2026年税务师职业资格考试《企业所得税法规》备考题库及答案解析

2026年税务师职业资格考试《企业所得税法规》备考题库及答案解析一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.下列所得中，不属于企业所得税征税对象的是？A.居民企业来源于境外的所得B.非居民企业来源于境内的所得C.个人取得的工资、薪金所得D.非居民企业取得的发生在境外但与其境内机构场所有实际联系的所得2.销售货物所得，来源于中国境内所得的判定标准是？A.销售方所在地B.购货方所在地C.交易活动发生地D.合同签订地3.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是？A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.政府性基金4.企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时准予据实扣除的是？A.税收滞纳金B.合理的劳动保护支出C.向投资者支付的股息D.行政性罚款5.企业发生业务招待费10万元，当年销售（营业）收入2000万元。该企业业务招待费准予税前扣除的金额为？A.10万元B.8万元C.6万元D.5万元6.一般企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入多少的部分准予税前扣除？A.5%B.15%C.30%D.12%7.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额多少的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除？A.12%B.10%C.15%D.8%8.下列支出中，属于企业所得税加计扣除项目的是？A.业务招待费B.研究与开发费用（未形成无形资产）C.广告费D.职工福利费9.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，按设备投资额的一定比例实行税额抵免，该比例为？A.5%B.10%C.15%D.20%10.企业所得税法规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为？A.10年B.20年C.30年D.40年11.下列无形资产中，不得在企业所得税前计算摊销扣除的是？A.专利权B.非专利技术C.自创商誉D.商标权12.企业纳税年度发生的亏损，一般向以后年度结转弥补的年限为？A.3年B.5年C.8年D.10年13.符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际企业所得税税负为？A.20%B.10%C.5%D.2.5%14.非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利所得，适用税率为？A.25%B.20%C.15%D.10%15.下列企业中，适用15%企业所得税税率的是？A.小型微利企业B.高新技术企业C.一般居民企业D.非居民企业取得境内租金所得16.企业以分期收款方式销售货物的，确认收入实现的时间为？A.发货时B.合同约定的收款日期C.实际收到全部货款时D.最后一期发货时17.企业取得的下列收入中，应一次性确认收入的是？A.分期收款销售货物B.受托加工大型机械设备持续时间超过12个月C.接受捐赠收入D.出租固定资产的租金收入18.企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额多少的部分准予扣除？A.2%B.8%C.14%D.15%19.企业拨缴的工会经费，准予税前扣除的比例为？A.1%B.2%C.2.5%D.5%20.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额多少的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除？A.2%B.2.5%C.8%D.14%21.企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额多少内准予扣除？A.5%B.10%C.14%D.15%22.业务招待费税前扣除限额计算基数“销售（营业）收入”，不包括？A.主营业务收入B.其他业务收入C.视同销售收入D.营业外收入23.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是？A.国债利息收入B.财政拨款C.居民企业之间股息红利D.租金收入24.企业转让股权收入，确认收入实现的时间为？A.合同签订日B.收取款项日C.转让协议生效且完成股权变更手续时D.办理工商变更登记前25.企业资产损失申报税前扣除，下列表述正确的是？A.需经税务机关审批后方可扣除B.应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方可扣除C.年度内发生损失当年未申报，以后年度一律不得补报D.只需会计处理即可扣除26.非金融企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的比例标准（债资比）为？A.1:1B.2:1C.3:1D.5:127.企业取得的国债利息收入，应确认为？A.不征税收入B.免税收入C.应税收入D.减计收入28.居民企业从其直接投资的另一居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税需连续持有其公开发行并上市流通的股票至少？A.3个月B.6个月C.12个月D.24个月29.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，减按多少计入收入总额？A.50%B.70%C.90%D.100%30.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受的税收优惠为？A.免征5年B.三免三减半C.五免五减半D.减按15%税率31.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过多少万元的部分免征企业所得税？A.100B.200C.500D.100032.企业发生公益性捐赠，扣除时需取得的合法税前扣除凭证为？A.收据B.捐赠协议C.公益事业捐赠票据D.银行转账记录33.企业应当自年度终了之日起多少个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表？A.1个月B.3个月C.4个月D.5个月34.企业分月或分季预缴企业所得税，应当自月份或季度终了之日起多少日内预缴？A.7日B.10日C.15日D.30日35.企业发生接受捐赠的非货币性资产，其计税基础一般按什么确定？A.账面净值B.公允价值C.历史成本D.评估价值减折旧36.企业以前年度发生应扣未扣支出，准予追补至发生年度扣除，但追补确认期限不得超过？A.3年B.5年C.8年D.10年37.企业逾期未缴纳税款，税务机关按日加收滞纳税款多少比例的滞纳金？A.万分之五B.千分之五C.百分之一D.万分之三38.企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额，从当期应纳税额中抵免的限额为？A.境外所得按中国税法计算的应纳税额B.境外已纳税总额C.境内所得应纳税额D.会计利润的25%39.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的来源于境内的特许权使用费所得，扣缴方式为？A.自行申报B.源泉扣缴C.不征税D.核定征收40.非居民企业在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与该机构、场所无实际联系，适用的企业所得税税率为？A.25%B.20%C.15%D.10%二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题备选项中，至少有2个符合题意。多选、错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列单位中，属于企业所得税纳税人的有？A.国有企业B.个人独资企业C.合伙企业D.外商投资企业E.事业单位2.企业所得税法规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。下列属于非货币形式收入的有？A.存货B.固定资产C.生物资产D.现金E.应收账款3.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有？A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.国务院规定的其他不征税收入E.居民企业之间股息红利4.企业发生的下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有？A.税收滞纳金B.行政性罚款C.未经核定的准备金支出D.向投资者支付的股息、红利E.合理的工资薪金5.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有？A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地6.企业从事下列项目取得的所得，免征企业所得税的有？A.蔬菜种植B.花卉种植C.远洋捕捞D.内陆养殖E.牲畜、家禽饲养7.根据现行政策，下列行业中不适用研究开发费用加计扣除政策的有？A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.房地产业E.软件业8.下列情形中，属于企业所得税特别纳税调整调查范围的有？A.转让定价B.成本分摊协议C.资本弱化D.受控外国企业E.正常市场交易9.企业发生公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时扣除，需符合的条件有？A.通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门实施B.用于符合法律规定的公益慈善事业C.取得合法有效的公益事业捐赠票据D.捐赠金额不超过年度会计利润总额的12%E.直接向受助对象捐赠10.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税前扣除的有？A.合理的工资薪金B.按规定缴纳的基本社会保险费C.为特殊工种职工支付的人身安全保险费D.交通行政罚款E.经营合同违约金11.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金E.中国铁路建设债券利息收入12.企业发生的下列支出，超过扣除限额后可以结转以后年度扣除的有？A.职工教育经费B.广告费和业务宣传费C.公益性捐赠支出D.业务招待费E.职工福利费13.下列情形中，企业发生资产所有权转移应视同销售确认收入的有？A.将货物用于市场推广B.将货物用于职工福利C.将货物用于对外捐赠D.将货物用于连续生产另一产品E.将货物交付给客户14.非居民企业取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有？A.销售货物交易活动发生在中国境内B.转让中国境内不动产取得的所得C.从中国境内企业分配的股息D.提供劳务完全发生在中国境外E.许可中国境内企业使用其专利权取得的特许权使用费15.下列关于企业所得税纳税年度的表述中，正确的有？A.纳税年度自公历1月1日起至12月31日止B.企业在一个纳税年度中间开业，实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度C.企业依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度D.企业可以任意选择纳税年度E.企业连续经营不满一年的，不纳税16.企业发生的下列支出中，属于企业所得税前可扣除税金的项目有？A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.企业所得税E.房产税17.关于小型微利企业企业所得税优惠，下列说法正确的有？A.年应纳税所得额不超过300万元B.从业人数不超过300人C.资产总额不超过5000万元D.从事国家限制或禁止行业也可享受E.实际税负为5%18.企业发生下列资产损失，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的有？A.存货正常损耗B.固定资产报废损失C.无形资产转让损失D.因自然灾害发生的损失E.债务人破产导致的坏账损失19.关于企业所得税税前扣除凭证，下列表述正确的有？A.税前扣除凭证包括内部凭证和外部凭证B.企业取得私自印制的发票不得作为税前扣除凭证C.境外购置货物可以仅凭付款凭证扣除D.企业应在汇算清缴结束前取得扣除凭证E.不合规发票一律不得扣除20.下列项目中，属于企业所得税应纳税额抵免范围的有？A.企业购置环境保护专用设备投资额的10%B.企业购置节能节水专用设备投资额的10%C.企业购置安全生产专用设备投资额的10%D.企业购置办公设备的投资额E.企业购置汽车的支出三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题包含4个小题，每问2分）1.某居民企业2025年度有关资料如下：•境外无所得，会计利润总额1000万元；•全年销售（营业）收入8000万元；•管理费用中含业务招待费80万元；•销售费用中含广告费和业务宣传费900万元；•营业外支出中含公益性捐赠150万元、税收滞纳金5万元、行政性罚款10万元；•投资收益中含国债利息收入30万元、居民企业直接投资股息红利50万元（均计入会计利润）。要求：（1）计算业务招待费纳税调整额；2.某高新技术企业2025年度会计利润2400万元。全年营业收入15000万元。其他资料：•发生费用化研发费用600万元，适用100%加计扣除；•从关联方取得的债权性投资本金4000万元，权益性投资2000万元，当年支付利息400万元，银行同期同类贷款利率6%；•取得国债利息收入60万元；•支付税收滞纳金12万元；•购置并实际使用环境保护专用设备500万元，符合税额抵免条件。要求：（1）计算研发费用加计扣除金额；四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。每题包含6个小题，每问2分）1.某居民企业2025年度有关资料：•销售收入10000万元；•投资收益300万元，其中国债利息收入50万元、从境内居民企业分回股息100万元、转让子公司股权收益150万元；•销售成本6000万元；•管理费用800万元，其中业务招待费100万元、费用化研发费用200万元；•销售费用1300万元，其中广告费和业务宣传费1200万元；•财务费用200万元，其中向非金融机构借款利息超标准部分30万元；•营业外支出100万元，其中公益性捐赠80万元、税收滞纳金5万元、行政罚款10万元；•全年计入成本费用的实发工资总额2000万元，其中职工福利费300万元、职工教育经费180万元、工会经费45万元。要求：（1）计算该企业会计利润总额；2.某居民企业2025年度有关资料：•销售收入6000万元；•会计利润总额800万元；•转让一项核心技术取得技术转让所得400万元（已计入会计利润）；•发生费用化研发费用300万元，适用100%加计扣除；•全年实发工资总额1200万元，其中职工福利费180万元、职工教育经费100万元；•营业外支出中含税收罚款10万元；•购置并实际使用节能节水专用设备500万元，符合税额抵免条件。要求：（1）计算技术转让所得的纳税调整额；参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：企业所得税的纳税人不包括自然人个人。2.答案：C3.答案：B解析：A、C、D一般属于不征税收入；国债利息收入为免税收入。4.答案：B5.答案：C解析：发生额的60%为6万元，营业收入5‰为10万元，孰低扣除6万元。6.答案：B7.答案：A8.答案：B9.答案：B10.答案：B11.答案：C12.答案：B13.答案：C解析：减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负5%。14.答案：D15.答案：B16.答案：B17.答案：C18.答案：C19.答案：B20.答案：C21.答案：A22.答案：D23.答案：B24.答案：C25.答案：B26.答案：B27.答案：B28.答案：C29.答案：C30.答案：B31.答案：C32.答案：C33.答案：D34.答案：C35.答案：B36.答案：B37.答案：A38.答案：A39.答案：B40.答案：D二、多项选择题1.答案：ADE解析：个人独资企业、合伙企业不缴企业所得税，缴个人所得税。2.答案：ABC解析：现金、应收账款属于货币形式收入。3.答案：ABD解析：C、E属于免税收入。4.答案：ABCD解析：合理的工资薪金准予扣除。5.答案：ABCDE解析：上述固定资产均不得计算折旧扣除。6.答案：ACE解析：花卉种植、内陆养殖减半征收。7.答案：ABCD解析：软件业属于可加计扣除行业。8.答案：ABCD9.答案：ABCD解析：直接捐赠不得税前扣除。10.答案：ABCE解析：行政罚款不得扣除；经营性质的违约金可以扣除。11.答案：AB解析：C、D为不征税收入；E属于减计收入，按50%计入应纳税所得额。12.答案：ABC解析：业务招待费、职工福利费超限额部分不得结转。13.答案：ABC解析：D属于内部使用，E属于正常销售，均不属于视同销售。14.答案：ABCE解析：提供劳务所得按劳务发生地判断，境外发生不属于境内所得。15.答案：ABC16.答案：BCE解析：增值税不得扣除；企业所得税本身不得扣除。17.答案：ABCE解析：从事国家限制或禁止行业不得享受小型微利企业优惠。18.答案：BCDE解析：存货正常损耗通常可按清单申报扣除，其余需专项申报。19.答案：ABD解析：境外购置货物需取得发票、合同、付款凭证等完整资料；不合规发票经换开、补开后可以扣除。20.答案：ABC解析：办公设备、汽车不属于专用设备税额抵免范围。三、计算题1.答案：调增40万元解析：业务招待费发生额80万元的60%为48万元，销售（营业）收入8000万元的5‰为40万元，税前扣除限额为40万元，纳税调增80−（2）计算广告费和业务宣传费纳税调整额；答案：0万元（不调增）扣除限额=8000（3）计算公益性捐赠纳税调整额；答案：调增30万元扣除限额=1000×12（4）计算2025年度应纳税所得额。答案：1005万元应纳税所得额=10002.答案：600万元解析：费用化研发费用按100%加计扣除，调减应纳税所得额600×（2）计算关联方借款利息纳税调整额；答案：调增160万元非金融企业债资比上限为2:1，权益性投资2000万元，允许扣除的债权本金=2000×2=4000（3）计算该企业2025年度应纳税所得额；答