2026年税务师考试《涉税服务实务》试卷与参考答案

2026年税务师考试《涉税服务实务》试卷与参考答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列选项中，不属于涉税专业服务业务范围的是（）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.税收策划D.代客户办理纳税担保答案：D解析：涉税专业服务业务范围主要包括纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查等。代客户办理纳税担保不属于涉税专业服务法定业务范围。2.税务师事务所应当自领取营业执照之日起（）内，向所在地省税务机关办理行政登记。A.15日B.20日C.30日D.60日答案：C3.下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的是（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记B.个体工商户不能登记为一般纳税人C.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，一律不得登记为一般纳税人D.登记为一般纳税人后，可以随时申请转为小规模纳税人答案：A解析：个体工商户可以登记为一般纳税人；年应税销售额未超过规定标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记；登记为一般纳税人后，除税务总局另有规定外，不得转为小规模纳税人。4.下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利的购进货物B.购进的贷款服务C.购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.非正常损失的不动产耗用的购进货物答案：C解析：用于集体福利的购进货物、购进的贷款服务、非正常损失的不动产耗用的购进货物，其进项税额均不得抵扣。购进国内旅客运输服务并取得合规凭证，允许计算抵扣进项税额。5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，（）内不得再申请免税。A.12个月B.24个月C.36个月D.48个月答案：C6.下列项目中，应征收消费税的是（）。A.电动汽车B.高尔夫球包C.舞台用化妆品D.无汞原电池答案：B解析：电动汽车、舞台用化妆品不属于消费税征税范围；无汞原电池免征消费税；高尔夫球包属于消费税应税消费品。7.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予扣除。超过部分，准予结转以后三年内扣除。A.3%B.12%C.15%D.30%答案：B8.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.1%C.5‰D.5%答案：C9.下列个人所得中，属于综合所得征收个人所得税的是（）。A.财产租赁所得B.股息红利所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：C解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。财产租赁所得、股息红利所得、偶然所得属于分类所得或按次计算的其他所得。10.居民个人取得综合所得，需要在次年（）内办理汇算清缴。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至5月31日D.2月1日至4月30日答案：B11.下列合同中，免征印花税的是（）。A.财产租赁合同B.技术合同C.个人住房租赁合同D.财产保险合同答案：C解析：个人出租、承租住房签订的租赁合同免征印花税。财产租赁合同、技术合同、财产保险合同均属于应税合同。12.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：B13.税务机关采取税收保全措施，应当经（）批准。A.县以上税务局（分局）局长B.市以上税务局（分局）局长C.省以上税务局（分局）局长D.税务所所长答案：A解析：税收保全措施由县以上税务局（分局）局长批准。税收强制执行措施同样由县以上税务局（分局）局长批准。14.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。A.500元B.2000元C.5000元D.10000元答案：B15.下列属于涉税鉴证业务的是（）。A.纳税申报代理B.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证C.专业税务顾问D.税收策划答案：B解析：企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证属于涉税鉴证业务；纳税申报代理、专业税务顾问、税收策划属于非鉴证服务。16.增值税一般纳税人销售其取得的不动产，采用一般计税方法时，应纳增值税的计税依据为（）。A.全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额B.全部价款和价外费用C.全部价款和价外费用扣除取得时支付的土地出让金后的余额D.全部价款和价外费用扣除支付给政府的土地价款后的余额答案：B解析：一般纳税人销售其取得的不动产，选择一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额，不得差额扣除。选择简易计税方法的，可以按差额作为销售额。17.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.合理的工资薪金D.行政罚款答案：C解析：企业所得税税款、税收滞纳金、行政罚款均属于企业所得税税前不得扣除项目；合理的工资薪金可以据实扣除。18.下列关于发票管理的说法，错误的是（）。A.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票C.已开具的发票存根联和发票登记簿应保存5年D.增值税专用发票由省级税务机关确定印制企业答案：D解析：增值税专用发票由国家税务总局确定印制企业，其他发票由省、自治区、直辖市税务机关确定印制企业。19.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照（）的预征率在建筑服务发生地预缴税款。A.1%B.2%C.3%D.5%答案：B20.下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不得计提折旧扣除的固定资产是（）。A.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.未投入使用的房屋、建筑物D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：D解析：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得再计提折旧。融资租赁租入、经营租赁租出以及未投入使用的房屋、建筑物均允许计提折旧。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.下列增值税应税行为中，可以选择适用简易计税方法的有（）。A.一般纳税人提供的公共交通运输服务B.一般纳税人提供的电影放映服务C.一般纳税人销售2016年4月30日前自建的不动产D.一般纳税人提供的广告服务E.一般纳税人提供的物业管理服务答案：ABC解析：一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务可以选择简易计税；销售2016年4月30日前自建的不动产可以选择简易计税并按5%征收率计税。广告服务、物业管理服务通常适用一般计税方法，不属于可选择简易计税的范围。2.根据企业所得税法律制度，下列收入中属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（持股12个月以上）C.符合条件的非营利组织的收入D.财政拨款收入E.企业销售货物收入答案：ABC解析：财政拨款收入属于不征税收入，不是免税收入；销售货物收入属于应税收入。符合条件的居民企业之间股息红利等权益性投资收益、国债利息收入、符合条件的非营利组织收入属于免税收入。3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.企业发生的合理的劳动保护支出E.企业按照规定缴纳的财产保险费答案：ABC解析：向投资者支付的权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金均属于不得税前扣除项目；合理的劳动保护支出和按规定缴纳的财产保险费准予扣除。4.下列个人所得中，适用超额累进税率的有（）。A.综合所得B.经营所得C.财产租赁所得D.股息红利所得E.偶然所得答案：AB解析：居民个人综合所得适用3%～45%的七级超额累进税率；经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率。财产租赁所得、股息红利所得、偶然所得适用20%比例税率。5.下列项目中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产、委托加工货物无偿赠送他人D.将自产货物用于连续生产应税货物E.将委托加工货物用于投资答案：ACE解析：将自产货物用于集体福利、将自产或委托加工货物无偿赠送他人、将委托加工货物用于投资均属于视同销售。将外购货物用于个人消费不属于视同销售，其进项税额应作转出处理；连续生产应税货物不属于视同销售。6.纳税人在办理下列事项时，必须持税务登记证件的有（）。A.开立银行账户B.领购发票C.申请减税、免税、退税D.办理停业、歇业E.签订购销合同答案：ABCD解析：根据《税收征收管理法实施细则》，开立银行账户、领购发票、申请减税免税退税、办理停业歇业等事项必须持税务登记证件。签订购销合同不需要持税务登记证件。7.下列情形中，税务机关有权核定纳税人的应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的E.纳税人申报的应纳税额为零的答案：ABCD解析：纳税人有依法可不设置账簿、擅自销毁或拒不提供纳税资料、逾期不申报、计税依据明显偏低无正当理由等情形的，税务机关有权核定其应纳税额。申报应纳税额为零并不直接构成核定条件。8.下列关于税收保全措施与税收强制执行措施的表述中，正确的有（）。A.税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.税收强制执行措施包括书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.税务机关可以采取税收保全措施直接进入纳税人住所扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物D.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内E.税收保全措施由县以上税务局（分局）局长批准答案：ABDE解析：税务机关实施税收保全措施时，不得进入纳税人住所，不得查封、扣押个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。其余表述均正确。9.税务师事务所在承接涉税服务业务时，应当遵循的原则包括（）。A.合法原则B.胜任原则C.客观公正原则D.低价竞争原则E.保密原则答案：ABCE解析：涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当遵循合法、胜任、客观公正、保密等原则。低价竞争不属于应遵循的执业原则，反而可能影响专业服务质量。10.下列各项中，属于增值税进项税额不得抵扣的情形的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.非正常损失的购进货物D.购进的国内旅客运输服务并取得增值税电子普通发票E.购进的贷款服务答案：ABCE解析：用于简易计税、免税项目、非正常损失的购进货物或服务，以及购进的贷款服务，其进项税额不得抵扣。购进的国内旅客运输服务取得符合规定的增值税电子普通发票，可以按规定计算抵扣进项税额。三、简答题（本题型共5题，每题8分，共40分。）1.简述增值税一般纳税人登记管理中，“年应税销售额”的具体范围及计算口径。答案：(1)年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。(2)销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。(3)纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。解析：本题主要考查一般纳税人登记中核心指标“年应税销售额”的口径，实务中需关注差额计税项目按扣除前销售额计算，以及偶然销售行为不计入的例外规定。2.简述企业所得税税前扣除凭证应遵循的原则及主要种类。答案：企业所得税税前扣除凭证应遵循真实性、合法性、关联性原则。主要种类包括内部凭证和外部凭证。内部凭证如工资分配表、折旧计算表、材料领用单、成本费用分配表等；外部凭证包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。企业发生支出应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。解析：税前扣除凭证管理近年是企业所得税实务重点，考生应掌握扣除凭证基本原则和常见内部、外部凭证类型，并理解凭证与费用扣除之间的关联。3.简述税务行政复议的受案范围中，当事人可以申请行政复议的税务机关具体行政行为的类型（至少列出5类）。答案：可以申请行政复议的税务机关具体行政行为包括但不限于：(1)征税行为，如征收税款、加收滞纳金、扣缴义务人代扣代缴、委托代征等；(2)行政审批、行政许可行为；(3)发票管理行为；(4)税收保全措施、强制执行措施；(5)行政处罚行为；(6)资格认定行为；(7)不依法确认纳税担保行为；(8)政府信息公开中的具体行政行为等。解析：税务行政复议受案范围较宽，考生应能列举典型税务机关具体行政行为，并注意区分征税行为与行政处罚、行政强制等非征税行为在申请复议前是否需要缴纳税款或提供担保等程序差异。4.简述增值税专用发票开具的基本要求。答案：(1)项目齐全，与实际交易相符；(2)字迹清楚，不得压线、错格；(3)发票联和抵扣联加盖发票专用章；(4)按照增值税纳税义务发生时间开具；(5)不得虚构交易开具发票，不得开具金额与实际经营业务不符的发票；(6)不得转借、转让、代开增值税专用发票。解析：增值税专用发票管理是涉税服务日常重点。开具时既要符合形式要件，如项目、印章、时限，也要确保业务真实、内容一致，防范虚开风险。5.简述个人所得税综合所得年度汇算清缴中，纳税人依法可以享受的专项附加扣除项目（至少列出6项）。答案：纳税人可以享受的专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。共7项，纳税人可根据自身情况按规定标准据实或定额扣除。解析：综合所得汇算清缴中专项附加扣除是重要扣除项目，考生应熟悉扣除项目和基本条件，尤其是住房贷款利息与住房租金不得同时享受，大病医疗在年度限额内据实扣除等要点。四、综合分析题（本题型共2题，每题25分，共50分。）1.某增值税一般纳税人甲食品加工厂（以下简称甲企业）2026年3月发生下列业务：(1)从农业生产者手中收购小麦一批，开具农产品收购发票，注明买价100000元；支付运输费，取得增值税专用发票注明金额5000元，税额450元。(2)将外购小麦全部用于生产挂面（适用9%税率）并销售，取得不含税销售额200000元。(3)销售一批饼干（适用13%税率），取得含税销售额226000元。(4)因管理不善造成一批上月购进的饼干包装材料霉烂变质，该批包装材料的账面成本为10000元，其进项税额上月已抵扣。(5)购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额50000元，税额6500元；当月投入使用。(6)支付厂区物业费，取得增值税专用发票注明金额8000元，税额480元。其他资料：上述增值税专用发票均已按规定勾选确认用途；农产品收购发票符合抵扣规定；甲企业无上期留抵税额。要求：(1)计算业务(1)准予抵扣的进项税额。(2)计算业务(2)的销项税额。(3)计算业务(3)的销项税额。(4)计算业务(4)应转出的进项税额。(5)计算甲企业2026年3月应纳增值税额。答案：(1)收购小麦用于生产适用9%税率的挂面，不属于用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，应按9%扣除率计算抵扣。准予抵扣进项税额=100(2)销售挂面适用9%税率，销项税额=200(3)含税销售额换算为不含税销售额，销项税额=226(4)因管理不善造成损失，对应进项税额不得抵扣，已抵扣的应作转出。应转出的进项税额=10(5)当月销项税额合计=18 000(4)进项税额转出后的可抵扣进项税额=16 430解析：本题主要考查增值税进项税额计提抵扣、销项税额计算以及进项税额转出的处理。业务(1)中，农产品收购发票上注明的买价可按9%扣除率计算抵扣进项税额；支付的运输费取得增值税专用发票，其注明的税额450元可抵扣。业务(2)挂面属于农产品加工后适用9%低税率的货物。业务(3)饼干适用13%基本税率，需将含税销售额换算为不含税销售额。业务(4)因管理不善导致霉烂变质属于非正常损失，对应的进项税额应作转出。业务(5)购进的设备属于生产经营用固定资产，可全额抵扣进项税额。业务(6)物业费进项税额可正常抵扣。最后按销项税额减可抵扣进项税额计算应纳税额。2.某居民企业（非高新技术企业）2026年度利润总额为800万元，经税务师审核发现以下纳税调整事项：(1)全年实现销售（营业）收入5000万元；发生业务招