2026税法增值税试题及答案

2026税法增值税试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于免征增值税项目2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.速冻饺子B.食用盐C.淀粉D.方便面3.某按季申报的增值税小规模纳税人，2026年第2季度销售货物取得含税销售额28.28万元，无其他应税行为。该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。（已知小规模纳税人3%征收率减按1%征收，季度销售额30万元以下免征增值税）A.0B.0.28C.0.82D.0.844.下列进项税额中，可以从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利的购进货物的进项税额B.非正常损失的不动产所耗用的购进货物的进项税额C.购进的国内旅客运输服务的进项税额D.购进的贷款服务的进项税额5.纳税人采取预收货款方式销售一般货物，增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.货物发出的当天C.合同约定收款的当天D.开具发票的当天6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.商场销售空调同时提供安装服务B.汽车销售公司销售汽车，同时提供汽车修理服务C.酒店提供住宿服务，同时销售酒水饮料D.建材商店销售建材，同时提供仓储服务7.增值税一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.贷款服务B.文化体育服务C.餐饮服务D.鉴证咨询服务8.下列关于增值税期末留抵退税政策的表述中，正确的是（）。A.所有行业的小规模纳税人均可享受留抵退税B.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额C.纳税人取得退还的留抵税额后，无需调整当期期末留抵税额D.增量留抵税额一律为当期期末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额的差额9.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月自营出口自产货物一批，出口货物离岸价折合人民币100万元。已知该货物适用增值税税率13%，退税率10%，当月无内销，上期期末留抵税额为4万元。该企业当月应退增值税（）万元。A.10B.4C.7D.1310.下列各项中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.商业企业一般纳税人零售烟酒B.一般纳税人销售免税货物C.小规模纳税人销售货物向税务机关申请代开D.纳税人销售旧货按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的11.某增值税一般纳税人2026年6月销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款100万元，同时收取包装物押金1.13万元（单独记账核算，约定3个月内返还），另外收取优质费5.65万元。已知该货物适用13%税率，该纳税人当月销项税额为（）万元。A.13B.13.65C.13.78D.14.3212.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2026年7月从农业生产者手中收购一批小麦用于生产饼干（适用13%税率），开具农产品收购发票注明买价20万元，当月全部领用。该业务当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.1.8B.2C.2.6D.2.213.增值税一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法的，应向建筑服务发生地税务机关预缴增值税的预征率是（）。A.1%B.2%C.3%D.5%14.下列各项中，享受增值税即征即退政策的是（）。A.养老机构提供的养老服务B.软件企业销售其自行开发生产的软件产品C.个人转让著作权D.医疗机构提供的医疗服务15.某增值税一般纳税人2026年8月因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为10万元，适用13%税率。该企业应转出的进项税额为（）万元。A.0B.1.3C.1.15D.1.4716.某建材商店为增值税一般纳税人，2026年9月销售建材取得不含税收入200万元，同时提供仓储服务取得不含税收入50万元，未分别核算销售额。已知销售建材适用13%税率，仓储服务适用6%税率，该商店当月销项税额为（）万元。A.29B.32.5C.26D.27.517.增值税小规模纳税人转让其取得的不动产，适用的增值税征收率是（）。A.1%B.3%C.5%D.2%18.境外单位向境内单位提供一项完全在境内使用的专利权，境内单位为其扣缴增值税时，适用的税率是（）。A.6%B.9%C.13%D.3%19.增值税一般纳税人的法定纳税期限中，最常见的申报周期是（）。A.5日B.10日C.15日D.1个月20.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生下列情形，不属于可以开具红字增值税专用发票的是（）。A.销货退回B.开票有误C.应税服务中止D.发票丢失二、多项选择题（每题2分，共30分。每小题均有两个或两个以上正确答案，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.个体工商户为聘用的员工提供服务C.甲公司将房屋出租给乙公司D.丙公司无偿向灾区捐赠一批自产货物2.增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用9%税率的有（）。A.图书B.化肥C.电子出版物D.农机零部件3.下列价外费用中，应并入销售额计算缴纳增值税的有（）。A.违约金B.滞纳金C.包装物租金D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税4.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的居民日常服务D.购进的不动产用于增值税应税项目5.下列各项中，属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A.单位无偿向其他单位提供交通运输服务B.个人无偿向其他单位转让商标权C.单位无偿为公益事业提供的建筑服务D.个人无偿向配偶转让不动产6.关于小规模纳税人增值税的相关规定，下列表述正确的有（）。A.按季申报的小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可适用3%征收率减按2%征收政策C.小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入，不适用3%减按1%的优惠政策D.小规模纳税人发生增值税应税行为，一律不得自行开具增值税专用发票7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天8.增值税一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.建筑工程老项目提供的建筑服务D.劳务派遣服务9.下列各项中，享受增值税免税优惠的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备10.关于增值税出口退（免）税政策，下列表述正确的有（）。A.生产企业出口自产货物，适用免抵退税办法B.外贸企业出口外购货物，适用免退税办法C.出口企业对外援助的出口货物，适用免税不退税政策D.出口货物的退税率一律为其适用的增值税税率11.下列关于增值税专用发票开具的表述中，正确的有（）。A.向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票B.销售免税货物的，一律不得开具增值税专用发票C.应税销售行为的购买方为小规模纳税人的，不得开具增值税专用发票D.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品等消费品，不得开具增值税专用发票12.纳税人发生下列应税行为中，适用6%增值税税率的有（）。A.研发和技术服务B.文化创意服务C.财产保险服务D.基础电信服务13.下列属于增值税期末留抵退税政策适用条件的有（）。A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策14.下列主体中，不得办理增值税一般纳税人登记的有（）。A.年应税销售额超过500万元的自然人B.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位C.年应税销售额未超过500万元，但会计核算健全的企业D.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业15.下列各项中，属于增值税即征即退政策适用范围的有（）。A.增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品B.安置残疾人的单位和个体工商户提供的应税服务C.农业生产者销售的自产农产品D.纳税人提供管道运输服务，实际税负超过3%的部分三、计算问答题（每题8分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某服装生产企业为增值税一般纳税人，2026年10月发生以下业务：（1）销售一批服装给某商场，开具增值税专用发票注明价款500万元；另外收取送货上门运输费11.3万元，开具普通发票。（2）将自产的一批新款服装作为福利发给职工，该批服装无同类市场售价，生产成本为20万元，成本利润率为10%。（3）购进生产用布料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、税额26万元；支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元、税额0.9万元。（4）因管理不善，上月购进的一批布料被盗，账面成本为10万元（其中含运费1万元，均已抵扣进项税额）。已知：服装适用增值税税率13%，交通运输服务适用税率9%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。销②自产服装用于职工福利，视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算：销③当月销项税额合计=66.3+（2）计算当月可抵扣的进项税额：①购进布料及运费的进项税额=26+②非正常损失布料的进项税额转出：原材料成本9万元对应税率13%，运费1万元对应税率9%。进③当月可抵扣进项税额合计=26.9−（3）当月应缴纳增值税=69.16−2.某快递企业为增值税一般纳税人，2026年11月经营情况如下：（1）提供同城快递服务，取得不含税收入200万元；提供异地快递服务，取得不含税收入150万元，其中50万元为为出口货物提供的收派服务（免征增值税）。（2）将一栋闲置仓库对外出租，租期1年，一次性收取全年不含税租金120万元。该仓库为2016年4月30日前取得，企业选择简易计税方法。（3）购进办公用耗材一批，取得增值税专用发票注明价款20万元、税额2.6万元，无法准确划分用于应税项目和免税、简易计税项目的金额。（4）支付快递车辆燃油费，取得增值税专用发票注明价款30万元、税额3.9万元，全部用于一般计税项目。已知：收派服务适用增值税税率6%，不动产租赁一般计税税率9%、简易计税征收率5%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。销（2）计算简易计税项目的应纳税额：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。简（3）计算可抵扣的进项税额：①燃油费进项3.9万元全部用于一般计税项目，可全额抵扣。②办公耗材进项无法划分用途的，按销售额比例计算不得抵扣的部分：不全部销售额=300+不可抵扣的办公耗材进项=2.6−③当月可抵扣进项税额合计=3.9+（4）当月应缴纳增值税合计=18−3.某外贸企业为增值税一般纳税人，2026年12月发生如下业务：（1）从国内某生产企业购进一批化妆品，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，当月全部出口，离岸价折合人民币150万元。（2）从国外进口一批高档护肤品，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。当月在国内全部销售，取得不含税销售收入400万元。已知：化妆品出口退税率为10%，高档护肤品适用增值税税率13%、消费税税率15%。要求：分别计算：（1）该企业出口化妆品应退还的增值税税额；（2）该企业进口高档护肤品应缴纳的增值税税额；（3）该企业国内销售高档护肤品应缴纳的增值税税额。应（2）进口应税消费品，按组成计税价格计算进口环节增值税：组进（3）国内销售环节销项税额=400×国四、综合分析题（共26分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，属于制造业留抵退税政策适用范围，2026年2月有关经营业务如下：（1）上期（1月）期末留抵税额为20万元；2019年3月31日的期末留抵税额为0，企业此前未申请过增值税留抵退税，进项构成比例为100%。（2）内销一批小汽车，采用赊销方式结算，书面合同约定不含税总价款800万元，收款日期为2026年3月15日，货物已于2月发出，尚未开具增值税发票。（3）销售一批汽车零部件，开具增值税专用发票注明不含税价款300万元，货款已收讫。（4）将自产的2辆A型小汽车无偿捐赠给当地应急管理部门用于救灾运输。该型号小汽车无同类市场平均售价，每辆生产成本为15万元，成本利润率为8%，适用消费税税率为5%。（5）购进生产用钢材一批，取得增值税专用发票注明不含税价款500万元、税额65万元；支付运输费用取得增值税专用发票注明不含税运费20万元、税额1.8万元，钢材已全部验收入库。（6）进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书，设备已投入使用。（7）购进一批春节福利物资发放给职工，取得增值税专用发票注明不含税价款10万元、税额1.3万元。（8）当月出口一批自产小汽车，离岸价折合人民币200万元，该批小汽车适用增值税税率13%，出口退税率11%，已办理出口退税申报。已知：该企业所有增值税扣税凭证均已在当期认证抵扣，不考虑其他税费。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业2月应确认的增值税销项税额；（6分）（2）计算该企业2月出口货物不得免征和抵扣的增值税税额；（4分）（3）计算该企业2月可抵扣的增值税进项税额合计（不含上期留抵）；（5分）（4）计算该企业2月增值税期末留抵税额（免抵退税前）；（5分）（5）计算该企业2月可申请退还的增值税期末留抵退税额。（6分）答案：（1）2月销项税额≈43.43万元（2）不得免征和抵扣税额=4.00万元（3）可抵扣进项税额合计=77.10万元（4）免抵退税前期末留抵税额≈53.67万元（5）可申请退还的留抵退税额≈31.67万元解析：（1）2月销项税额计算：①赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期，合同约定3月15日收款，因此2月不确认该笔销项税额。②销售汽车零部件的销项税额：销③自产小汽车无偿捐赠属于视同销售，应税消费品的组成计税价格公式为：组每辆小汽车组价=15×销④2月销项税额合计=39+（2）出口货物不得免征和抵扣税额：生产企业出口货物适用免抵退税办法的，不得免征和抵扣税额按离岸价与征退税率差计算：不（3）可抵扣的进项税额合计（不含上期留抵）：①购进钢材及运费的进项税额=65+②进口生产设备的进项税额：进③购进福利物资用于集体福利，进项税额1.3万元不得抵扣。④出口货物不得免征和抵扣的4万元需作进项税额转出。⑤当月可抵扣进项税额合计=66.8+（4）免抵退税前期末留抵税额：当期应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额-上期留抵税额应应纳税额为负数，形成期末留抵税额，即免抵退税前期末留抵税额为53.67万元。（5）可申请退还的留抵退税额：①首先计算出口货物免抵退税额：免②当期期末留抵税额53.67万元>免抵退税额22万元，因此当期应退免抵退税额22万元，免抵税额为0。办理免抵退税后剩余留抵税额=53.67−③根据政策，适用免抵退税办法的纳税人应先办理免抵退税，再申请留抵退税。该企业2019年3月31日期末留抵为0，因此增量留抵税额=办理免抵退税后的期末留抵税额=31.67万元。④制造业纳税人允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例=31.67×参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：购进货物用于投资、分配、赠送的，视同销售货物；用于集体福利、个人消费、免税项目的，进项税额不得抵扣，不视同销售。2.答案：B解析：食用盐属于增值税列明的低税率货物，适用9%税率；速冻饺子、淀粉、方便面均为深加工食品，适用13%税率。3.答案：A解析：该季度不含税销售额=28.28÷4.答案：C解析：选项ABD均属于不得抵扣进项税额的情形；购进国内旅客运输服务的进项税额可按规定抵扣。5.答案：B解析：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定收款日期的当天。6.答案：A解析：混合销售的核心是一项销售行为同时涉及货物和服务，二者存在直接关联和从属关系。选项A中销售空调（货物）与安装服务（服务）属于同一项销售行为，为混合销售；选项B均属于货物/应税劳务；选项CD属于兼营行为。7.答案：B解析：一般纳税人提供公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务等，可以选择适用简易计税方法计税。8.答案：B解析：选项A，留抵退税仅适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人无留抵税额概念；选项C，纳税人取得留抵退税款后，应相应调减当期留抵税额；选项D，存量留抵税额一次性退还后，增量留抵税额为当期期末留抵税额，并非一律与2019年3月31日基数对比。9.答案：B解析：当期免抵退税额=100×10.答案：C解析：选项ABD均属于不得开具增值税专用发票的情形；小规模纳税人发生应税行为，可自愿使用增值税发票管理系统自行开具专用发票，也可向税务机关申请代开。11.答案：B解析：单独记账核算且时间在1年以内的包装物押金，不并入销售额征税；优质费属于价外费用，应并入销售额计税。销项税额=100×12.答案：B解析：纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额=20×13.答案：B解析：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按2%的预征率预缴增值税。14.答案：B解析：选项ACD均属于增值税免税项目；增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。15.答案：B解析：非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣，已抵扣的应作转出处理。应转出进项税额=10×16.答案：B解析：纳税人兼营不同税率的货物、服务，未分别核算销售额的，从高适用税率。销项税额=(20017.答案：C解析：小规模纳税人转让不动产、出租不动产、提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用5%征收率，不适用3%征收率减按1%的优惠政策。18.答案：A解析：境外单位或个人在境内发生应税行为，扣缴增值税时适用应税行为对应的税率。转让专利权属于销售无形资产，适用6%税率。19.答案：D解析：增值税纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，一般纳税人通常按月申报纳税，即纳税期限为1个月，期满后15日内申报缴纳。20.答案：D解析：开具专用发票后发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销货部分退回及销售折让等情形，可按规定开具红字专用发票；发票丢失的，按发票丢失管理规定处理，无需开具红字发票。---二、多项选择题1.答案：CD解析：选项AB属于非经营活动，不征收增值税；选项C属于不动产租赁服务，应征收增值税；选项D属于视同销售货物，应征收增值税。2.答案：ABC解析：选项D，农机整机适用9%税率，农机零部件适用13%税率。3.答案：ABC解析：选项D，受托加工应税消费品代收代缴的消费税不属于价外费用，不并入销售额计税。4.答案：ABC解析：选项D，购进不动产用于增值税应税项目