2026年税务管理与实务能力考试试卷及答案

2026年税务管理与实务能力考试试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据2026年现行税收征管规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.千分之五B.万分之五C.千分之三D.万分之三2.全面数字化的电子发票（以下简称数电票）的开票额度实行（）管理，税务机关根据纳税人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素动态调整。A.月度限额B.季度限额C.总额度D.单张限额3.纳税信用等级评价中，纳税人连续3年被评为A级信用级别的，税务机关可以给予的激励措施不包括（）。A.取消增值税发票认证B.单次领取3个月的增值税发票用量C.优先办理出口退税D.免于税务稽查4.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于非应税项目5.根据2026年现行企业所得税政策，小型微利企业的认定标准不包括（）。A.年度应纳税所得额不超过300万元B.从业人数不超过300人C.资产总额不超过5000万元D.属于增值税小规模纳税人6.下列个人所得税专项附加扣除中，只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。A.子女教育B.住房贷款利息C.大病医疗D.赡养老人7.根据印花税法规定，下列凭证中不属于印花税征税范围的是（）。A.技术合同B.财产租赁合同C.证券交易书据D.劳务合同8.税务机关对纳税人作出的下列行为中，属于税务行政处罚的是（）。A.加收滞纳金B.停止出口退税权C.核定应纳税额D.责令限期改正9.纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的再提起行政诉讼的是（）。A.罚款B.加收滞纳金C.没收违法所得D.停止出口退税权10.下列各项中，不属于税务风险等级划分标准的是（）。A.低风险B.中风险C.高风险D.重大风险11.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A.10B.15C.30D.6012.下列关于数电票红字发票开具的说法，正确的是（）。A.开具红字数电票必须收回原发票全部联次B.受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，由开票方开具红字确认单C.受票方未进行用途确认的，开票方可直接开具红字数电票D.红字数电票的开具金额可以超过原蓝字发票金额13.下列各项中，属于房产税计税依据的是（）。A.房产原值B.房产余值或房产租金收入C.房产评估值D.房产市值14.根据2026年现行增值税政策，小规模纳税人月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.10B.15C.20D.3015.下列关于纳税申报的说法，错误的是（）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报C.纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等D.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式16.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以据实扣除的是（）。A.业务招待费B.公益性捐赠支出C.合理的工资薪金支出D.广告费和业务宣传费17.税务机关应当于每年（）确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。A.3月B.4月C.5月D.6月18.下列各项中，不属于税务管理范畴的是（）。A.税务登记管理B.发票管理C.纳税申报管理D.财务报表审计19.某企业2026年5月实际缴纳增值税100万元、消费税50万元，该企业当月应缴纳的城市维护建设税（税率7%）、教育费附加（征收率3%）、地方教育附加（征收率2%）合计为（）万元。A.12B.15C.18D.2020.下列关于非正常户管理的说法，正确的是（）。A.纳税人连续2个月所有税种均未进行纳税申报的，税务机关应当将其认定为非正常户B.非正常户的法人或经营者可以重新办理新的税务登记C.纳税人被认定为非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效D.非正常户认定后，其欠缴的税款不再追缴二、多项选择题（每题2分，共30分。多选、错选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.下列各项中，属于税务管理基本内容的有（）。A.税务登记管理B.发票管理C.纳税申报管理D.税款征收管理E.纳税信用管理2.根据数电票管理规定，下列关于数电票特点的说法正确的有（）。A.无需领用发票B.无单张开票限额C.无需加盖发票专用章D.开票额度按月固定不变E.发票交付更便捷3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将委托加工的货物用于集体福利C.将外购货物无偿赠送其他单位D.将外购货物用于个人消费E.将自产货物用于对外投资4.纳税信用评价中，纳税人有下列（）情形的，本评价年度不能评为A级。A.实际生产经营期不满3年的B.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的C.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的D.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，向税务机关提供准确税务资料的E.当年新办企业5.根据企业所得税法规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.行政罚款C.公益性捐赠支出D.非广告性质的赞助支出E.企业之间支付的管理费6.下列个人所得中，属于综合所得征收范围的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得7.下列关于税款征收措施的说法，正确的有（）。A.税务机关有权核定纳税人的应纳税额B.税务机关可以责令纳税人提供纳税担保C.税务机关可以采取税收保全措施D.税务机关可以采取强制执行措施E.税务机关可以直接拘留欠缴税款的纳税人法定代表人8.下列凭证中，属于印花税应税凭证的有（）。A.买卖合同B.财产保险合同C.技术咨询合同D.会计咨询合同E.土地使用权出让书据9.税务行政复议的受案范围包括（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的纳税信用等级评定行为D.税务机关作出的税收保全措施E.税务机关制定的规范性文件10.下列各项中，属于税务风险管理主要内容的有（）。A.税务风险识别B.税务风险评估C.税务风险应对D.税务风险监控E.税务稽查实施11.根据2026年现行政策，下列关于小型微利企业所得税优惠的说法，正确的有（）。A.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税B.年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额C.年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额D.小型微利企业所得税优惠仅适用于查账征收企业E.小型微利企业预缴时即可享受优惠12.下列各项中，属于税务登记类型的有（）。A.设立登记B.变更登记C.停业、复业登记D.注销登记E.纳税申报登记13.下列关于发票开具要求的说法，正确的有（）。A.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具B.开具发票应当加盖发票专用章（数电票除外）C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.不得拆本使用发票E.可以根据购买方要求变更品名和金额14.下列税种中，由税务机关负责征收管理的有（）。A.增值税B.消费税C.房产税D.关税E.企业所得税15.下列关于税务注销的说法，正确的有（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件D.纳税信用等级为A级和B级的纳税人，符合条件的可以享受税务注销即办服务E.未办理过涉税事宜的纳税人，不可以直接向市场监管部门申请办理注销登记三、判断题（每题1分，共10分）1.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。2.数电票无需加盖发票专用章，以电子签名代替发票专用章。3.企业所得税年度汇算清缴的期限为年度终了后4个月内。4.纳税信用等级为D级的纳税人，其直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级。5.个人取得的保险赔款免征个人所得税。6.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。7.印花税按季、按年或者按次计征，证券交易印花税按周解缴。8.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。9.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，必须在开具之日起360日内认证或确认，否则不得抵扣进项税额。10.税务行政复议听证一律公开举行。四、计算题（每题10分，共20分。要求写出计算步骤，结果保留两位小数）1.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）销售自产食品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；另收取包装物押金1.13万元（单独核算，约定3个月后返还）。（2）向小规模纳税人销售食品一批，开具普通发票注明含税销售额56.5万元。（3）当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，税额10.4万元；支付运费，取得增值税专用发票注明运费2万元，税额0.18万元。（4）当月将自产的一批食品作为福利发放给职工，该批食品成本为10万元，市场不含税售价为15万元。（5）当月因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料账面成本为5万元（已抵扣进项税额）。已知：该企业适用的增值税税率为13%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。2.某居民企业为小型微利企业（非制造业），2026年度经营情况如下：（1）取得产品销售收入2000万元，闲置设备租金收入100万元，国债利息收入30万元。（2）发生产品销售成本1200万元，税金及附加100万元。（3）发生销售费用400万元，其中广告费和业务宣传费350万元。（4）发生管理费用250万元，其中业务招待费25万元，新技术研发费用80万元（未形成无形资产，计入当期损益）。（5）发生财务费用50万元，其中向非金融企业借款100万元，年利率10%，金融企业同期同类贷款利率为6%。（6）营业外支出30万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款20万元，支付税收滞纳金3万元。已知：该企业符合小型微利企业认定条件，研发费用未形成无形资产的加计扣除比例为75%。要求：计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税税额。五、综合案例分析题（每题10分，共20分）1.某商贸公司为增值税一般纳税人，纳税信用等级为B级，主要从事电子产品销售业务。2026年7月，主管税务机关通过税收大数据分析发现该公司存在以下风险疑点：（1）2026年1-6月，该公司取得的数电票中，有15份发票的开票方为走逃失联企业，涉及进项税额86万元，上述发票均已申报抵扣。（2）该公司2026年第二季度增值税税负率为0.8%，远低于同行业平均税负率3.2%。（3）该公司2026年以来连续3个月个人所得税工资薪金申报人数为0，但社保缴纳人数为25人。税务机关初步将该公司列为中风险纳税人，计划开展纳税评估。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）税务机关税收风险管理的主要流程包括哪些环节？（3分）（2）对于取得走逃失联企业开具的增值税专用发票，该公司应如何处理？（3分）（3）针对上述风险疑点，该公司可以采取哪些应对措施降低税务风险？（4分）2.某工业企业为增值税一般纳税人，2026年8月，市税务局稽查局对该公司2025年度纳税情况进行检查，发现以下问题：参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B2.答案：C解析：数电票取消了单张发票开票限额和每月最高领用数量限制，实行开具金额总额度管理，税务机关按月动态调整纳税人的开票总额度。3.答案：D解析：免于税务稽查不属于法定激励措施，税务机关仍可根据风险线索对A级纳税人开展检查。4.答案：C解析：购进货物用于集体福利、个人消费、非应税项目的，进项税额不得抵扣，不属于视同销售；用于对外投资、分配、无偿赠送的，属于视同销售。5.答案：D解析：小型微利企业认定不区分增值税纳税人类型，一般纳税人符合条件的也可享受优惠。6.答案：C7.答案：D解析：劳务合同不属于印花税法列明的应税凭证范围，不征收印花税。8.答案：B解析：加收滞纳金属于税款征收措施，核定应纳税额属于税款征收方式，责令限期改正属于行政命令，均不属于行政处罚。9.答案：B解析：加收滞纳金属于征税行为，适用复议前置规则；其余选项属于行政处罚，可直接申请复议或提起诉讼。10.答案：D解析：税务风险通常划分为低、中、高三个等级，对应不同的应对措施。11.答案：B12.答案：C解析：数电票开具红字发票无需收回原发票；受票方已抵扣的，由受票方填开红字确认单；红字发票金额不得超过原蓝字发票金额。13.答案：B14.答案：A15.答案：B解析：减免税期间也需按规定办理纳税申报。16.答案：C解析：业务招待费、公益性捐赠、广宣费均有扣除限额，只有合理的工资薪金支出可据实扣除。17.答案：B18.答案：D解析：财务报表审计属于审计范畴，不属于税务管理内容。19.答案：C解析：附加税费合计为(10020.答案：C解析：连续3个月所有税种未申报才会被认定为非正常户；非正常户法人新办税务登记会被纳入重点监控；欠缴税款仍需依法追缴。二、多项选择题1.答案：ABCDE解析：税务管理涵盖税收征管全流程的基础性管理工作，上述选项均属于其核心内容。2.答案：ABCE解析：数电票开票额度实行动态调整，并非按月固定不变，选项D错误。3.答案：ABCE解析：外购货物用于个人消费的，进项税额不得抵扣，不属于视同销售，选项D错误。4.答案：ABCD解析：当年新办企业不参与纳税信用评价，而非不能评为A级，选项E错误。5.答案：ABDE解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转以后3年扣除，并非一律不得扣除，选项C错误。6.答案：ABCD解析：财产租赁所得属于分类所得，不纳入综合所得计税，选项E错误。7.答案：ABCD解析：税务机关无权直接拘留纳税人法定代表人，涉嫌犯罪的应移送公安机关处理，选项E错误。8.答案：ABCE解析：会计咨询合同不属于技术合同，不征收印花税，选项D错误。9.答案：ABCD解析：税务机关制定的规范性文件属于抽象行政行为，不能直接申请行政复议，只能在对具体行政行为申请复议时一并提出审查申请，选项E错误。10.答案：ABCD解析：税务稽查是税务机关的执法手段，属于高风险应对方式之一，而非风险管理的核心流程环节。11.答案：ACE解析：2023-2027年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，统一减按25%计入应纳税所得额，选项B错误；优惠适用于查账征收和核定征收企业，选项D错误。12.答案：ABCD解析：不存在纳税申报登记这一税务登记类型，选项E错误。13.答案：ABCD解析：根据购买方要求变更品名和金额属于虚开发票行为，选项E错误。14.答案：ABCE解析：关税由海关负责征收，选项D错误。15.答案：ABCD解析：未办理过涉税事宜的纳税人，可直接向市场监管部门申请注销登记，税务机关即时出具清税文书，选项E错误。三、判断题1.答案：错误解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.答案：正确3.答案：错误解析：企业所得税年度汇算清缴期限为年度终了后5个月内。4.答案：正确5.答案：正确6.答案：正确7.答案：正确8.答案：错误解析：延期缴纳税款的审批权限为省、自治区、直辖市税务局，而非县以上税务局。9.答案：错误解析：现行政策已取消增值税扣税凭证的认证确认期限，纳税人可在用途确认时自行选择抵扣期间。10.答案：错误解析：行政复议听证应当公开举行，但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。四、计算题1.答案：（1）当期销项税额计算：•业务1：包装物押金单独核算且未逾期，不并入销售额，销项税额为26万元•业务2：销项税额=56.5÷•业务4：自产货物用于集体福利视同销售，销项税额=15ו当期销项税额合计=26+（2）当期可抵扣进项税额计算：•业务3：进项税额=10.4+•业务5：非正常损失进项税额转出=5ו当期可抵扣进项税额=10.58−（3）当月应缴纳增值税=34.45−（4）当月应缴纳附加税费：•城市维护建设税=24.52ו教育费附加=24.52ו地方教育附加=24.52ו附加税费合计=1.72+（5）增值税及附加税费合计=24.52+解析：-包装物押金单独核算且未逾期的，不并入销售额征收增值税，逾期或超过12个月未退还的才并入计税。-自产货物用于集体福利属于增值税视同销售，应按市场售价计算销项税额。-因管理不善导致的存货被盗属于非正常损失，已抵扣的进项税额需作转出处理。-附加税费以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，本题无消费税，故以实缴增值税为基数计算。2.答案：（1）会计利润总额=2000+①国债利息收入为免税收入，调减应纳税所得额30万元（1分）②广告费和业务宣传费扣除限额=(2000+100③业务招待费扣除限额1=25×60%=15④研发费用加计扣除=80×⑤非金融企业借款利息扣除限额=100×6%⑥公益性捐赠扣除限额=100×12%⑦税收滞纳金不得税前扣除，调增应纳税所得额3万元（1分）（3）应纳税所得额=100−30+解析：-广告费、业务招待费的扣除基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包含投资收益和营业外收入。-非制造业企业研发费用未形成无形资产的，按实际发生额的75%在税前加计扣除。-公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在税前扣除。-2023-2027年小型微利企业统一适用应纳税所得额300万元以下减按25%计入、20%税率的优惠政策。五、综合案例分析题1.答案：（1）税收风险管理的主要流程包括四个核心环节：①风险识别：通过税收大数据分析、风险指标扫描等方式，识别纳税人存在的税收风险疑点。（1分）②风险评估：对识别出的风险疑点进行分析研判，确定风险等级（低、中、高）和风险应对优先级。（1分）③风险应对：根据风险等级采取差异化应对措施，包括风险提示提醒、纳税评估、税务稽查等。（0.5分）④风险监控与反馈：对风险应对效果进行跟踪监控，完善风险指标模型，持续优化风险管理流程。（0.5分）（2）取得走逃失联企业发票的处理方式：①已申报抵扣的进项税额一律先作转出处理，尚未抵扣的暂不允许抵扣。（1分）②若业务真实合法，应在税务机关规定期限内提供购销合同、资金支付凭证、货物运输凭证、出入库记录等证明材料，说明交易真实性。（1分）③经税务机关核实符合进项抵扣规定的，可继续抵扣；不符合规定的，需补缴税款及滞纳金，涉嫌偷税的还将面临行政处罚。（1分）（3）风险应对措施：①走逃失联发票风险应对：立即开展自查，整理完整交易证明材料主动向税务机关说明情况；若业务不真实，及时作进项转出并补缴税款，争取从轻处理。（1分）②税负率偏低风险应对：自查2026年以来的收入确认、进项抵扣情况，分析税负偏低的合理原因（如季节性备货、售价下降等），形成书面说明向税务机关反馈。（1分）③个税与社保人数不一致风险应对：核实是否存在未按规定申报个税的情况，如有漏报及时补报补缴；若存在合理情形（如聘用退休人员、劳务派遣人员等），准备相关证明材料向税务机关说明。（1分）④长效机制建设：建立内部税务风险管控体系，强化供应商资质审核，规范发票管理和纳税申报流程，定期开展税务自查，及时化解潜在风险。（1分）解析：-走逃失联企业开具的增值税专用发票属于异常凭证，纳税人需先配合转出进项税额，再提交材料核实，这是当前发票风险管理的常规流程。-中风险纳税人的主要应对方式为纳税评估，企业主动配合自查、提供真实证明材料，可有效降低风险升级为税务稽查的概率。2.（1）2025年10月，该公司将自产的一批机器设备用于本企业在建工程，该批设备成本为50万元，市场不含税售价为80万元，企业未作增值税视同销售处理，也未确认企业所得税应税收入。（2）2025年12月，该公司取得一笔不符合规定的增值税专用发票，抵扣进项税额12万元，截至检查时仍未转出。（3）2025年度，该公司在管理费用中列支了与生产经营无关的企业老板个人消费支出20万元，未作纳税调整。市税务局稽查局于2026年9月15日作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令该企业补缴增值税22.4万元、企业所得税17.5万元，加收滞纳金，并对所偷税款处以0.5倍罚款，合计罚款19.95万元。该企业对处罚决定不服，拟申请税务行政复议。要求