2026年税务师职业资格考试《税收政策与实务》备考题库及答案解析

2026年税务师职业资格考试《税收政策与实务》备考题库及答案解析一、单项选择题（本题型共40题，每题1.5分，共60分）1.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.食用植物油B.调制乳C.淀粉D.方便面2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期据实扣除的是（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.合理的工资薪金支出D.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出3.根据个人所得税法，居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。A.经营所得B.财产租赁所得C.稿酬所得D.利息、股息、红利所得4.下列合同中，应计算缴纳印花税的是（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.会计咨询合同C.财产保险合同D.无息借款合同5.纳税人转让国有土地使用权应缴纳土地增值税，下列扣除项目中，房地产开发企业与其他纳税人计算增值额时均可扣除的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发费用C.加计扣除20%D.与转让房地产有关的税金6.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高尔夫球包C.变压器油D.酒精7.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，向税务机关申报办理税务登记。A.10日B.15日C.30日D.60日8.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品抵缴税款C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.加收滞纳金9.根据增值税规定，下列项目免征增值税的是（）。A.个人转让著作权B.个人销售自建自用住房C.残疾人个人提供加工修理修配劳务D.以上均免税10.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予扣除。A.3%B.5%C.10%D.12%11.甲企业2025年度实现利润总额1000万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠150万元。该项捐赠支出（）。A.可全额税前扣除B.只能扣除120万元，结余30万元结转以后3年扣除C.只能扣除100万元D.不得扣除12.下列所得中，应当缴纳个人所得税的是（）。A.国债利息B.保险赔款C.福利费、抚恤金、救济金D.企业发放的实物福利13.增值税一般纳税人取得下列凭证，准予抵扣进项税额的是（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.以上均可14.下列各项中，属于契税征税范围的是（）。A.房屋买卖B.房屋赠与C.土地使用权转让D.以上均属于15.某企业为增值税小规模纳税人，2026年第一季度销售货物取得含税收入45.45万元，该季度应缴纳增值税（）万元。（不考虑其他税收优惠）A.0B.1.32C.1.36D.1.4416.根据企业所得税法，下列资产折旧年限不符合规定的是（）。A.房屋、建筑物20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年C.电子设备3年D.与生产经营活动有关的器具、工具、家具8年17.纳税人发生下列行为，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将外购货物用于免税项目D.将外购货物用于简易计税项目18.下列税种中，属于地方税的是（）。A.消费税B.车辆购置税C.契税D.关税19.税务机关作出（）的税务行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。A.对公民处以2000元以上罚款B.对法人或者其他组织处以1万元以上罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权20.根据消费税规定，下列应税消费品中，采用从量定额计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.化妆品21.个人转让住房计算个人所得税时，下列不属于“合理费用”的是（）。A.住房装修费用B.住房贷款利息C.增值税D.手续费22.下列所得中，按“财产租赁所得”缴纳个人所得税的是（）。A.个人提供担保取得的收入B.个人转租房屋取得的租金收入C.个人兼职取得的收入D.个人取得的稿酬23.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.200%24.增值税一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率在建筑服务发生地预缴税款。A.2%B.3%C.5%D.9%25.下列资源中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.地热C.森林资源D.水资源26.企业发生的下列保险费支出，不得在企业所得税税前扣除的是（）。A.按规定为职工缴纳的基本社会保险费B.为投资者缴纳的补充养老保险C.为职工缴纳的补充医疗保险D.为职工购买的人寿保险27.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月28.下列项目中，属于增值税混合销售的是（）。A.销售货物同时提供运输服务B.销售货物同时提供建筑安装服务C.销售货物同时提供电信服务D.销售货物同时提供餐饮服务29.根据印花税法，下列凭证中免征印花税的是（）。A.财产所有权转移书据B.无息、贴息借款合同C.建设工程合同D.商标专用权转让书据30.下列纳税人中，应当办理增值税一般纳税人登记的是（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业B.年应税销售额未超过标准但会计核算健全的企业C.个体工商户以外的其他个人D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位31.企业发生的下列资产损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的是（）。A.固定资产盘亏损失B.存货报废损失C.企业各项存货发生的正常损耗D.坏账损失32.下列项目中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.劳动分红D.托儿补助费33.根据土地增值税规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.10%B.15%C.20%D.25%34.增值税纳税人采用预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.货物发出的当天C.合同约定的收款日期的当天D.收到全部货款的当天35.下列企业中，属于企业所得税居民企业的是（）。A.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业C.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，且在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业D.以上均不是36.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%37.某企业进口一批货物，海关审定关税完税价格为1000万元，关税税率20%，增值税税率13%。该企业应缴纳增值税（）万元。A.130B.156C.260D.17638.下列各项中，不免征个人所得税的是（）。A.省级人民政府颁发的教育奖金B.按照国家统一规定发给的补贴、津贴C.企业发放的季度奖金D.福利费39.根据税收征收管理法，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.0.05%B.0.5%C.0.1%D.0.01%40.增值税一般纳税人发生下列行为，可以选择适用简易计税方法的是（）。A.销售不动产B.销售2016年4月30日前取得的不动产C.提供贷款服务D.销售货物二、多项选择题（本题型共20题，每题2分，共40分。每小题备选答案中有两个或两个以上符合题意，至少有一个错项。全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产E.销售不动产2.下列项目，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票D.购进的贷款服务E.购进的旅客运输服务3.企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.合理的会议费E.罚金、罚款和被没收财物的损失4.下列所得，属于个人所得税“偶然所得”的有（）。A.个人得奖B.中奖C.中彩D.房屋产权无偿赠与直系亲属E.企业在业务宣传活动中向本单位以外的个人赠送礼品5.下列车船中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.警用车船C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.载客汽车E.摩托车6.下列合同中，应计算缴纳印花税的有（）。A.购销合同B.技术合同C.借款合同D.财产租赁合同E.慈善捐赠合同7.根据资源税规定，下列属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤D.海盐E.人造石油8.下列行为中，属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A.单位向其他单位无偿提供服务B.单位向个人无偿提供服务C.单位向其他单位无偿转让无形资产D.单位向个人无偿转让不动产E.单位向本单位员工提供服务9.企业实际发生的下列支出中，按照规定可以在企业所得税税前扣除的有（）。A.不超过工资薪金总额8%的职工教育经费B.不超过工资薪金总额14%的职工福利费C.不超过工资薪金总额2%的工会经费D.合理的劳动保护支出E.全额扣除的业务招待费10.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单或者收到部分货款的当天E.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天11.下列税种中，属于财产和行为税的有（）。A.房产税B.印花税C.契税D.车辆购置税E.城镇土地使用税12.根据企业所得税法，企业下列资产中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。A.未投入使用的房屋B.未投入使用的设备C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.与经营活动无关的无形资产E.自创商誉13.下列行为中，应征收消费税的有（）。A.生产销售电池B.生产销售涂料C.零售超豪华小汽车D.批发卷烟E.进口雪茄烟14.根据个人所得税专项附加扣除，下列项目中属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金E.赡养老人15.下列纳税人中，可以申请退还增量留抵税额的有（）。A.连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元的一般纳税人B.纳税信用等级为A级或者B级的一般纳税人C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的E.所有小规模纳税人16.根据税收征收管理法，税务机关的职权包括（）。A.税收征收权B.税收管理权C.税务检查权D.代位权、撤销权E.制定税法权17.下列情形中，纳税人应当依法缴纳契税的有（）。A.以土地、房屋权属作价投资、入股B.以土地、房屋权属抵债C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.因共有不动产份额变化导致承受方增加份额E.法定继承人继承土地、房屋权属18.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入E.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益19.增值税一般纳税人在计算应纳税额时，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.用于集体福利的购进货物D.非正常损失的购进货物E.用于增值税应税项目的购进货物20.下列所得中，按“财产转让所得”缴纳个人所得税的有（）。A.个人转让股权B.个人转让机器设备C.个人转让土地使用权D.个人转让有价证券E.个人出租房屋三、计算题（本题型共2大题，每题4小题，每小题2分，共16分。每小题只有一个正确答案）计算题一某增值税一般纳税人（适用税率13%）2026年1月发生下列业务：-销售自产货物不含税销售额200万元；-提供交通运输服务不含税销售额50万元（税率9%）；-购进原材料取得增值税专用发票注明税额26万元；-购进一辆经营用小汽车，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元，该小汽车兼用于货物运输和职工通勤；-支付不动产租赁费，取得增值税专用发票注明税额2.2万元；-上期留抵税额1.5万元。根据上述资料，回答下列小题。1.当期销项税额为（）万元。A.26.0B.26.5C.30.5D.31.52.当期准予抵扣的进项税额为（）万元。A.26.0B.29.9C.32.1D.33.63.当期应纳增值税为（）万元。A.0B.1.5C.2.5D.3.54.当期期末留抵税额为（）万元。A.0B.1.5C.3.1D.4.5计算题二某居民企业2025年度有关资料如下：-产品销售收入5000万元；-销售费用800万元，其中广告费和业务宣传费700万元；-管理费用600万元，其中业务招待费40万元，新技术研究开发费用120万元（未形成无形资产，计入当期损益）；-财务费用100万元；-营业外支出50万元，其中通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠30万元。根据上述资料，回答下列小题。1.广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.50C.100D.1502.业务招待费应调增应纳税所得额（）万元。A.10B.16C.24D.403.研究开发费用应调减应纳税所得额（）万元。A.60B.90C.100D.1204.捐赠支出应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.30C.36D.50四、综合分析题（本题型共2大题，每题6小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或多个符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选所选的每个选项得0.5分，多选、错选、不选均不得分）综合分析题一某增值税一般纳税人（工业企业）2026年6月发生如下业务：-销售A产品取得不含税销售额500万元，开具增值税专用发票；-销售B产品取得含税销售额226万元；-将自产A产品10万元（市场价）用于职工福利；-购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额65万元；-购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元；-支付运输费用10.9万元，取得增值税专用发票注明税额0.9万元；-上月留抵税额5万元。根据上述资料，回答下列小题。1.销售B产品的销项税额为（）万元。A.20B.26C.28.38D.32.72.该企业6月销项税额合计为（）万元。A.65B.91C.92.3D.93.33.该企业6月可抵扣进项税额合计为（）万元。A.65B.78C.78.9D.83.94.该企业6月应纳增值税为（）万元。A.13.4B.8.4C.18.4D.9.45.该企业6月应纳城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。（城建税税率7%，教育费附加征收率3%）A.0.84B.1.008C.1.68D.2.0166.下列关于该企业税务处理的说法，正确的有（）。A.将自产货物用于职工福利应视同销售B.购进设备进项税额可以一次性抵扣C.交通运输服务适用9%增值税税率D.上期留抵税额可以抵减当期应纳增值税综合分析题二某居民企业2025年度有关资料如下：全年销售收入8000万元，利润总额480万元。其他资料：-销售费用中列支广告费1100万元；-管理费用中列支业务招待费60万元，研究开发费用150万元（未形成无形资产，计入当期损益）；-营业外支出中列支税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠40万元；-无其他纳税调整项目。根据上述资料，回答下列小题。1.广告费应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.100C.200D.3002.业务招待费应调增应纳税所得额（）万元。A.12B.24C.36D.483.税收滞纳金应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.5C.10D.204.捐赠支出应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.10C.20D.405.研究开发费用应调减应纳税所得额（）万元。A.75B.100C.150D.3006.该企业2025年度应纳企业所得税额为（）万元。A.89.25B.91C.97.5D.120参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：食用植物油适用9%税率；调制乳、淀粉、方便面均适用13%税率。2.答案：C解析：合理的工资薪金支出准予据实扣除；A、B不得扣除；D超过部分准予结转以后3年内扣除。3.答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。4.答案：C解析：财产保险合同属于印花税应税合同；A、B不属于征税范围；D免税。5.答案：A解析：B、C属于房地产开发企业专用扣除项目；A为各类纳税人均可扣除。6.答案：B解析：高尔夫球及球具属于消费税征税范围；电动汽车、变压器油、酒精不属于。7.答案：C解析：从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内办理税务登记。8.答案：C解析：C属于税收保全；A、B属于强制执行；D属于滞纳金措施。9.答案：D解析：A、B、C均属于免征增值税项目。10.答案：D解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%。11.答案：A解析：用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。12.答案：D解析：企业发放的实物福利应并入工资薪金缴纳个人所得税；A、B、C免税。13.答案：D解析：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票均可按规定抵扣进项税额。14.答案：D解析：契税征税范围包括土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、交换等。15.答案：B解析：不含税销售额=45.45÷(16.答案：D解析：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，折旧年限为5年。17.答案：A解析：自产货物用于集体福利应视同销售；B、C、D属于进项税额转出情形。18.答案：C解析：契税属于地方税；消费税、车辆购置税、关税属于中央税。19.答案：B解析：税务机关对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚前，应当告知听证权利。20.答案：C解析：啤酒采用从量定额计征；卷烟、白酒复合计征；化妆品从价计征。21.答案：C解析：个人转让住房缴纳的增值税不能作为合理费用扣除；A、B、D属于合理费用。22.答案：B解析：个人转租房屋取得的租金收入属于财产租赁所得；C属于劳务报酬所得；D属于稿酬所得。23.答案：C解析：企业安置残疾人员所支付工资，在据实扣除基础上按100%加计扣除。24.答案：A解析：一般计税方法下跨县提供建筑服务预征率为2%。25.答案：B解析：地热属于资源税“能源矿产”税目；人造石油不属于征税范围；森林资源、水资源目前未列入资源税征税范围。26.答案：D解析：企业为职工购买的人寿保险不得税前扣除；B、C在规定标准和范围内可扣除。27.答案：B解析：延期缴纳税款最长不得超过3个月。28.答案：A解析：一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且二者具有从属关系，属于混合销售。销售货物同时提供运输服务属于混合销售；B、C、D通常按兼营处理。29.答案：B解析：无息、贴息借款合同免征印花税。30.答案：A解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业应当办理一般纳税人登记；B可以选择登记；C、D不得办理或可选择不办理。31.答案：C解析：企业各项存货发生的正常损耗以清单申报扣除；A、B、D属于专项申报。32.答案：C解析：劳动分红属于工资、薪金所得；A、B、D不属于工资、薪金所得，不征税。33.答案：C解析：增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅免征土地增值税。34.答案：B解析：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等，为收到预收款或合同约定收款日期。35.答案：A解析：居民企业包括依法在中国境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。36.答案：B解析：车辆购置税税率为10%。37.答案：B解析：组成计税价格=1000×(38.答案：C解析：企业发放的季度奖金应计入工资、薪金所得缴纳个人所得税；A、B、D属于免税范围。39.答案：A解析：滞纳金按日加收滞纳税款万分之五，即0.05%。40.答案：B解析：一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法。二、多项选择题1.答案：ABCDE解析：增值税征税范围包括销售货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产。2.答案：ABCE解析：购进的贷款服务不得抵扣进项税额；自2019年4月1日起，购进的旅客运输服务可以抵扣。3.答案：ABCE解析：合理的会议费可以扣除；A、B、C、E均不得在税前扣除。4.答案：ABCE解析：房屋产权无偿赠与直系亲属免征个人所得税，不属于偶然所得征税范围；A、B、C、E属于偶然所得。5.答案：ABC解析：载客汽车、摩托车应按规定缴纳车船税。6.答案：ABCD解析：慈善捐赠合同不属于印花税应税合同。7.答案：ABCD解析：人造石油不属于资源税征税范围。8.答案：ABCD解析：单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务、转让无形资产或不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，应视同销售；向本单位员工提供服务不属于视同销售。9.答案：ABCD解析：业务招待费按发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰，不得全额扣除。10.答案：ABCDE解析：以上各项均符合增值税纳税义务发生时间的规定。11.答案：ABCE解析：车辆购置税属于特定目的税，不属于财产和行为税；A、B、C、E属于财产和行为税。12.答案：BCDE解析：除房屋、建筑物以外，未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产、与经营活动无关的无形资产、自创商誉均不得扣除折旧或摊销。房屋、建筑物未投入使用仍可计提折旧。13.答案：ABCDE解析：电池、涂料属于消费税税目；超豪华小汽车在零售环节加征；卷烟在批发环节加