2026年审计师中级审计实务《审计风险》专项训练题库

2026年审计师中级审计实务《审计风险》专项训练题库考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.在审计风险模型中，如果审计师计划将审计风险控制在可接受的最低水平，则随着重大错报风险的增加，审计师应当采取的措施是A.增加审计风险B.减少审计风险C.增加检查风险D.减少检查风险2.审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，这一模型表明，如果被审计单位的固有风险和控制风险较高，审计师应当A.降低审计风险B.提高审计风险C.增加审计证据D.减少审计证据3.在风险评估程序中，审计师实施的下列程序中，不属于风险评估程序的是A.询问被审计单位管理层B.实施分析程序C.观察和检查D.实施控制测试4.下列各项中，属于固有风险的是A.会计政策变更导致财务报表错报B.会计人员工作失误导致账实不符C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上D.原材料价格剧烈波动导致成本计算错误5.检查风险与审计风险和重大错报风险之间的关系是A.正向关系B.反向关系C.无关D.线性关系6.下列各项中，审计师在评估重大错报风险时应当考虑的最直接因素是A.财务报表项目的性质B.被审计单位的行业状况C.宏观经济环境D.被审计单位的内部控制环境7.如果被审计单位内部控制设计良好并得到有效执行，审计师评估的重大错报风险会相应A.增加B.降低C.不变D.无法确定8.在确定审计程序的性质、时间和范围时，审计师需要评估认定层次的重大错报风险。下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的是A.认定层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系B.认定层次的重大错报风险通常与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关C.认定层次的重大错报风险是财务报表层次风险D.认定层次的重大错报风险无法通过实施控制测试予以应对9.审计师在了解被审计单位及其环境时，下列各项中不属于“内部控制”要素的是A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.实质性程序10.如果审计师计划将审计风险从5%降低到2.5%，而评估的重大错报风险保持不变，则审计师应当将检查风险调整为A.50%B.100%C.200%D.25%11.下列关于控制测试的说法中，错误的是A.控制测试通常在风险评估程序之后实施B.控制测试的目的是测试内部控制的运行有效性C.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，审计师应当实施控制测试D.控制测试可以只针对一个或多个认定实施12.实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试和实质性分析程序。下列关于实质性程序的说法中，正确的是A.实质性程序只能在期末实施B.实质性程序与认定层次重大错报风险无关C.无论评估的重大错报风险如何，审计师都应当实施实质性程序D.实质性程序只适用于评估的认定层次重大错报风险较高的领域13.在识别和评估财务报表层次重大错报风险时，审计师应当考虑的因素不包括A.管理层的诚信B.财务压力或经营困难C.管理层凌驾于控制之上的可能性D.会计估计的准确性14.下列各项中，不属于风险评估程序的是A.询问被审计单位管理层B.实施分析程序C.观察和检查D.重新执行15.如果审计师发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，且该缺陷可能导致财务报表发生重大错报，审计师应当A.继续执行审计程序，不改变审计计划B.实施进一步审计程序，但不需要扩大审计范围C.评价该缺陷对审计风险的影响，并相应调整审计程序的性质、时间和范围D.直接出具保留意见的审计报告16.下列关于审计风险与审计证据关系的说法中，正确的是A.审计风险越高，所需的审计证据越少B.审计风险越高，所需的审计证据越多C.审计风险与审计证据数量无关D.审计风险越高，所需的审计证据质量越低17.下列各项中，属于舞弊风险因素中的“执行压力”的是A.管理层具有强烈的自我意识或过度自信B.管理层受聘于临时管理层或经营业绩不佳C.组织结构复杂或缺乏监督D.会计核算体系薄弱18.审计师在审计过程中发现某项交易存在重大错报风险，但被审计单位管理层予以拒绝更正，审计师应当A.不予理会，继续审计B.要求被审计单位管理层出具管理层声明书C.根据风险的严重程度，考虑出具保留意见或否定意见的审计报告D.直接扩大审计范围，无需与管理层沟通19.在确定实质性程序的性质时，如果评估的认定层次重大错报风险较高，审计师应当选择A.分析程序作为主要的实质性程序B.细节测试作为主要的实质性程序C.控制测试作为主要的实质性程序D.询问作为主要的实质性程序20.下列关于审计风险模型的公式表述中，正确的是A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.审计风险=重大错报风险+检查风险D.审计风险=重大错报风险/检查风险二、多项选择题1.审计风险由重大错报风险和检查风险构成。其中，重大错报风险包括A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.随机风险2.下列各项中，属于审计师在风险评估程序中可以实施的程序有A.询问被审计单位管理层和治理层B.实施分析程序C.实施控制测试D.观察和检查3.下列关于检查风险的说法中，正确的有A.检查风险与审计风险成反比B.检查风险与重大错报风险成反比C.检查风险是审计风险模型中的可调整变量D.检查风险是审计师无法控制的4.下列各项中，属于控制环境的组成部分有A.经营风险的态度B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实C.董事会的独立性D.人力资源政策和实务5.审计师在了解被审计单位及其环境时，应当关注被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。下列各项中，属于“其他外部因素”的有A.宏观经济的稳定性B.会计计量的大幅变更C.产业结构D.替代产品的威胁6.审计师在识别和评估财务报表层次重大错报风险时，应当考虑的因素包括A.管理层是否凌驾于内部控制之上B.财务压力或经营困难C.管理层在履行管理层责任时可能存在的舞弊风险D.被审计单位董事会的构成7.下列关于审计程序的说法中，正确的有A.风险评估程序是必要的审计程序，是基础B.控制测试只有在评估的认定层次重大错报风险较高时才需要实施C.实质性程序是必不可少的审计程序D.询问、分析程序和观察等程序均可以用于风险评估程序、控制测试和实质性程序8.下列关于审计证据的说确的有A.审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据和环境证据B.审计证据的充分性和适当性是相关的C.如果评估的重大错报风险越高，需要的审计证据就越少D.审计证据的质量有助于提高审计证据的充分性9.审计师在实施实质性程序时，应当考虑包括A.实施分析程序B.实施细节测试C.检查记录或文件D.重新执行10.下列各项中，属于舞弊风险因素中的“压力/动机”的有A.管理层受聘于临时管理层或经营业绩不佳B.管理层具有强烈的自我意识或过度自信C.管理层受聘于临时管理层或经营困难D.组织结构复杂或缺乏监督11.如果被审计单位的内部控制存在重大缺陷，审计师应当采取的应对措施包括A.修改总体审计策略或具体审计计划B.扩大审计程序的范围C.在某些情况下，实施进一步审计程序的性质可能发生变化D.在某些情况下，取消某些审计程序12.下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有A.认定层次重大错报风险与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关B.认定层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系C.认定层次重大错报风险通常与财务报表层次风险相关D.认定层次重大错报风险可以通过实施控制测试予以降低13.审计师在确定实质性程序的性质时，需要考虑的因素包括A.评估的认定层次重大错报风险B.实施其他审计程序的结果C.以前年度获得的审计经验D.审计重要性14.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有A.审计师可以通过控制检查风险来控制审计风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.审计风险是固定不变的D.重大错报风险和检查风险之间存在反向关系15.审计师在评估重大错报风险时，应当了解被审计单位的内部控制。下列关于内部控制的表述中，正确的有A.内部控制是防止、发现和纠正错报的流程B.内部控制是防止、发现和纠正舞弊的流程C.内部控制是防止、发现和纠正错误和舞弊的流程D.内部控制是防止、发现和纠正所有错报的流程三、综合分析题（一）ABC会计师事务所的审计师在对甲公司2025年度财务报表进行审计时，了解到以下情况：1.甲公司是一家制造业企业，近年来原材料价格波动较大，导致其毛利率波动较大。2.甲公司主要客户集中在少数几个大型企业，且与这些客户有长期合同。3.甲公司管理层在2025年更换了财务经理，新财务经理缺乏同行业经验。4.甲公司内部审计部门职能较弱，未开展有效的内部审计工作。5.甲公司管理层存在较高的债务压力，正在积极寻求银行贷款。要求：根据上述情况，回答下列问题。1.根据上述情况，识别甲公司存在的财务报表层次重大错报风险，并简要说明理由。2.根据上述情况，识别甲公司存在的认定层次重大错报风险（至少列出两个），并简要说明理由。3.针对识别出的认定层次重大错报风险，请提出相应的审计程序。（二）审计师在对乙公司进行审计时，实施了风险评估程序，并获取了以下信息：1.乙公司销售产品主要采用赊销方式，且信用政策较为宽松。2.乙公司的存货主要由原材料和产成品构成，其中产成品占比较大。3.乙公司内部控制制度设计较为完善，但执行情况一般，部分关键岗位人员存在轮岗不及时的情况。4.乙公司2025年的营业收入较2024年增长了50%，但毛利率与往年相比下降了10个百分点。要求：根据上述信息，回答下列问题。1.乙公司的营业收入可能存在哪些重大错报风险？2.乙公司的存货可能存在哪些重大错报风险？3.针对乙公司内部控制执行情况一般的情况，审计师应当如何应对？（三）审计师在审计丙公司时，了解到丙公司主要从事房地产开发业务。2025年，丙公司的主要业务为开发一处商业地产项目。该项目尚未完工，但已预售了大部分房产，且已收到大部分购房款。根据合同约定，丙公司需要在项目完工后向购房者交付房产，并负责办理产权登记。已知：丙公司管理层计划在2026年年初将该商业地产项目整体出售给第三方，以便快速回笼资金并偿还债务。要求：根据上述情况，回答下列问题。1.识别丙公司可能存在的舞弊风险领域，并说明理由。2.如果丙公司管理层存在舞弊意图，审计师在审计过程中应当采取哪些应对措施？3.针对上述情况，审计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，应当重点关注哪些方面？试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：根据审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”，审计风险、重大错报风险和检查风险三者之间存在反向关系。如果审计师计划将审计风险控制在可接受的最低水平（即降低审计风险），而评估的重大错报风险保持不变，则必须通过增加检查风险（即减少审计证据的获取数量）来实现。因此，随着重大错报风险的增加，审计师应当增加审计证据（降低检查风险）。2.C解析思路：在审计风险模型中，重大错报风险是客观存在的（由被审计单位自身情况决定），审计师无法改变；审计师可以通过控制检查风险来控制审计风险。如果被审计单位的固有风险和控制风险较高，意味着其重大错报风险较高。为了将审计风险控制在可接受的低水平，审计师必须降低检查风险，而降低检查风险的最直接手段是增加审计证据。3.D解析思路：风险评估程序是审计师为了了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次及认定层次重大错报风险而实施的程序。询问、分析程序、观察和检查均属于风险评估程序。控制测试是为了测试内部控制在整个期间的运行有效性而实施的程序，不属于风险评估程序。4.A解析思路：固有风险是指在不考虑相关内部控制防止、发现或纠正错报的情况下，某类交易、账户余额或披露发生重大错报的可能性。A项“会计政策变更导致财务报表错报”属于经济环境或交易性质本身导致的错报风险，属于固有风险。B项“会计人员工作失误”通常属于控制风险。C项“管理层凌驾于内部控制之上”通常被视为固有风险或舞弊风险。D项“原材料价格波动”属于固有风险因素。5.B解析思路：检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，审计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现该错报的风险。检查风险与审计风险和重大错报风险之间存在反向关系。重大错报风险越高，检查风险越低；审计风险越高，检查风险越高。6.B解析思路：认定层次的重大错报风险是指各类交易、账户余额和披露在认定层次的重大错报风险。这类风险通常与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关。A项涉及财务报表整体，属于财务报表层次；B项直接对应具体的交易或账户余额；C项和D项属于了解被审计单位及其环境的外部因素。7.B解析思路：内部控制的设计和执行是为了防止、发现和纠正错报。如果被审计单位内部控制设计良好并得到有效执行，说明其能够合理保证财务报表的可靠性，因此审计师评估的重大错报风险会相应降低。8.B解析思路：认定层次的重大错报风险是针对特定的交易、账户余额和披露认定的，与这些认定直接相关。A项涉及财务报表整体，属于财务报表层次风险；C项也是财务报表层次；D项错误，认定层次的风险可以通过实施控制测试（如果控制有效）或实质性程序予以应对。9.D解析思路：内部控制的五大要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监控。实质性程序是审计程序的一种，不属于内部控制的构成要素。10.C解析思路：根据审计风险模型，检查风险=审计风险/重大错报风险。当审计风险从5%降低到2.5%（即分母减半），而重大错报风险保持不变时，为了保持等式平衡，检查风险必须变为原来的2倍（即从50%增加到100%）。这意味着审计师需要获取更多的审计证据。11.A解析思路：控制测试是在评估认定层次重大错报风险后，为了确定内部控制的有效性而实施的程序。它必须在风险评估程序之后进行，而不是之前。风险评估程序是基础，旨在了解被审计单位并识别风险。12.C解析思路：无论评估的重大错报风险如何，审计师都应当在审计过程中实施实质性程序，因为实质性程序是审计过程中不可或缺的、用于直接发现认定层次重大错报的程序。A项错误，实质性程序可以在任何时间进行；B项错误，实质性程序与认定层次重大错报风险直接相关；D项错误，实质性程序是必须的，无论风险高低。13.D解析思路：财务报表层次重大错报风险通常与财务报表整体广泛相关，会影响多项认定。识别时考虑的因素包括管理层诚信、财务压力、舞弊风险、凌驾控制之上等。D项“会计估计的准确性”通常属于具体的认定层次风险（如计价或分摊认定），不属于财务报表层次风险的整体考量因素。14.D解析思路：风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查。重新执行是审计程序的一种，通常用于控制测试或实质性程序（如检查记录是否准确无误），不属于风险评估程序。15.C解析思路：如果审计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，且该缺陷可能导致财务报表发生重大错报，审计师应当评价该缺陷对审计风险的影响。如果影响重大，审计师应当修改总体审计策略或具体审计计划，如扩大审计程序的范围或改变审计程序的性质（例如从控制测试转为实质性程序）。16.B解析思路：审计风险、重大错报风险和检查风险之间存在反向关系。审计风险越高，意味着审计师需要获取更多的审计证据来降低检查风险，从而发现更多的错报。因此，审计风险越高，所需的审计证据越多。17.B解析思路：舞弊风险因素分为环境因素、触发因素和执行压力/动机。B项“管理层受聘于临时管理层或经营业绩不佳”属于典型的“执行压力/动机”因素，即管理层有强烈的舞弊动机。18.C解析思路：当审计师发现重大错报且管理层予以拒绝更正时，审计师应当与管理层进行沟通。如果沟通无效或无法解决，审计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告，并考虑是否需要解除业务约定。19.B解析思路：如果评估的认定层次重大错报风险较高，说明该领域存在较高风险，审计师应当选择能够提供最直接、最有力的审计证据的程序。细节测试（如检查凭证、监盘）通常比分析程序更能直接发现认定层次的错报。20.A解析思路：审计风险模型的标准公式为：审计风险=重大错报风险×检查风险。这是审计风险理论的核心，用于指导审计师如何分配审计资源。B项是旧模型或扩展模型（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险），但在现代审计准则中，通常将固有风险和控制风险合并为重大错报风险来使用。二、多项选择题1.A、B解析思路：重大错报风险包括固有风险和控制风险。检查风险是审计风险模型的另一个要素，不属于重大错报风险的一部分。2.A、B、D解析思路：风险评估程序包括询问、分析程序和观察/检查。C项“控制测试”是为了测试内部控制有效性而实施的程序，不属于风险评估程序。3.A、B、C解析思路：检查风险与审计风险和重大错报风险均成反比。审计风险和重大错报风险越高，检查风险越低。检查风险是审计师可以控制的变量（通过调整审计程序），但不是审计师无法控制的（D项错误）。4.A、B、C、D解析思路：控制环境是内部控制的组成部分，包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实、经营风险的态度、董事会的独立性、人力资源政策等。5.A、C、D解析思路：其他外部因素包括宏观经济的稳定性、产业结构、替代产品的威胁等。B项“会计计量的大幅变更”通常属于被审计单位内部的因素或对会计政策的运用，不属于外部环境因素。6.A、B、C解析思路：财务报表层次重大错报风险通常与财务报表整体广泛相关，包括管理层凌驾于内部控制之上、财务压力或经营困难、管理层在履行责任时可能存在的舞弊风险等。D项“被审计单位董事会的构成”属于控制环境的一部分。7.A、C、D解析思路：风险评估程序是必要的，是基础（A正确）。控制测试不是必须的，只有在评估的重大错报风险较高且预期控制有效时才实施（B错误）。实质性程序是必须实施的（C正确）。询问、分析程序和观察是通用的审计程序，可用于不同阶段（D正确）。8.A、B、D解析思路：审计证据包括实物、书面、口头和环境证据（A正确）。充分性和适当性是相关的（B正确）。风险越高，需要的证据越多（D正确），因此C项“风险越高，证据越少”是错误的。9.A、B、C、D解析思路：实质性程序包括对交易和余额的细节测试、分析程序，以及检查记录和文件、重新执行等。所有选项均属于实质性程序的范畴。10.A、C解析思路：舞弊风险因素中的“压力/动机”包括财务压力、经营困难、受聘于临时管理层或经营业绩不佳等。B项“管理层具有强烈的自我意识或过度自信”属于“机会”因素。11.A、B、C解析思路：如果内部控制存在重大缺陷，审计师应当修改总体审计策略或具体审计计划（A），扩大审计程序的范围（B），并在某些情况下改变审计程序的性质（C）。通常情况下，审计师不会取消审计程序，而是通过增加或改变程序来弥补控制缺陷的影响（D错误）。12.A、C、D解析思路：认定层次的重大错报风险与具体的交易、账户余额和披露的认定相关（B错误）。它可能与财务报表层次风险相关（C正确）。如果内部控制有效，可以通过控制测试降低认定层次风险（D正确）。13.A、B、C、D解析思路：确定实质性程序的性质时，需要考虑评估的认定层次重大错报风险（A）、实施其他审计程序的结果（B）、以前年度获得的审计经验（C）以及审计重要性（D）。14.A、B、D解析思路：审计师可以通过控制检查风险来控制审计风险（A正确）。公式为审计风险=重大错报风险×检查风险（B正确）。审计风险不是固定不变的，会随着审计环境变化（C错误）。二者成反向关系（D正确）。15.A、B、C解析思路：内部控制旨在防止、发现和纠正错误和舞弊（A、B、C正确）。但内部控制不能防止或发现所有错报（例如偶然的错误、不可预见的情况、管理层凌驾于控制之上等），因此D项错误。三、综合分析题（一）1.财务报表层次重大错报风险识别及理由：*管理层压力/动机：理由是被审计单位面临较高的债务压力，正在积极寻求贷款，管理层可能存在舞弊动机（如粉饰报表以获取贷款）。*行业状况：理由是原材料价格波动较大，导致毛利率波动，增加了财务报表错报的风险。*内部控制环境：理由是新财务经理缺乏同行业经验，且内部审计部门职能较弱，说明控制环境和内部监督存在缺陷。2.认定层次重大错报风险识别及理由：*营业收入/应收账款（存在/发生/准确性）：理由是客户集中度高且采用赊销，可能存在虚构交易或提前确认收入（截止性风险）。*存货（计价/分摊）：理由是原材料价格波动大，可能导致存货跌价准备计提不准确。*固定资产/折旧：理由是管理层缺乏同行业经验，可能导致折旧政策选择不当或计