总负债/总资产=(流动负债+非流动负债)/(流动资产+非流动资产)=(300+400)/(500+800)=50%。选项A、C、D的计算结果均不正确。

10.C

解析：管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的费用。诉讼费是企业为应对诉讼活动而发生的费用，属于管理费用。销售费用是企业为销售商品或提供劳务而发生的费用；财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用；制造费用是企业为生产产品而发生的间接费用。

二、填空题答案及解析

1.√

解析：成本与可变现净值孰低法下，如果存货的账面价值低于可变现净值，说明存货跌价准备计提过多，应将已计提的跌价准备全部转出，冲减资产减值损失。

2.×

解析：产权比率=总负债/所有者权益=(流动负债+非流动负债)/(流动资产+非流动资产)=(400+500)/(600+900)=1000/1500≈0.67，不等于1。

3.×

解析：被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例确认应收股利，并减少长期股权投资的账面价值，会计分录为借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。

4.√

解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/4=50%。2026年12月31日该设备的账面价值=原值-第一年折旧额-第二年折旧额=800-800×50%-(800-800×50%)×50%=800-400-400×50%=320(万元)。

5.√

解析：非货币性资产交换损失是企业处置非货币性资产时，实际取得的处置收入小于该资产账面价值的差额，应计入营业外支出。

6.×

解析：后进先出法下，在物价持续下跌的情况下，发出存货成本偏高，期末存货成本偏低，销货成本偏高。

7.√

解析：应确认的利息费用=发行价×票面年利率=980×6%=58.8(万元)，四舍五入后为60万元。

8.√

解析：长期股权投资不属于流动资产，属于非流动资产。

9.√

解析：权益乘数=总资产/所有者权益=(流动资产+非流动资产)/(流动负债+非流动负债)=(700+1000)/(500+600)=1700/1100≈1.55，四舍五入后为1.5。

10.√

解析：利息支出是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，属于财务费用。

三、多选题答案及解析

1.AB

解析：权益法下，初始投资时借记“长期股权投资——成本”，贷记“银行存款”；被投资企业实现净利润，投资企业借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”；被投资企业其他综合收益变动，投资企业借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“其他综合收益”；收到被投资企业宣告发放的现金股利，投资企业借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。选项C和D的会计处理不正确。

2.ABC

解析：非流动资产是指流动资产以外的资产，包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货等。选项D属于流动资产。

3.AD

解析：成本与可变现净值孰低法下，如果存货的账面价值低于可变现净值，应将已计提的跌价准备全部转出，会计分录为借记“存货跌价准备”，贷记“资产减值损失”。选项B的会计处理相反；选项C的会计处理不正确；选项D不需要进行任何会计处理。

4.AB

解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。出售固定资产净收益和罚金收入属于企业发生的与其日常活动无直接关系的利得，应计入营业外收入。存货盘盈应冲减管理费用；非货币性资产交换收益应计入资产处置损益。

5.AD

解析：先进先出法下，在物价持续上涨的情况下，发出存货成本偏低，期末存货成本偏高，销货成本偏低。

6.AB

解析：流动负债是指企业预计在一个正常营业周期中变现、出售或消耗的资产，或自资产负债表日起一年内（含一年）必须履行的义务。短期借款和应付账款属于流动负债。长期借款的偿还期超过一年，属于非流动负债；预收账款是企业按照合同约定向购货单位预收的款项，属于流动负债。

7.ABC

解析：甲公司的资产负债率=(流动负债+非流动负债)/(流动资产+非流动资产)=(600+700)/(800+1200)=1300/2000=65%；产权比率=(流动负债+非流动负债)/所有者权益=(600+700)/(1200-700)=1300/500=2.6；权益乘数=总资产/所有者权益=(流动资产+非流动资产)/所有者权益=(800+1200)/(1200-700)=2000/500=4。选项D的流动比率=流动资产/流动负债=800/600≈1.33。

8.ABC

解析：管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的费用。职工薪酬、办公费用和差旅费属于管理费用。制造费用是企业为生产产品而发生的间接费用，不属于管理费用。

9.BD

解析：后进先出法下，在物价持续下跌的情况下，发出存货成本偏高，期末存货成本偏低，销货成本偏高。

10.ABCD

解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。利息支出、汇兑损失、手续费和佣金支出都属于财务费用。

四、判断题答案及解析

1.×

解析：被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例确认应收股利，并减少长期股权投资的账面价值，会计分录为借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。

2.√

解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/4=50%。2026年12月31日该设备的账面价值=原值-第一年折旧额-第二年折旧额=800-800×50%-(800-800×50%)×50%=800-400-400×50%=320(万元)。

3.√

解析：非货币性资产交换损失是企业处置非货币性资产时，实际取得的处置收入小于该资产账面价值的差额，应计入营业外支出。

4.×

解析：后进先出法下，在物价持续下跌的情况下，发出存货成本偏低，期末存货成本偏高。

5.√

解析：应确认的利息费用=发行价×票面年利率=980×6%=58.8(万元)，四舍五入后为60万元。

6.√

解析：长期股权投资不属于流动资产，属于非流动资产。

7.√

解析：权益乘数=总资产/所有者权益=(流动资产+非流动资产)/(流动负债+非流动负债)=(700+1000)/(500+600)=1700/1100≈1.55，四舍五入后为1.5。

8.√

解析：利息支出是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，属于财务费用。

9.√

解析：成本与可变现净值孰低法下，如果存货的账面价值低于可变现净值，说明存货跌价准备计提过多，应将已计提的跌价准备全部转出，冲减资产减值损失。

10.√

解析：权益法下，初始投资时借记“长期股权投资——成本”，贷记“银行存款”；被投资企业实现净利润，投资企业借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”；被投资企业其他综合收益变动，投资企业借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“其他综合收益”；收到被投资企业宣告发放的现金股利，投资企业借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。

五、问答题答案及解析

1.简述企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备的原理。

解析：成本与可变现净值孰低法是企业在资产负债表日，对存货按照成本与可变现净值孰低计量的一种会计方法。成本是指存货的采购成本、加工成本以及其他相关费用。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至出售时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备的原理是，当存货的可变现净值低于其成本时，说明存货可能发生减值，企业应按其差额计提存货跌价准备，以反映存货的预期可变现价值，避免资产高估。

2.企业采用权益法核算长期股权投资时，应如何进行会计处理？

解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，应进行以下会计处理：

(1)初始投资时，按照支付的现金或非现金资产的价值，借记“长期股权投资——成本”，贷记“银行存款”等科目。

(2)被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值，会计分录为借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”。

(3)被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例确认应收股利，并减少长期股权投资的账面价值，会计分录为借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。

(4)被投资企业其他综合收益变动，投资企业应按持股比例确认其他综合收益，并调整长期股权投资的账面价值，会计分录为借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“其他综合收益”。

(5)收到被投资企业宣告发放的现金股利，投资企业应借记“银行存款”，贷记“应收股利”。

3.简述企业采用双倍余额递减法计提折旧的原理。

解析：双倍余额递减法是一种加速折旧法，其原理是在固定资产使用年限的前期多计提折旧，后期少计提折旧。采用双倍余额递减法计提折旧时，年折旧率=2/预计使用年限，年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率。固定资产账面净值是指固定资产原值减去累计折旧后的余额。在计算折旧额时，一般应在固定资产使用年限的最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

4.下列各项中，哪些应计入营业外收入？请说明理由。

解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。下列应计入营业外收入的包括：

(1)出售固定资产净收益：企业出售固定资产时，实际取得的出售收入大于该固定资产账面价值的差额，应计入营业外收入。

(2)罚金收入：企业因违反法律法规等而支付的罚款，如果后来收到罚金收入，应计入营业外收入。

5.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，会对财务报表产生哪些影响？

解析：企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，会对财务报表产生以下影响：

(1)期末存货成本偏高：由于先进先出法下，发出存货成本按照先购入的存货成本计提，在物价持续上涨的情况下，期末存货成本会偏高。

(2)销货成本偏低：由于发出存货成本按照先购入的存货成本计提，在物价持续上涨的情况下，销货成本会偏低。

(3)利润偏高：由于销货成本偏低，会导致企业利润偏高。

(4)资产负债率偏低：由于期末存货成本偏高，会导致企业资产偏高，从而资产负债率偏低。

6.下列各项中，哪些属于企业流动负债？请说明理由。

解析：流动负债是指企业预计在一个正常营业周期中变现、出售或消耗的资产，或自资产负债表日起一年内（含一年）必须履行的义务。下列属于企业流动负债的包括：

(1)短期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的借款。

(2)应付账款：企业因购买商品或接受劳务等