2026年税务师实务专项训练及答案培训试卷

2026年税务师实务专项训练及答案培训试卷姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.纳税人发生应税行为后，在财务会计处理时确认收入实现，但在税务处理时可能需要按照权责发生制或实际收到款项确认收入，这种现象体现了税法与会计制度的哪种关系？

A.基本一致关系

B.兼容但不分离关系

C.分离与协调关系

D.完全不一致关系

2.根据增值税法律制度的规定，下列项目中不属于增值税视同销售行为的是？

A.将自产货物用于集体福利

B.将委托加工收回的货物分配给股东

C.将购进货物用于非应税项目

D.将自产货物无偿赠送其他单位

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，在税前扣除时必须满足的基本条件不包括？

A.与取得收入直接相关

B.具有合理性

C.已实际支付或负担

D.经过税务机关事先审批

4.个人所得税法中，下列收入项目适用5%至35%的超额累进税率的是？

A.稿酬所得

B.财产租赁所得

C.利息、股息、红利所得

D.对企事业单位的承包经营所得

5.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不得扣除的是？

A.职工福利费

B.职工教育经费

C.业务招待费

D.税收滞纳金

6.增值税一般纳税人购进货物时取得的增值税专用发票，在什么情况下可以作为进项税额抵扣凭证？

A.货物已入库但发票未收到

B.货物已领用但发票未认证

C.货物已报废但发票已认证

D.货物未发生但发票已收到

7.根据消费税法律制度的规定，下列产品中不属于消费税征收范围的是？

A.化妆品

B.酒精

C.小汽车

D.图书

8.企业发生的研发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以享受的税收优惠方式不包括？

A.加计扣除

B.税前全额扣除

C.减半征收

D.递延纳税

9.个人所得税法中，下列哪个选项不属于专项附加扣除项目？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.股票转让所得

10.企业在计算增值税应纳税额时，下列项目中不应计入销售额的是？

A.向购买方收取的延期付款利息

B.向购买方收取的包装物租金

C.向购买方收取的运输装卸费

D.销售货物时收取的增值税税额

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.增值税纳税人按照销售额和适用税率计算纳税额，该税率称为______。

2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利费不超过工资薪金总额的______。

3.个人所得税法中，对居民个人取得的工资薪金所得，适用______税率。

4.消费税的征税环节具有______的特点。

5.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，在税前扣除时必须经过______。

6.增值税一般纳税人购进货物时取得的增值税专用发票，必须经过______才能作为进项税额抵扣凭证。

7.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工教育经费不超过工资薪金总额的______。

8.个人所得税法中，对非居民个人取得的劳务报酬所得，适用______税率。

9.消费税的征税对象是______。

10.企业在计算增值税应纳税额时，销售额不包括向购买方收取的______。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.下列哪些项目属于增值税视同销售行为？

A.将自产货物用于集体福利

B.将委托加工收回的货物分配给股东

C.将购进货物用于非应税项目

D.将自产货物无偿赠送其他单位

2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪些项目可以扣除？

A.职工福利费

B.职工教育经费

C.业务招待费

D.税收滞纳金

3.下列哪些收入项目适用个人所得税的超额累进税率？

A.稿酬所得

B.财产租赁所得

C.利息、股息、红利所得

D.对企事业单位的承包经营所得

4.增值税一般纳税人购进货物时取得的增值税专用发票，在什么情况下可以作为进项税额抵扣凭证？

A.货物已入库但发票未收到

B.货物已领用但发票未认证

C.货物已报废但发票已认证

D.货物未发生但发票已收到

5.下列哪些产品属于消费税征收范围？

A.化妆品

B.酒精

C.小汽车

D.图书

6.企业发生的研发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以享受的税收优惠方式包括？

A.加计扣除

B.税前全额扣除

C.减半征收

D.递延纳税

7.个人所得税法中，下列哪些项目属于专项附加扣除项目？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.股票转让所得

8.企业在计算增值税应纳税额时，下列哪些项目应计入销售额？

A.向购买方收取的延期付款利息

B.向购买方收取的包装物租金

C.向购买方收取的运输装卸费

D.销售货物时收取的增值税税额

9.下列哪些情况不属于消费税的征收范围？

A.卷烟

B.精酒

C.食用盐

D.纳米材料

10.企业在计算增值税应纳税额时，销售额不包括向购买方收取的哪些项目？

A.延期付款利息

B.包装物租金

C.运输装卸费

D.增值税税额

四、判断题(每题2分，总共10题)

11.增值税小规模纳税人适用的增值税税率是固定的，不会根据销售额的变化而调整。

12.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，只要在会计上已经计提，就可以在税前扣除。

13.个人所得税法中，对居民个人取得的经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。

14.消费税的征税环节具有单一性，只在生产环节征收。

15.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的捐赠支出没有限额限制。

16.增值税一般纳税人购进货物时取得的增值税专用发票，必须在开具之日起180天内认证抵扣。

17.个人所得税法中，对非居民个人取得的利息所得，适用20%的比例税率。

18.消费税的征税对象是特定的消费品，不包括所有商品。

19.企业在计算增值税应纳税额时，销售额不包括向购买方收取的政府性基金。

20.企业发生的研发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以享受税前全额扣除的优惠。

五、问答题(每题2分，总共10题)

21.简述增值税视同销售行为的具体表现形式。

22.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，哪些项目不得扣除？

23.个人所得税法中，专项附加扣除项目包括哪些内容？

24.消费税的征税环节有哪些特点？

25.企业在计算增值税应纳税额时，如何确定销售额？

26.简述增值税一般纳税人进项税额抵扣的具体规定。

27.个人所得税法中，对居民个人和非居民个人的所得适用不同的税率，请分别说明。

28.消费税的征税对象有哪些具体类型？

29.企业在计算增值税应纳税额时，哪些项目不计入销售额？

30.简述企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的项目及其标准。

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.C

解析：税法与会计制度的关系是分离与协调关系。税法在收入确认、费用扣除等方面与会计制度存在差异，但两者最终目标都是为了国家税收征管和财务核算，因此需要在实践中协调统一。

2.C

解析：将购进货物用于非应税项目不属于增值税视同销售行为。视同销售行为主要包括将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位等。而将购进货物用于非应税项目属于不得抵扣进项税额的情况。

3.D

解析：企业在计算税前扣除项目时，必须满足与取得收入直接相关、具有合理性、已实际支付或负担三个基本条件。而税务机关事先审批并非税前扣除的必要条件，大部分与取得收入直接相关的合理支出都可以在发生时直接扣除。

4.D

解析：对企事业单位的承包经营所得适用5%至35%的超额累进税率。稿酬所得适用20%的比例税率，但可以减按70%计入应纳税所得额；财产租赁所得适用20%的比例税率；利息、股息、红利所得适用20%的比例税率。

5.D

解析：税收滞纳金不得在企业所得税前扣除。税前扣除项目必须是与企业生产经营活动有关的合理支出，而税收滞纳金属于行政性罚款，与企业生产经营无关。

6.B

解析：货物已领用但发票未认证不能作为进项税额抵扣凭证。增值税专用发票必须经过认证（或扫描）才能作为进项税额抵扣凭证。货物已入库但发票未收到，货物已报废但发票已认证，货物未发生但发票已收到均不符合进项税额抵扣条件。

7.D

解析：图书不属于消费税征收范围。消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料共14类消费品。酒精不属于消费税征收范围。

8.D

解析：研发费用可以享受加计扣除、税前全额扣除（特定情况）和减半征收的税收优惠方式，但递延纳税并非研发费用的税收优惠方式。研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以在实际发生额的基础上再额外增加一定比例的扣除额。

9.D

解析：股票转让所得不属于专项附加扣除项目。个人所得税法中规定的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。股票转让所得属于财产转让所得，适用20%的比例税率。

10.D

解析：销售货物时收取的增值税税额不应计入销售额。增值税是价外税，销售额是指纳税人销售货物或提供应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税税额。向购买方收取的延期付款利息、包装物租金和运输装卸费属于价外费用，应计入销售额。

二、填空题答案及解析

1.增值税税率

解析：增值税税率是指增值税纳税人按照销售额和适用税率计算纳税额的比率。增值税税率分为一般纳税人适用的税率和小规模纳税人适用的征收率。

2.14%

解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，在税前扣除时，职工福利费不超过工资薪金总额的14%的部分可以扣除。

3.超额累进

解析：个人所得税法中，对居民个人取得的工资薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率。超额累进税率是指将应纳税所得额划分为若干级距，每个级距适用不同的税率，计算方法较为复杂。

4.单一环节

解析：消费税的征税环节具有单一环节的特点，只在生产、进口或委托加工环节征收一次，以后环节不再征收消费税。

5.税务机关审核

解析：企业在计算税前扣除项目时，必须经过税务机关审核。未经税务机关审核的支出不得在税前扣除。

6.认证

解析：增值税一般纳税人购进货物时取得的增值税专用发票，必须经过认证（或扫描）才能作为进项税额抵扣凭证。认证是指纳税人将增值税专用发票的相关信息录入税控系统，并提交税务机关审核确认。

7.8%

解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，在税前扣除时，职工教育经费不超过工资薪金总额的8%的部分可以扣除。

8.20%

解析：个人所得税法中，对非居民个人取得的劳务报酬所得，适用20%的比例税率。非居民个人取得的工资薪金所得，也适用20%的比例税率。

9.特定消费品

解析：消费税的征税对象是特定的消费品，不包括所有商品。消费税的征税对象主要包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等14类消费品。

10.增值税税额

解析：企业在计算增值税应纳税额时，销售额不包括向购买方收取的增值税税额。增值税是价外税，销售额是指纳税人销售货物或提供应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税税额。

三、多选题答案及解析

1.A、B、C、D

解析：增值税视同销售行为主要包括将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物分配给股东、将购进货物用于非应税项目和将自产货物无偿赠送其他单位。这些行为都视同销售，需要缴纳增值税。

2.A、B、C

解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的项目包括职工福利费、职工教育经费和业务招待费。税收滞纳金不得扣除。

3.C、D

解析：个人所得税法中，对利息、股息、红利所得和对企事业单位的承包经营所得适用超额累进税率。稿酬所得和财产租赁所得适用20%的比例税率。

4.C

解析：增值税一般纳税人购进货物时取得的增值税专用发票，货物已报废但发票已认证可以作为进项税额抵扣凭证。货物已入库但发票未收到，货物已领用但发票未认证，货物未发生但发票已收到均不符合进项税额抵扣条件。

5.A、B、C

解析：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等14类消费品。图书不属于消费税征收范围。

6.A、B

解析：企业发生的研发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以享受加计扣除和税前全额扣除（特定情况）的税收优惠方式。减半征收和递延纳税并非研发费用的税收优惠方式。

7.A、B、C

解析：个人所得税法中，专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育和大病医疗。股票转让所得不属于专项附加扣除项目。

8.A、B、C

解析：企业在计算增值税应纳税额时，销售额应包括向购买方收取的延期付款利息、包装物租金和运输装卸费。销售货物时收取的增值税税额不计入销售额。

9.C、D

解析：消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等14类消费品。食用盐和纳米材料不属于消费税征收范围。

10.A、B、D

解析：企业在计算增值税应纳税额时，销售额不包括向购买方收取的延期付款利息、包装物租金和增值税税额。运输装卸费属于价外费用，应计入销售额。

四、判断题答案及解析

11.×

解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率是固定的，但根据销售额的不同，可能会享受不同的优惠政策，例如月销售额不超过10万元的免征增值税政策。因此，增值税征收率并非一成不变。

12.×

解析：企业在计算税前扣除项目时，不仅要在会计上计提，还必须满足与取得收入直接相关、具有合理性、已实际支付或负担三个基本条件。如果只是会计上计提但未实际支付，则不能在税前扣除。

13.√

解析：个人所得税法中，对居民个人取得的经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。经营所得是指个人从事生产、经营、劳务报酬等活动取得的所得。

14.×

解析：消费税的征税环节具有单一性，只在生产、进口或委托加工环节征收一次，以后环节不再征收消费税。但消费税的征收环节并不单一，还包括零售环节，例如贵重首饰及珠宝玉石的消费税在零售环节征收。

15.×

解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的捐赠支出有限额限制，一般不得超过年度会计利润总额的12%。超过部分不得扣除。

16.×

解析：增值税一般纳税人购进货物时取得的增值税专用发票，必须在开具之日起180天内认证抵扣，但根据最新的税收政策，已经调整为360天内认证抵扣。

17.√

解析：个人所得税法中，对非居民个人取得的利息所得，适用20%的比例税率。非居民个人取得的所得，除工资薪金所得外，均适用20%的比例税率。

18.√

解析：消费税的征税对象是特定的消费品，不包括所有商品。消费税的征税范围由国务院决定，目前主要包括烟、酒、化妆品等14类消费品。

19.√

解析：企业在计算增值税应纳税额时，销售额不包括向购买方收取的政府性基金。政府性基金属于非税收入，不计入销售额。

20.√

解析：企业发生的研发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以享受税前全额扣除的优惠。研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以在实际发生额的基础上再额外增加一定比例的扣除额。

五、问答题答案及解析

21.增值税视同销售行为的具体表现形式包括：将自产货物用于集体福利或个人消费；将委托加工收回的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位；将自产、委托加工或购进的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购进的货物用于免税项目；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位。

22.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目包括：税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；企业之间支付的管理费、利息和赞助费；与取得收入无关的支出；已在计算应纳税所得额时扣除的支出；非广告性质的赞助支出；未经核定的准备金支出；与职工住房相关的支出；与生产经营活动无关的支出等。

23.个人所得税法中，专项附加扣除项目包括：子女教育；继续教育；大病医疗；住房贷款利息；住房租金和赡养老人。这些项目都是与纳税人日常生活密切相关的支出，国家为了减轻纳税人负担，允许在计算应纳税所得额时予以扣除。

24.消费税的征税环节具有单一环节的特点，只在生产、进口或委托加工环节征收一次，以后环节不再征收消费税。消费税的征税环节还具有选择性，例如贵重首饰及珠宝玉石的消费税在零售环节征收。消费税的征税环节还具有复杂性，例如卷烟的消费税在生产和进口环节征收两次。

25.企业在计算增值税应纳税额时，销售额的确定应包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。价外费用包括价外向购买方收取的包装物租金、运输装卸费、延期付款利息