2026年高级审计师考试题库及答案

2026年高级审计师考试题库及答案一、必答题（共5题，每题12分，合计60分。所有考生必须作答）（一）第1题1.案例背景2025年3月，某市审计局按照年度审计项目计划，对市民政局2024年度预算执行及决算草案进行审计。审计组组长由行政事业审计科科长李某担任，审计实施过程中发生以下事项：（1）审计组进点后，仅向市民政局送达了审计通知书，未将审计通知书抄送市纪委监委、市委组织部等相关部门。（2）审计发现市民政局下属单位市养老服务中心存在挪用养老服务专项资金120万元用于发放职工福利的问题，审计组在审计报告中对该问题进行了反映，鉴于养老服务中心主任张某主动交代问题且全额退缴资金，审计组未将该问题移送纪检监察机关，仅作出了调账处理的审计决定。（3）2025年5月10日，审计局出具审计决定书并送达市民政局，要求其在30日内完成整改。2025年7月20日，市民政局向审计局报送了整改报告，行政事业审计科科长李某直接审阅整改报告后认定整改到位，未开展实地核查。（4）审计整改结束后，审计局仅将整改情况向市政府进行了报告，未向市委审计委员会报送。2.问题请结合《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》（2024年修订）的相关规定，指出上述事项中存在的不妥之处，并说明理由。【参考答案】1.事项（1）存在不妥：审计组仅向被审计单位送达审计通知书，未抄送与审计项目有关的部门。理由：根据《中华人民共和国审计法实施条例》（2024年修订）第二十一条规定，审计机关应当将审计通知书抄送与审计项目有关的部门和单位。本次预算执行审计涉及财政资金监管、干部监督等内容，与市纪委监委、市委组织部等部门职责相关，应当按规定抄送审计通知书。2.事项（2）存在不妥：审计组对涉嫌违纪违法的问题未按规定移送纪检监察机关。理由：根据《中华人民共和国审计法》第五十四条规定，审计机关发现被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，认为应当追究有关责任人员党纪政务责任或者刑事责任的，应当向有关主管机关、单位移送有关材料。本案中养老服务中心挪用养老专项资金发放职工福利，涉嫌违反中央八项规定精神及财经纪律，属于应当移送纪检监察机关的情形，即便相关人员主动退缴资金，也应当按规定移送，由纪检监察机关依规依纪作出处理。3.事项（3）存在不妥：审计组仅通过书面审阅整改报告即认定重大问题整改到位，未开展实地核查。理由：根据《中华人民共和国审计法实施条例》（2024年修订）第四十七条规定，审计机关开展审计整改跟踪检查，应当根据问题的性质、金额大小、影响程度等采取相应的检查方式。本案中挪用120万元养老专项资金属于重大违法违规问题，涉及公共资金安全和民生保障，应当采取实地检查方式核实整改情况，不能仅依据书面整改报告认定整改到位。4.事项（4）存在不妥：审计局未将审计整改情况向市委审计委员会报告。理由：根据《中华人民共和国审计法》第三条规定，审计机关应当坚持中国共产党对审计工作的领导，贯彻落实党中央关于审计工作的方针政策和决策部署，按照法定职责、权限和程序开展审计工作。审计整改情况属于审计工作重大事项，应当向本级党委审计委员会报告，接受党委审计委员会的领导和监督。（二）第2题1.案例背景2025年6月，某省审计厅按照省委组织部的委托，对甲县县委副书记、县长王某2021年3月至2025年4月任期经济责任履行情况进行审计。审计组由财政审计处副处长赵某担任组长，审计过程中发生以下事项：（1）审计组进点前，仅听取了省财政厅、省自然资源厅等部门的意见，未听取省纪委监委、省委组织部的意见。（2）审计组在审计评价时，仅对王某任期内的财政收支、财务收支情况进行了评价，未对其贯彻落实党和国家经济方针政策、重大经济决策、风险防控、廉洁从政等情况进行评价。（3）审计发现，甲县2023年违规返还企业税收1.2亿元，该事项是王某主持召开县政府常务会议研究决定的，参会的副县长均表示同意，审计组认定王某对该问题承担领导责任。（4）审计组在出具审计报告前，仅征求了甲县政府的意见，未征求王某本人的意见。2.问题请结合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》等相关规定，指出上述事项中存在的不妥之处，并说明理由；简述经济责任审计中直接责任、主管责任、领导责任的界定标准。【参考答案】1.不妥之处及理由（1）事项（1）不妥：审计组进点前未听取纪检监察、组织人事部门的意见。理由：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，审计组应当根据审计项目计划，听取纪检监察机关、组织人事部门等有关单位对被审计领导干部的意见，了解被审计领导干部的有关情况，明确审计重点。（2）事项（2）不妥：审计评价内容不全面。理由：经济责任审计评价应当以任职期间公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配和使用为基础，围绕领导干部权力运行和责任落实情况，对贯彻落实党和国家经济方针政策和决策部署情况、重大经济决策情况、财政财务收支管理情况、风险管理和内部控制情况、廉洁从政（从业）情况等进行全面评价，不能仅局限于财政财务收支领域。（3）事项（3）不妥：责任界定不准确，王某应当承担主管责任而非领导责任。理由：违规返还税收的事项由王某主持召开县政府常务会议研究决定，王某作为县长，是县政府主要负责人，直接分管财政工作，对该事项具有直接决策权，属于其直接分管工作范围内的决策事项，应当承担主管责任；领导责任适用于非直接分管领域的普遍性、区域性问题。（4）事项（4）不妥：审计报告未征求被审计领导干部本人的意见。理由：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，审计组实施审计后，应当将审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见，保障被审计领导干部的陈述和申辩权利。2.责任界定标准（1）直接责任：领导干部对其任职期间履行经济责任过程中存在的下列情形承担直接责任：①直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；②授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；③贯彻党和国家经济方针政策和决策部署不坚决不全面不到位，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；④未完成法定或约定的第一责任人事项，造成重大损失或不良影响的；⑤未经民主决策或在多数人不同意的情况下直接决定重大经济事项，造成重大损失的；⑥对发现的问题不及时整改或整改不力，造成重大损失的；⑦其他应当承担直接责任的情形。（2）主管责任：领导干部对其直接分管（含协管）的工作不履行或者不正确履行经济责任，除直接责任外，存在下列情形的承担主管责任：①对直接分管工作的决策、执行、监管不到位，造成损失或不良影响的；②民主决策程序不规范、决策不当，造成直接分管领域损失的；③其他应当承担主管责任的情形。（3）领导责任：除直接责任和主管责任外，领导干部对其管辖范围内的工作不履行或者不正确履行经济责任的，承担领导责任，主要包括对辖区内普遍性、倾向性问题负有的总责，对领导班子集体决策的非直接分管事项负有的责任等。（三）第3题1.案例背景某大型国有控股集团公司2024年营业收入超过1200亿元，旗下拥有23家全资子公司、17家控股子公司。2025年2月，集团内部审计部按照年度审计计划，对旗下全资子公司A公司2022年至2024年股权投资情况进行专项审计。审计过程中发生以下事项：（1）集团内部审计部由集团财务总监张某分管，内部审计部经理向张某汇报工作，重大审计事项由张某审批后向集团总经理报告。（2）审计组进点后，A公司总经理认为内部审计部隶属于集团管理层，无权审计董事会决策的股权投资项目，仅向审计组提供了股权投资的财务凭证，未提供股权投资的决策文件、可行性研究报告、尽职调查报告等资料。（3）审计发现A公司2023年投资的某高新技术企业项目，因未开展充分的尽职调查，导致投资的3000万元股权面临减值风险，审计组在审计报告中提出了计提减值准备的建议，未向集团董事会审计委员会报告该重大风险事项。（4）审计结束后3个月，内部审计部未对A公司的审计整改情况进行跟踪检查。2.问题请结合《内部审计基本准则》等相关规定，指出上述事项中存在的问题，并提出改进建议；简述内部审计在公司治理中的作用。【参考答案】1.存在的问题及改进建议（1）内部审计独立性不足问题问题：内部审计部由财务总监分管，向总经理报告工作，未向董事会审计委员会负责并报告工作，独立性受到管理层干预的风险较高，不符合内部审计独立性要求。改进建议：调整内部审计管理体制，明确内部审计部向董事会审计委员会负责并报告工作，接受监事会监督；内部审计机构负责人的任免由审计委员会提名、董事会决定，确保内部审计不受管理层和其他部门的不当干涉。（2）审计范围受限问题问题：A公司以内部审计隶属于管理层为由，拒绝提供股权投资决策类资料，审计范围被人为限制，影响审计工作的完整性。改进建议：集团董事会应当以制度形式明确内部审计的全覆盖权限，内部审计有权对集团及所属单位所有经济活动、决策事项进行审计监督；对被审计单位拒绝配合审计的情形，内部审计应当直接向审计委员会报告，由董事会责令被审计单位配合，必要时追究相关人员责任。（3）重大风险报告不规范问题问题：审计发现3000万元股权投资面临重大减值风险，仅提出计提减值的建议，未向董事会审计委员会报告重大风险，不符合重大事项报告要求。改进建议：建立内部审计重大事项直报制度，对审计发现的重大违法违规、重大风险隐患、重大损失浪费等事项，内部审计部应当直接向董事会审计委员会报告，同时抄送管理层，确保治理层及时掌握风险并采取应对措施。（4）审计整改跟踪不到位问题问题：审计结束后3个月未开展整改跟踪检查，审计成果未有效转化，不符合审计闭环管理要求。改进建议：建立审计整改跟踪机制，明确整改跟踪责任人和时限要求，在审计报告出具后90日内开展整改核查，对整改不到位的单位进行约谈、问责，确保审计发现的问题见底清零。2.内部审计在公司治理中的作用（1）监督作用：通过对财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的常态化监督，及时发现违法违规、损失浪费、管理漏洞等问题，保障资产安全完整，维护财经纪律。（2）评价作用：通过对治理结构、内部控制、风险管理体系健全性和有效性的评价，为董事会和管理层提供客观公正的评价意见，助力完善公司治理体系。（3）咨询作用：依托专业优势为战略规划、重大决策、流程优化提供咨询服务，帮助企业防范风险、提高运营效率，支撑战略目标实现。（4）风险预警作用：通过风险导向审计，提前识别和评估各类风险，向治理层和管理层发出预警，推动风险关口前移，保障企业持续健康发展。（四）第4题1.案例背景2025年4月，某市审计局开展2024年度全市基本养老保险基金审计，为提升审计效率和精准度，审计组运用大数据审计技术开展工作，具体情况如下：（1）审计组从市社保局、市医保局、市公安局、市民政局、市卫健委等12个部门采集了涉及养老保险参保、缴费、待遇发放、人员死亡、户籍变动等共23类数据，数据量达1.2TB。（2）数据采集完成后，审计组直接将原始数据导入分析平台进行关联分析，未对数据进行清洗和验证，导致分析结果出现大量错误。（3）审计组通过大数据分析发现，有127名已死亡人员仍在领取养老金，涉及金额387万元，但审计组未对分析结果进行逐笔核实，直接将其作为审计发现的问题写入审计报告。（4）审计过程中，审计组将采集的所有数据存储在审计人员的个人笔记本电脑中，未采取加密、访问控制等安全措施，导致部分参保人员的个人信息泄露。2.问题请结合《审计署关于推进大数据审计工作的意见》《中华人民共和国数据安全法》等相关规定，指出上述事项中存在的问题；说明大数据审计的主要工作流程，以及大数据审计中数据安全管理的核心要求。【参考答案】1.存在的问题（1）数据预处理环节缺失：采集数据后未开展清洗、转换、验证等预处理工作，直接使用原始数据进行分析，导致数据质量低下、分析结果失真，不符合审计数据质量要求。（2）审计证据不充分：对大数据分析发现的疑点未进行逐笔核实，直接作为审计问题写入报告，违反了审计证据充分性、适当性的基本要求，审计结论缺乏有效支撑。（3）数据安全管理不到位：将涉及个人隐私的敏感数据存储在个人设备中，未采取加密、访问控制、脱敏等安全防护措施，违反《数据安全法》《个人信息保护法》相关规定，存在数据泄露、篡改的重大风险。2.大数据审计的主要工作流程大数据审计遵循“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的工作模式，核心流程包括：（1）审计数据采集：根据审计目标确定数据需求，按照法定权限和程序采集结构化、半结构化、非结构化数据，确保数据的完整性和真实性。（2）审计数据预处理：对原始数据进行清洗、转换、加载、校验，去除重复、错误、缺失数据，统一数据格式和标准，提升数据可用性。（3）审计数据分析：结合审计事项，运用查询分析、关联分析、聚类分析、趋势预测、机器学习等方法开展多维度分析，筛选审计疑点和异常线索。（4）审计疑点核实：对分析发现的疑点，采取现场核查、函证、询问、调取原始凭证等方式逐一核实，确认问题真实性，获取充分适当的审计证据。（5）审计结论形成：对核实后的问题进行汇总分析，从体制机制制度层面剖析原因，提出审计建议，形成审计报告，实现审计全覆盖与精准化的有机统一。3.数据安全管理的核心要求（1）分级分类管理：根据数据重要程度和敏感程度进行分级分类，对核心数据、敏感数据采取更严格的保护措施。（2）权限最小化：按照“最小必要”原则授予审计人员数据访问权限，严禁超权限访问、使用数据。（3）全流程防护：采取数据脱敏、加密存储、身份认证、访问控制、日志审计等技术措施，覆盖数据采集、存储、传输、使用、销毁全流程。（4）责任落实：明确数据安全责任人，建立数据安全管理制度，定期开展数据安全检查，对违规行为严肃追责。（5）合规销毁：审计项目结束后，按规定对审计数据进行清理销毁，严禁私自留存、泄露审计数据。（五）第5题1.案例背景2025年7月，某省审计厅组织开展2024年度地方政府专项债券资金管理使用情况跟踪审计，抽查了甲市的15个专项债券项目，涉及债券资金28.6亿元，审计发现以下问题：（1）甲市2024年申报的某城市停车场建设项目，实际未纳入城市建设总体规划，项目前期手续不全，通过伪造土地使用权证、可行性研究报告等方式骗取专项债券资金3.2亿元，资金到位后全部闲置。（2）甲市某产业园区标准厂房建设项目，专项债券资金5亿元，截至审计日，项目仅完成总工程量的18%，远低于计划进度，有3.8亿元债券资金滞留在财政专户超过6个月。（3）甲市某生态环境治理项目，将专项债券资金1.2亿元挪用用于弥补市本级一般公共预算缺口，发放机关事业单位职工工资。（4）甲市某交通建设项目，债券资金8亿元，项目建成后实际收益率仅为0.8%，远低于项目申报时测算的3.2%，项目偿债来源不足，存在较大的偿债风险。2.问题请结合《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》《地方政府债券发行管理办法》等相关规定，对上述问题分别进行定性；说明地方政府专项债券审计的核心重点内容。【参考答案】1.问题定性（1）城市停车场建设项目问题：属于虚假申报专项债券项目、骗取债券资金的严重违法违规行为。违反了专项债券项目需符合发展规划、前期手续完备、具备开工条件的管理要求，严重扰乱专项债券管理秩序，应当追回骗取的债券资金，依法依规追究相关人员责任。（2）产业园区标准厂房建设项目问题：属于债券资金闲置浪费、项目推进不力的问题。违反了专项债券资金需加快支出进度、提高使用效益的管理要求，应当督促当地政府加快项目建设进度，及时拨付使用资金，对长期闲置的资金按规定收回统筹使用。（3）生态环境治理项目问题：属于挪用专项债券资金的财政违法行为。违反了专项债券资金专款专用、只能用于公益性资本支出的规定，严禁用于经常性支出和弥补一般公共预算缺口，应当追回挪用资金，严肃追究相关人员责任。（4）交通建设项目问题：属于项目绩效不实、偿债风险突出的问题。违反了专项债券项目收益需覆盖本息、实行绩效管理的要求，存在地方政府债务风险隐患，应当督促当地政府落实偿债责任，盘活项目资产，拓宽偿债资金来源，防范化解债务风险。2.专项债券审计的核心重点内容（1）项目储备申报环节：重点审查项目是否符合国家产业政策和地方发展规划，前期手续是否真实完备，收益测算是否科学合理，是否存在虚假申报、重复申报、套取债券资金的问题。（2）资金管理使用环节：重点审查资金是否专款专用，是否存在截留、挪用、挤占资金的问题，是否按规定及时拨付到项目单位，是否存在资金长期闲置、沉淀浪费的问题。（3）项目建设运营环节：重点审查项目建设程序是否合规，工程进度和质量是否达标，项目建成后运营情况是否符合预期，实际收益是否达到测算目标，是否存在项目烂尾、效益低下的问题。（4）债务偿还风险环节：重点审查偿债责任是否落实，偿债资金来源是否稳定可靠，是否建立风险预警机制，是否存在隐性债务风险，绩效管理结果是否与债券资金分配挂钩。二、选答题（共4题，考生任选2题作答，每题20分，合计40分。多答的按前2题计分）（一）第1题1.案例背景2025年5月，某中央企业审计部按照年度审计计划，对集团境外业务板块开展合规管理专项审计，重点审计2022年至2024年境外投资项目的合规情况，审计发现以下问题：（1）集团未建立境外投资合规审查机制，境外投资项目的决策仅由战略投资部和财务部审核，未经过合规管理部门的审查，有3个境外投资项目未开展东道国的法律、税务、环保等合规风险评估，涉及投资金额12.7亿美元。（2）集团下属某境外子公司为获得当地某工程项目，向当地政府官员支付了200万美元的“咨询费”，未履行合规审批程序，涉嫌商业贿赂。（3）集团境外子公司未建立合规管理体系，未配备专职合规管理人员，未对境外员工开展合规培训，近3年有5名境外员工因违反东道国劳动法规被当地监管部门处罚。（4）集团未建立境外合规问责机制，对境外业务中发生的合规违规行为，未追究相关人员的责任。2.问题请结合《中央企业合规管理办法》《第2207号内部审计具体准则——合规审计》的相关规定，简述合规审计与财务审计的主要区别；说明境外投资合规审计的核心重点；针对上述问题提出审计建议。【参考答案】1.合规审计与财务审计的主要区别（1）审计目标不同：合规审计目标是审查经营管理行为的合规性，促进完善合规管理体系、防范合规风险；财务审计目标是审查财务收支的真实性、合法性、效益性，保障资产安全、提升财务信息质量。（2）审计内容不同：合规审计覆盖战略规划、投资决策、生产经营、劳动用工、反腐败等全领域，审查对法律法规、监管规定、行业准则、内部制度的遵循情况；财务审计主要聚焦财务收支、会计核算、财务报表等财务领域。（3）审计依据不同：合规审计依据包括国家法律法规、监管要求、行业标准、内部制度、东道国法律、国际规则等；财务审计依据主要是会计准则、财经法规、财务制度等。（4）审计方法不同：合规审计除采用检查、函证、分析等常规方法外，更多运用流程梳理、风险评估、合规测试、访谈调查等方法，重点识别流程中的合规风险点；财务审计以实质性程序为核心，重点验证财务数据的真实性。（5）成果运用不同：合规审计成果主要用于完善合规体系、优化业务流程、追究合规责任；财务审计成果主要用于规范财务管理、提高资金效益、保障财务信息可靠。2.境外投资合规审计的核心重点（1）合规管理体系建设情况：重点审查境外业务合规管理组织架构是否健全，合规制度是否完善，合规审查机制是否建立，合规人员是否配备到位，合规培训是否有效开展。（2）投资决策合规情况：重点审查境外投资项目是否履行合规审查程序，是否开展东道国法律、税务、环保、劳工、反腐败等领域的风险评估，决策程序是否合规，是否存在未经合规审查擅自决策的情形。（3）境外经营合规情况：重点审查境外子公司生产经营是否符合东道国法律法规，是否存在商业贿赂、不正当竞争、违反劳动法规、破坏环境等行为，是否建立日常合规风险防控机制。（4）合规问责机制情况：重点审查是否建立合规违规行为问责制度，对发生的合规问题是否及时调查处理，是否追究相关人员责任，是否采取整改措施防范同类问题重复发生。3.审计建议（1）健全境外合规管理体系：明确合规管理部门的境外业务管理职责，建立境外投资合规审查刚性机制，将合规审查作为境外投资决策的必经前置程序，配备专职境外合规管理人员，完善境外合规管理制度体系。（2）强化投资全流程合规管控：对所有境外投资项目开展全周期合规风险评估，重点覆盖东道国法律、税务、环保、劳工、反腐败等领域，出具合规审查意见，未经合规审查通过的项目不得提交决策。（3）加强境外子公司合规建设：指导境外子公司建立符合东道国要求的合规管理体系，定期开展境外员工合规培训，提升合规意识，每年度开展境外合规自查，及时排查整改合规隐患。（4）建立合规问责激励机制：制定合规违规行为问责办法，对境外业务中的合规违规行为严肃追责，将合规管理情况纳入绩效考核体系，设置合规专项奖励，强化正向激励和反向约束。（二）第2题1.案例背景2025年8月，某市审计局按照市委组织部的委托，对乙市市委书记刘某2020年6月至2025年5月任期开展自然资源资产离任（任中）审计。审计组由农业农村审计处副处长孙某担任组长，审计过程中发生以下事项：（1）审计组仅将耕地保护、矿产资源开发利用作为审计重点，未将水资源保护、森林资源管护、生态环境保护等纳入审计范围，审计覆盖面不足。（2）审计组在评价刘某自然资源资产管理责任履行情况时，仅采用了耕地保有量、矿产资源开采量等数量指标，未采用质量指标、效益指标和可持续性指标，评价指标体系不科学。（3）审计发现乙市2023年有12宗耕地被违规占用用于建设工业厂房，该事项是乙市自然资源和规划局违规审批的，刘某作为市委书记，未直接分管自然资源工作，审计组认定刘某对该问题不承担责任。（4）审计组在出具审计报告前，仅征求了乙市政府的意见，未征求刘某本人及市自然资源局、生态环境局等相关部门的意见。2.问题请结合《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》等相关规定，指出上述事项中存在的不妥之处，并说明理由；简述自然资源资产离任审计的主要内容，以及审计评价指标体系的设置原则。【参考答案】1.不妥之处及理由（1）事项（1）不妥：审计范围不全面，未涵盖水资源、森林资源、生态环境保护等核心内容。理由：根据《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，自然资源资产离任审计范围包括土地、水、森林、草原、矿产、海洋等各类自然资源资产管理和生态环境保护情况，审计组应当结合被审计地区资源禀赋特点确定全面的审计范围，不能仅选择性审计部分资源类型。（2）事项（2）不妥：审计评价指标体系不科学，过于侧