2026年建筑营改增考试题及答案

2026年建筑营改增考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.建筑服务增值税一般计税方法的法定税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.3%答案：B2.下列项目中，不属于建筑服务增值税征税范围的是（）。A.房屋修缮服务B.道路修建服务C.工程勘察勘探服务D.设备安装服务答案：C解析：工程勘察勘探服务属于现代服务税目下的研发和技术服务，适用6%税率，不属于建筑服务税目。3.增值税一般纳税人提供下列建筑服务，不得选择适用简易计税方法的是（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.为甲供工程提供的建筑服务C.2016年4月30日前开工的建筑工程老项目D.2026年新开工的政府投资商品房项目答案：D解析：一般纳税人可选择简易计税的建筑服务仅包括清包工、甲供工程、老项目三类情形，新开工的政府投资项目不属于可选择范围。4.建筑企业跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法的，增值税预征率为（）。A.1%B.2%C.3%D.5%答案：B5.下列关于建筑服务增值税计税销售额的说法，正确的是（）。A.一般计税方法下，申报销售额为取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额B.简易计税方法下，申报销售额为取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额C.一般计税方法下，申报销售额为取得的全部价款和价外费用扣除甲供材金额后的余额D.简易计税方法下，申报销售额为取得的全部价款和价外费用扣除甲供材金额后的余额答案：B解析：简易计税方法适用差额征税政策，销售额可扣除支付的分包款；一般计税方法申报时全额计算销项税额，分包款凭专票抵扣进项，不得直接从销售额中扣除。6.建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务，应当向（）税务机关预缴增值税。A.机构所在地主管B.建筑服务发生地主管C.企业注册地主管D.合同签订地主管答案：B7.甲供工程是指全部或部分（）由发包方自行采购的建筑工程。A.设备、材料、动力B.设备、材料、人工C.材料、人工、动力D.设备、人工、动力答案：A8.建筑企业销售自产钢结构件同时提供安装服务，下列税务处理正确的是（）。A.全部按建筑服务缴纳增值税B.全部按销售货物缴纳增值税C.应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同税率D.从低适用税率答案：C解析：根据国家税务总局2017年第11号公告，纳税人销售自产活动板房、机器设备、钢结构件等货物同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算销售额，分别适用税率。9.一般纳税人建筑企业2026年购入一台施工用机械设备，取得增值税专用发票，其进项税额抵扣规则为（）。A.分2年抵扣，第一年60%，第二年40%B.分3年平均抵扣C.一次性全额抵扣D.不得抵扣答案：C10.建筑企业下列经营行为中，属于增值税兼营行为的是（）。A.提供建筑服务同时赠送建材B.销售自产门窗同时提供安装服务C.既独立提供建筑服务，又独立从事建材销售业务D.提供装修服务同时销售装修材料答案：C解析：兼营是指纳税人发生多项应税行为，且各项行为之间无从属关系；混合销售是一项销售行为同时涉及货物和服务，存在从属关系。11.建筑企业被发包方扣押的质量保证金，未开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.扣押质保金当天B.工程竣工验收当天C.实际收到质保金当天D.质保期到期当天答案：C解析：根据国家税务总局2016年第69号公告，未开具发票的质押金、保证金，以实际收到款项的当天为纳税义务发生时间。12.小规模纳税人建筑企业提供建筑服务的法定增值税征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B解析：小规模纳税人建筑服务法定征收率为3%，阶段性减按1%征收为优惠政策，不属于法定征收率。13.一般纳税人建筑企业的下列支出中，一般计税项目不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购入的办公用电脑B.支付的分包款取得的增值税专用发票C.用于职工集体福利的购入建材D.支付的工程设计费答案：C14.建筑企业跨区域提供建筑服务预缴增值税时，扣除分包款无需提供的凭证是（）。A.增值税专用发票B.备注栏注明项目信息的增值税普通发票C.分包合同D.2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票答案：C解析：分包款扣除的合法有效凭证为发票类凭证，分包合同仅为备查资料，不属于扣除凭证。15.下列建筑服务中，属于“其他建筑服务”税目的是（）。A.有线电视安装服务B.房屋装饰服务C.钻井（打井）服务D.电梯安装服务答案：C解析：安装服务、装饰服务为独立子税目，钻井、拆除、平整土地、园林绿化等属于其他建筑服务。16.一般纳税人选择适用简易计税方法的建筑项目，一经选择，（）个月内不得变更。A.12B.24C.36D.60答案：C17.建筑企业取得的下列收入中，属于增值税价外费用的是（）。A.发包方支付的逾期付款违约金B.代收的政府性基金C.代收的行政事业性收费D.承运部门将发票开具给发包方的代垫运费答案：A18.某一般纳税人建筑企业2026年5月取得一般计税项目含税预收款109万元，当月支付分包款21.8万元（取得增值税专用发票），则该笔预收款应预缴增值税（）万元。A.1.6B.2C.3D.4答案：A解析：一般计税项目预缴税额=(10919.下列关于建筑服务增值税发票开具的说法，错误的是（）。A.提供建筑服务的发票，备注栏应注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称B.小规模纳税人提供建筑服务，可自行开具增值税专用发票C.异地提供建筑服务需代开发票的，由服务发生地税务机关代开D.适用简易计税的建筑项目不得开具增值税专用发票答案：D解析：简易计税项目可以开具增值税专用发票，仅用于免税项目、个人消费等情形的不得开具专票。20.同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，下列说法正确的是（）。A.无需预缴增值税B.需按2%预征率预缴增值税C.需按3%预征率预缴增值税D.小规模纳税人需要预缴，一般纳税人不需要答案：A二、多项选择题（每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列服务中，属于建筑服务税目征税范围的有（）。A.工程服务B.安装服务C.修缮服务D.装饰服务E.工程造价咨询服务答案：ABCD解析：工程造价咨询服务属于鉴证咨询服务，适用6%税率，不属于建筑服务税目。2.增值税一般纳税人提供下列建筑服务，可以选择适用简易计税方法的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.为甲供工程提供的建筑服务C.为2016年4月30日前开工的建筑工程老项目提供的建筑服务D.2026年新开工的商品房建设项目E.小规模纳税人提供的建筑服务答案：ABC解析：选项D为新开工的一般项目，不得选择简易计税；选项E小规模纳税人本身适用简易计税方法，不属于“可以选择”的范畴，且题干限定为一般纳税人。3.建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务，预缴增值税时可从全部价款中扣除的分包款包括（）。A.支付给专业分包方的工程价款B.支付给劳务分包方的价外费用C.企业自行采购的工程材料款D.支付的工程设计费E.支付给分包方的违约金答案：ABE解析：可扣除的分包款是指支付给分包方的全部价款和价外费用，自行采购的材料、设计费不属于分包款范畴。4.下列关于建筑服务增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款当天B.签订书面合同且约定付款日期的，纳税义务发生时间为合同确定的付款日期当天C.未签订书面合同的，纳税义务发生时间为建筑服务完成的当天D.先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天E.工程竣工验收合格当天为纳税义务发生时间答案：BCD解析：选项A错误，建筑服务预收款仅产生预缴义务，不发生纳税义务；选项E错误，竣工验收不是纳税义务发生时间的判定标准。5.建筑企业一般计税项目中，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税项目的购进货物B.用于职工集体福利的购进服务C.非正常损失的购进货物D.支付的国内旅客运输服务E.支付的贷款利息答案：ABCE解析：选项D错误，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。6.甲供工程中，发包方自行采购的下列项目，属于甲供范围的有（）。A.主体工程钢材B.工程用水泥C.施工用电力D.工程配套电梯设备E.建筑工人劳务答案：ABCD解析：甲供工程的甲供范围为设备、材料、动力，人工不属于甲供范畴。7.下列关于建筑企业异地预缴增值税的说法，正确的有（）。A.一般计税方法下，预征率为2%B.简易计税方法下，预征率为3%C.按季申报的小规模纳税人，在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款D.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的结转下期继续抵减E.所有跨县（市、区）提供建筑服务都需要预缴增值税答案：ABCD解析：选项E错误，同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，无需预缴增值税。8.纳税人销售下列自产货物并同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算适用不同税率的有（）。A.活动板房B.机器设备C.钢结构件D.建筑涂料E.陶瓷地砖答案：ABC解析：国家税务总局2017年第11号公告明确列举的自产货物为活动板房、机器设备、钢结构件，其他自产货物的混合销售判定按一般规则执行。9.建筑企业开具建筑服务增值税发票时，备注栏必须注明的内容有（）。A.建筑服务发生地县（市、区）名称B.项目名称C.合同编号D.开工日期E.竣工日期答案：AB10.下列关于建筑企业质量保证金增值税处理的说法，正确的有（）。A.发包方扣押的质保金，建筑企业未开具发票的，纳税义务发生时间为实际收到质保金当天B.发包方扣押的质保金，建筑企业已开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票当天C.质保金属于建筑服务增值税计税销售额的组成部分D.质保金在计算异地预缴增值税时一律不得扣除E.质保金适用增值税免税政策答案：ABC解析：选项D错误，质保金实际收到时属于工程款的一部分，符合条件的可参与差额扣除计算；选项E错误，质保金无单独免税政策。三、判断题（每题1分，共10分）1.建筑服务增值税一般计税方法的适用税率为13%。答案：错误解析：建筑服务一般计税方法适用税率为9%，13%为销售货物、有形动产租赁等的适用税率。2.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法。答案：正确3.建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务，一律需要在服务发生地预缴增值税。答案：错误解析：同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务无需预缴；小规模纳税人在预缴地实现的销售额未超过免税标准的，也无需预缴。4.简易计税方法下，建筑服务的销售额为取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。答案：正确5.建筑企业提供建筑服务取得预收款时，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。答案：错误解析：建筑服务预收款仅产生预缴增值税义务，纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天。6.一般纳税人建筑企业的简易计税项目，取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。答案：错误解析：用于简易计税项目的购进货物、服务等，进项税额不得从销项税额中抵扣。7.甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程。答案：正确8.建筑企业销售自产钢结构件同时提供安装服务，属于混合销售，应全部按建筑服务缴纳增值税。答案：错误解析：该情形不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用13%和9%税率。9.建筑企业开具增值税普通发票时，备注栏无需注明项目名称和服务发生地。答案：错误解析：提供建筑服务的增值税发票（包括专票和普票），备注栏均应注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。10.建筑企业选择适用简易计税方法的项目，36个月内不得变更为一般计税方法。答案：正确四、计算分析题（每题10分，共30分）1.某建筑企业为增值税一般纳税人，2026年6月承接A市某清包工装修项目（该项目选择简易计税方法），当月取得含税工程款309万元，当月支付给劳务分包公司含税分包款103万元，取得增值税普通发票。已知该项目跨地级市，属于异地项目，无其他业务。要求：（1）计算该项目当月应在建筑服务发生地预缴的增值税额；（2）计算该企业当月申报时应补缴（或结转）的增值税额。答案：（1）简易计税项目异地预缴税额=(309（2）当月简易计税应纳税额=(309解析：简易计税方法下，建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额为销售额，征收率3%；异地预缴的计税规则与申报计税规则一致，因此预缴税额等于应纳税额，当期无需补缴。2.某建筑企业为增值税一般纳税人，2026年7月承接B市某房屋建设项目（适用一般计税方法），当月取得含税工程进度款1090万元，当月支付专业分包款218万元，取得增值税专用发票注明税额18万元；当月购入工程用材料取得增值税专用发票注明税额52万元；购入办公用电脑一批，取得专票注明税额1.3万元。已知该项目跨地级市，无上期留抵及其他业务。要求：（1）计算该项目当月应在服务发生地预缴的增值税额；（2）计算该企业当月申报时应缴纳的增值税额。答案：（1）一般计税项目异地预缴税额=(1090（2）当期销项税额=1090÷(1+9%)解析：一般计税方法下，异地预缴时以扣除分包款后的余额为计税基数，预征率2%；申报时以全部价款和价外费用计算销项税额，取得的合法扣税凭证对应的进项税额均可抵扣，已预缴税款可抵减当期应纳税额。3.某小规模纳税人建筑企业，按季申报增值税，2026年第三季度发生以下业务：（1）承接本地小型装修工程，取得含税工程款10.1万元，开具增值税普通发票；（2）承接异地市政工程（跨地级市），取得含税工程款41.2万元，开具增值税普通发票，当月支付劳务分包款10.3万元，取得增值税普通发票；（3）购入工程用材料取得增值税普通发票，注明税额合计0.8万元。已知小规模纳税人适用3%征收率，2026年延续减按1%征收的优惠政策，按季纳税的季度销售额免税标准为30万元（差额后）。要求：（1）计算该企业异地项目应预缴的增值税额；（2）计算该企业第三季度申报时应补缴的增值税额。答案：（1）异地项目差额后不含税销售额=(41.2−10.3（2）第三季度全部差额后不含税销售额=(10.1+41.2−10.3解析：①小规模纳税人提供建筑服务适用差额征税政策，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；②异地预缴时，以预缴地实现的差额后销售额判断是否享受免税标准，超过的按1%预征率预缴；③申报时以企业全部差额后销售额判断免税资格，超过标准的全额计税，已预缴税款可抵减应纳税额。五、综合案例题（共20分）某建筑企业为增值税一般纳税人，注册地在甲市，2026年8月发生以下业务：1.承接乙市A商业地产项目（2026年新开工，适用一般计税方法），当月收到含税工程进度款2180万元，开具增值税专用发票；当月支付专业分包款545万元，取得增值税专用发票注明税额45万元；购入工程用钢材、水泥等取得专票注明税额合计80万元；购入施工用挖掘机一台，取得专票注明税额13万元，该挖掘机同时用于A项目和B项目。2.承接乙市B老旧小区改造项目（2016年3月开工的老项目，选择简易计税方法），当月收到含税工程款309万元，开具增值税普通发票；当月支付劳务分包款103万元，取得增值税普通发票。3.承接甲市本地C装饰工程（清包工，选择简易计税方法），当月完成竣工结算，含税总价款154.5万元，发包方扣押3%的质量保证金4.635万元，实际收到149.865万元，建筑企业未就质保金开具发票。4.当月企业总部发生办公费、差旅费等，取得增值税专用发票注明税额合计12万元，无法划分用于一般计税还是简易计税项目。其他资料：A、B项目均跨地级市，需异地预缴；企业上月增值税留抵税额为10万元；无法划分的进项税额按销售额比例分摊。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：万元，保留两位小数）：（1）计算该企业当月应在乙市预缴的增值税合计额；（2）计算该企业当月一般计税项目的销项税额；（3）计算该企业当月不得抵扣的进项税额；（4）计算该企业当月申报时应补缴（或结转抵减）的增值税额。答案：（1）乙市预缴增值税合计=A项目预缴额+B项目预缴额①A项目（一般计税）预缴额=