2026年财务国企考试题库及答案

2026年财务国企考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.国有独资公司将法定盈余公积转增资本时，转增后留存的法定盈余公积不得少于转增前公司注册资本的（）。A.10%B.25%C.30%D.50%2.根据《中央企业负责人经营业绩考核办法》（2024年修订），下列不属于年度经营业绩考核基本指标的是（）。A.利润总额B.经济增加值C.资产负债率D.净资产收益率3.某国有建筑企业承接一项EPC总承包项目，合同总金额12000万元，预计总成本10000万元，2025年末已发生成本4000万元，该企业采用投入法确认收入。则2025年应确认的收入为（）万元。A.4000B.4800C.6000D.120004.根据《企业国有资产交易监督管理办法》，国有独资企业的下列资产交易行为中，必须在依法设立的产权交易机构公开进行的是（）。A.转让账面净值100万元的机器设备B.向控股子公司转让房产C.外部投资者参与的增资扩股D.单台原值30万元的车辆处置5.某国企2025年1月1日购入一项管理用无形资产，入账价值120万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。税法规定该类无形资产可按2倍直线法计算摊销额在税前扣除。则2025年末该无形资产产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异12万元B.可抵扣暂时性差异12万元C.应纳税暂时性差异24万元D.可抵扣暂时性差异24万元6.下列关于国有独资公司“三重一大”决策制度的表述中，正确的是（）。A.重大投资事项由总经理办公会审议决定B.大额资金运作由董事长最终审批C.重要人事任免由党委（党组）集体研究决定D.重大项目安排可由分管领导签字批准7.某国企2025年取得国债利息收入20万元，取得地方政府债券利息收入10万元，取得企业债券利息收入15万元。上述利息收入中，免征企业所得税的金额为（）万元。A.20B.30C.35D.458.根据新租赁准则，承租人对短期租赁和低价值资产租赁可以选择简化处理，其中短期租赁的判断标准是租赁期不超过（）。A.6个月B.12个月C.24个月D.36个月9.国有资本经营预算的收入不包括下列哪项（）。A.国有独资企业按规定上缴的利润B.国有控股企业国有股股利、股息C.国有产权转让收入D.国有企业的营业收入10.某国企2025年年初“坏账准备”贷方余额为10万元，当年核销坏账5万元，收回以前年度已核销的坏账3万元，年末应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。则2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.2B.7C.10D.1311.根据《企业内部控制基本规范》，国有企业内部控制建立健全和有效实施的第一责任人是（）。A.财务负责人B.总经理C.董事长D.监事会主席12.某国有独资企业2025年实现利润总额1000万元，当年发生公益性捐赠支出150万元，上年度结转的公益性捐赠支出20万元。该企业当年可在税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.120B.140C.150D.17013.国有独资公司的年度财务预算方案，最终由（）审议批准。A.总经理办公会B.董事会C.国有资产监督管理机构D.职工代表大会14.企业下列各项资产减值准备中，在以后会计期间可以转回的是（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备15.根据增值税法律制度，国有企业下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物用于职工食堂C.将购进的货物用于在建工程D.将自产的货物用于国有资产无偿划转16.下列关于经济增加值（EVA）的表述中，正确的是（）。A.EVA是企业税后净营业利润扣除全部投入资本成本后的剩余收益B.EVA计算时不需要调整会计科目C.国企EVA考核中，资本成本率统一为5%D.EVA为正说明企业利润总额大于零17.某国企2025年1月1日发行3年期公司债券，面值1000万元，票面利率6%，每年年末付息，到期一次还本，发行价格为950万元，发行费用10万元。则该债券的初始入账金额为（）万元。A.940B.950C.960D.100018.国有资产监督管理机构对国有独资企业负责人的经营业绩考核属于（）。A.内部考核B.外部考核C.民主考核D.行业考核19.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到价款200万元，该投资性房地产的账面余额为180万元，其中成本为150万元，公允价值变动为30万元。则处置该项投资性房地产对当期损益的影响金额为（）万元。A.20B.50C.30D.18020.下列各项中，属于国有企业财务会计报告中应当单独披露的国资监管相关信息的是（）。A.管理费用明细B.国有资本保值增值情况C.应收账款账龄D.营业收入构成二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据国有资产监督管理相关规定，下列属于中央企业任期经营业绩考核基本指标的有（）。A.国有资本保值增值率B.利润总额C.经济增加值D.总资产周转率2.国有企业下列各项业务中，应当纳入国有资本经营预算收入范围的有（）。A.国有独资公司上缴的税后利润B.国有控股企业国有股分得的现金股利C.国有产权转让取得的净收入D.国有企业收到的政府补助3.根据新收入准则，企业在某一时段内履行履约义务的判断标准包括（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.商品的法定所有权已转移给客户4.下列关于国有企业“三重一大”决策制度的表述中，正确的有（）。A.重大决策事项应当事先听取企业工会和职工的意见B.重要人事任免应当经过党委（党组）研究讨论后，再由董事会或者经理层作出决定C.重大项目投资必须经过职工代表大会审议通过D.大额资金运作应当实行集体决策审批或者联签制度5.下列各项资产中，计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产B.商誉C.存货D.采用成本模式计量的投资性房地产6.国有企业全面预算管理的基本流程包括（）。A.预算编制B.预算执行与控制C.预算调整D.预算考核与评价7.根据企业所得税法律制度，国有企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息、红利C.公益性捐赠支出D.非广告性质的赞助支出8.下列关于国有资产交易的表述中，正确的有（）。A.国有产权转让原则上应当在产权交易机构公开进行B.同一国家出资企业内部实施的重组整合涉及的产权转让，可以采取非公开协议转让方式C.国有独资企业的增资必须全部进场公开交易D.转让国有产权导致国家不再拥有控股地位的，应当报本级人民政府批准9.承租人在计算租赁负债的初始计量金额时，应当纳入的租赁付款额包括（）。A.固定付款额（含实质固定付款额）扣除租赁激励B.取决于指数或比率的可变租赁付款额C.承租人提供的担保余值预计应支付的金额D.行使终止租赁选择权需支付的款项（如果合理确定会行使）10.下列各项中，属于《企业内部控制基本规范》规定的内部控制目标的有（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证资产安全C.提高经营效率和效果D.促进企业实现发展战略三、判断题（每题1分，共10分）1.国有独资企业的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%时，可以不再提取。2.中央企业负责人经营业绩考核实行年度考核与任期考核相结合的方式。3.根据新租赁准则，承租人对经营租赁租入的办公楼，应当确认使用权资产并计提折旧（短期租赁和低价值资产租赁除外）。4.国有产权转让的成交价格低于挂牌价格90%的，无需履行审批程序即可成交。5.企业取得的国债利息收入免征企业所得税，同时也免征增值税。6.国有企业的年度财务预算方案一经批准，不得进行任何调整。7.商誉确认的减值损失，在以后会计期间满足条件时可以转回。8.国有独资企业的合并、分立、解散、申请破产，一律由国有资产监督管理机构决定，无需报本级人民政府批准。9.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。10.经济增加值（EVA）为正，说明企业的税后净营业利润大于全部投入资本的成本，为股东创造了超额价值。四、计算分析题（每题10分，共30分）1.某国有工业企业为增值税一般纳税人，2025年度实现营业收入8000万元，利润总额为1000万元。当年发生的部分业务如下：（1）发生业务招待费支出80万元；（2）发生广告费和业务宣传费支出1250万元；（3）发生研发费用100万元，未形成无形资产，计入当期损益；（4）取得国债利息收入20万元；（5）通过公益性社会组织向灾区捐赠150万元，上年度结转未扣除的公益性捐赠支出10万元；（6）购入一台生产设备，入账价值200万元，预计使用年限10年，无残值，会计上按直线法计提折旧，税法规定该类设备可采用双倍余额递减法计提折旧。已知：企业所得税税率为25%，业务招待费扣除比例为发生额的60%且不超过当年营业收入的5‰，广告费和业务宣传费扣除比例为15%，研发费用加计扣除比例为100%。要求：计算该企业2025年度的应纳税所得额及应交企业所得税税额。2.某国有集团公司2025年1月1日与乙公司签订办公楼租赁合同，约定租赁期为3年，自2025年1月1日起，每年年末支付租金100万元。合同约定的租赁内含利率无法确定，该公司的增量借款年利率为6%。该公司采用直线法对使用权资产计提折旧，不考虑相关税费及其他因素。已知：(P/A（1）计算2025年1月1日租赁负债的初始入账金额及使用权资产的入账价值；（2）计算2025年度应确认的租赁负债利息费用及使用权资产折旧额；（3）编制2025年1月1日租赁期开始日及2025年12月31日支付租金、确认利息费用、计提折旧的相关会计分录。借：使用权资产267.3

租赁负债——未确认融资费用32.7

贷：租赁负债——租赁付款额300.0②2025年12月31日支付租金：借：租赁负债——租赁付款额100

贷：银行存款100③确认利息费用：借：财务费用16.04

贷：租赁负债——未确认融资费用16.04④计提使用权资产折旧：借：管理费用89.1

贷：使用权资产累计折旧89.13.某中央企业2025年度实现净利润500万元，利息支出100万元，费用化研发支出50万元，平均所有者权益为2000万元，平均带息负债为1000万元，平均在建工程为200万元。已知该企业适用的所得税税率为25%，资本成本率为5.5%，EVA计算时需调整研发费用和在建工程。要求：计算该企业2025年度的经济增加值（EVA）。EVA（1）计算税后净营业利润：税后净营业利润是在净利润基础上，将利息支出、研发费用等战略性投入加回（税后口径），反映企业真实经营盈利水平。$$\begin{align*}

\text{税后净营业利润}&=\text{净利润}+(\text{利息支出}+\text{研发费用调整项})\times(1-25\%)\\

&=500+(100+50)\times0.75\\

&=500+112.5\\

&=612.5\text{万元}

\end{align*}$$（2）计算调整后资本：调整后资本为企业实际投入的经营资本，扣除尚未产生收益的在建工程。$$\begin{align*}

\text{调整后资本}&=\text{平均所有者权益}+\text{平均带息负债}-\text{平均在建工程}\\

&=2000+1000-200\\

&=2800\text{万元}

\end{align*}$$（3）计算EVA：$$\begin{align*}

\text{EVA}&=612.5-2800\times5.5\%\\

&=612.5-154\\

&=458.5\text{万元}

\end{align*}$$五、综合分析题（共1题，共20分）某省属国有控股制造业企业（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，2025年度财务部门编制的利润总额为2000万元，拟以此为基础申报企业所得税并上报国资委进行经营业绩考核。2026年1月内部审计部门审计发现以下事项：（1）2025年6月1日，甲公司与客户签订大型设备销售合同，约定合同价款为1000万元（不含增值税），设备成本为700万元，甲公司负责设备的安装调试，安装调试是合同的重要组成部分。2025年12月31日，设备已发出并经客户签收，安装调试工作尚未完成。甲公司在2025年确认了1000万元的销售收入，并结转了700万元的销售成本。（2）2025年7月1日，甲公司将一项自用办公楼转为对外出租，采用公允价值模式计量。该办公楼原值为2000万元，已计提折旧500万元，转换日公允价值为1800万元。2025年12月31日，该办公楼的公允价值为1900万元。甲公司将转换日公允价值大于账面价值的300万元计入了公允价值变动损益，并将年末公允价值变动的100万元也计入了公允价值变动损益。（3）2025年10月，甲公司向其全资子公司乙公司无偿划转一台生产设备，该设备账面原值为500万元，已计提折旧200万元，公允价值为400万元。甲公司按视同销售处理，确认了100万元的资产处置收益。（4）2025年度，甲公司发生业务招待费120万元，广告费和业务宣传费3200万元，当年财务报表列示的营业收入为20000万元。财务部门在计算应纳税所得额时未进行纳税调整。（5）2025年度，甲公司发生研发支出200万元，其中80万元计入当期损益（管理费用），120万元于2025年12月31日达到预定用途，确认为无形资产，预计使用年限为10年，无残值，当月开始摊销。财务部门在计算应纳税所得额时，将全部200万元研发支出按100%加计扣除。已知：业务招待费扣除比例为发生额的60%且不超过当年营业收入的5‰，广告费和业务宣传费扣除比例为15%，费用化研发支出加计扣除比例为100%，资本化研发支出加计摊销比例为200%。不考虑投资性房地产相关纳税调整、增值税及其他未提及事项。要求：（1）判断事项（1）至（3）的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由并编制相关调整分录（不考虑所得税及结转损益的影响）。（8分）（2）计算调整后的2025年度会计利润总额。（3分）（3）计算甲公司2025年度正确的应纳税所得额及应交企业所得税税额。（6分）（4）不考虑纳税调整对净利润的影响，以调整后的会计利润总额为基础计算税后净营业利润。已知甲公司2025年利息支出为300万元，平均所有者权益为15000万元，平均带息负债为5000万元，平均在建工程为1000万元，资本成本率为5.5%，研发费用调整项为当期费用化研发支出与资本化研发支出当期摊销额之和，计算该公司2025年度的经济增加值（EVA）。（3分）答案：（1）事项（1）（2）（3）会计处理均不正确，调整分录见解析；（2）调整后利润总额为1300万元；（3）应纳税所得额为1617万元，应交所得税为404.25万元；（4）EVA为215.75万元。解析：（1）事项会计处理判断及调整：①事项（1）：会计处理不正确。理由：安装调试是销售合同的重要组成部分，设备发出并签收时控制权尚未完全转移，不满足收入确认条件，应在安装调试完成并经客户验收合格后确认收入。调整分录：借：主营业务收入1000

贷：合同负债1000

借：发出商品700

贷：主营业务成本700②事项（2）：会计处理不正确。理由：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益，不计入当期损益。年末公允价值变动100万元计入公允价值变动损益的处理正确。调整分录：借：公允价值变动损益300

贷：其他综合收益300③事项（3）：会计处理不正确。理由：国有全资母子公司之间的资产无偿划转属于权益性交易，应当按资产账面价值结转，不得确认处置损益。调整分录：借：资产处置收益100

贷：长期股权投资100（2）调整后利润总额计算：原利润总额2000万元，调整事项影响如下：-事项（1）：冲减收入1000万元，冲减成本700万元，利润总额减少300万元；-事项（2）：冲减公允价值变动损益300万元，利润总额减少300万元；-事项（3）：冲减资产处置收益100万元，利润总额减少100万元。调整后利润总额=2000-300-300-100=1300万元（3）应纳税所得额及应交所得税计算：调整后的营业收入=20000-1000=19000万元①业务招待费调整：扣除限额1=120×60%=72万元扣除限额2=19000×5‰=95万元取较低者72万元，应调增应纳税所得额=120-72=48万元②广告费和业务宣传费调整：扣除限额=19000×15%=2850万元实际发生3200万元，应调增应纳税所得额=3200-2850=350万元③研发支出调整：-费用化研发支出80万元，可加计扣除100%，即加计扣除80万元；-资本化研发支出120万元，本年摊销额=120÷10÷12×1=1万元，税法按200%摊销，加计摊销额=1×100%=1万元；-研发支出合计应调减应纳税所得额=80+1=81万元④汇总计算：应纳税所得额=1300+48+350-81=1617万元应交企业所得税=1617×25%=404.25万元（4）EVA计算：①研发费用调整项=80（费用化）+1（资本化当期摊销）=81万元②税后净营业利润=（调整后利润总额+利息支出+研发费用调整项）×（1-25%）税后净营业利润③调整后资本=平均所有者权益+平均带息负债-平均在建工程=15000+5000-1000=19000万元④EVA计算：EVA参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：根据《公司法》规定，法定盈余公积转增资本后，留存的法定盈余公积不得低于转增前注册资本的25%，国有企业需同时遵守该规定及国资监管机构的审批要求。2.答案：D解析：2024年修订的考核办法规定，年度经营业绩考核基本指标包括利润总额、经济增加值（EVA）、资产负债率；净资产收益率属于任期考核或分类考核指标。3.答案：B解析：履约进度=4000÷10000×100%=40%，应确认收入=12000×40%=4800万元。4.答案：C解析：企业国有资产交易（含产权转让、增资、重大资产转让）原则上应当进场公开交易；同一控制下的内部资产划转、小额零星资产处置可豁免进场。5.答案：A解析：年末无形资产账面价值=120-120÷10=108万元，计税基础=120-120÷10×2=96万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异12万元。6.答案：C解析：“三重一大”事项必须实行集体决策，重要人事任免需经党委（党组）前置研究讨论后，再由董事会或经理层作出决定。7.答案：B解析：国债利息和地方政府债券利息收入免征企业所得税，企业债券利息收入需正常纳税，免税金额合计20+10=30万元。8.答案：B9.答案：D解析：国有资本经营预算收入为国有资本出资人取得的收益，国有企业营业收入属于企业经营收入，不属于国有资本经营预算范畴。10.答案：A解析：年末坏账准备应有余额=200×5%=10万元，计提前坏账准备余额=10-5+3=8万元，因此应计提10-8=2万元。11.答案：C12.答案：A解析：公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=1000×12%=120万元，扣除顺序优先使用以前年度结转额度，因此当年可扣除总额为120万元。13.答案：C解析：国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权，审议批准公司年度财务预算、决算方案。14.答案：C解析：长期资产（固定资产、无形资产、长期股权投资等）的减值损失一经确认，不得转回；存货、应收款项、部分金融资产的减值损失在满足条件时可以转回。15.答案：B解析：自产货物用于集体福利或个人消费需视同销售；购进货物用于集体福利需作进项税额转出，不视同销售。16.答案：A解析：EVA的核心是衡量企业创造的超额价值，需对研发支出、在建工程等项目进行会计调整，不同行业国企适用差异化资本成本率。17.答案：A解析：应付债券初始入账金额=发行价格-发行费用=950-10=940万元。18.答案：B19.答案：A解析：处置时公允价值变动损益结转至其他业务成本属于损益内部结转，不影响当期损益总额，因此影响金额=200-180=20万元。20.答案：B二、多项选择题1.答案：AD解析：中央企业年度经营业绩考核基本指标为利润总额、经济增加值、资产负债率；任期基本指标为国有资本保值增值率、总资产周转率。2.答案：ABC解析：国有资本经营预算收入包括国有资本收益（利润、股利、产权转让收入等），政府补助属于一般公共预算范畴。3.答案：ABC解析：法定所有权转移属于时段法以外的时点法判断迹象。4.答案：ABD解析：重大项目投资由董事会或国资监管机构审批，涉及职工切身利益的事项才需提交职代会审议。5.答案：ABD6.答案：ABCD解析：全面预算管理实行“编制-执行-调整-考核”闭环管理，四个环节缺一不可。7.答案：ABD解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转以后3年扣除。8.答案：ABD解析：同一控制下的内部增资、因国有资本布局调整实施的增资可采取非公开协议方式，无需全部进场。9.答案：ABCD10.答案：ABCD解析：内部控制目标还包括合理保证财务报告及相关信息真实完整。三、判断题1.答案：正确2.答案：正确3.答案：正确4.答案：错误解析：成交价格低于挂牌价格90%的，应当经转让行为批准单位书面同意后方可继续。5.答案：正确6.答案：错误解析：预算执行中因重大政策调整、不可抗力等因素导致预算编制基础发生重大变化的，可按规定程序申请预算调整。7.答案：错误8.答案：错误解析：重要的国有独资企业合并、分立、解散、申请破产，应当