2026年中级会计考试试题及答案

2026年中级会计考试真题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月1日购入一台生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元，支付安装人员薪酬3万元，设备于当日达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2026年甲公司应对该设备计提的折旧额为（）万元。A.77.9B.82C.80.8D.80答案：B解析：该设备的初始入账价值=200+2+3=205（万元），双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，会计年度与折旧年度一致时，2026年为第一个折旧年度，折旧额=205×40%=82（万元），预计净残值在最后两年扣除，第一年计算时无需考虑。2.下列各项关于企业无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年平均摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销D.商誉属于具有不可辨认性的无形资产答案：B解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不摊销，每年年末进行减值测试；选项C，当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的当月停止摊销；选项D，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产核算范畴。3.2026年3月1日，乙公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，A商品单独售价为6000元，B商品单独售价为24000元，合同价款为25000元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月后交付，只有两项商品全部交付后，乙公司才有权收取25000元的合同对价。假定A、B商品分别构成单项履约义务，控制权在交付时转移给客户。不考虑相关税费，乙公司交付A商品时应确认的合同资产金额为（）元。A.5000B.6000C.25000D.0答案：A解析：交易价格按单独售价比例分摊，A商品分摊的交易价格=25000×[6000/(6000+24000)]=5000（元）。因交付A商品时仅完成一项履约义务，无权收取全部对价，故计入合同资产，交付B商品时再转入应收账款。4.甲公司2025年度实现利润总额2000万元，其中，国债利息收入120万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款200万元，当期计提存货跌价准备80万元，计入损益的研发费用费用化金额300万元（符合加计扣除100%政策）。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司2025年应交所得税金额为（）万元。A.465B.425C.405D.390答案：D解析：应纳税所得额=2000-120（国债利息免税）+200（行政罚款不得扣除）+80（跌价准备当期未实际发生不得扣除）-300×100%（研发费用加计扣除）=1860（万元），应交所得税=1860×25%=465？不，此处修正：研发费用费用化部分加计扣除比例为100%，即税法允许扣除金额为300×2=600万元，会计已扣300万元，故纳税调减300万元；存货跌价准备税法实际发生时扣除，纳税调增80万元；国债利息免税调减120万元；罚款不得扣除调增200万元。应纳税所得额=2000-120+200+80-300=1860？不对，2000-120是1880，加200是2080，加80是2160，减300是1860，1860×25%=465？哦之前选项A是465，刚才答案错了，修正：答案：A，解析如上。5.下列各项中，属于事业单位事业预算收入核算范围的是（）。A.从同级政府财政部门取得的各类财政拨款B.开展专业业务活动取得的非同级财政拨款现金流入C.接受捐赠取得的现金流入D.取得的附属单位上缴的现金流入答案：B解析：选项A属于财政拨款预算收入；选项C属于其他预算收入中捐赠收入；选项D属于附属单位上缴预算收入；事业预算收入核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的现金流入，包括非同级财政拨款的此类流入。6.企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.取得时发生的相关交易费用计入初始入账成本B.资产负债表日公允价值变动计入其他综合收益C.持有期间取得的现金股利冲减投资成本D.处置时公允价值与账面价值的差额计入投资收益答案：D解析：选项A，交易性金融资产取得时的交易费用计入投资收益借方；选项B，公允价值变动计入公允价值变动损益；选项C，持有期间宣告发放的现金股利计入投资收益。7.2025年1月1日，丙公司按面值发行3年期分期付息、到期还本的一般公司债券，面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。发行时市场年利率为6%，不考虑发行费用，该债券2025年12月31日的摊余成本为（）万元。已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396。A.1000B.973.27C.981.67D.1026.73答案：C解析：2025年1月1日发行价格=1000×5%×(P/A,6%,3)+1000×(P/F,6%,3)=50×2.6730+1000×0.8396=133.65+839.6=973.25（万元，小数尾差调整为973.27）。2025年实际利息费用=973.27×6%=58.40（万元），应付利息=1000×5%=50（万元），利息调整摊销额=58.40-50=8.40（万元），年末摊余成本=973.27+8.40=981.67（万元）。8.甲公司持有乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2025年乙公司实现净利润1000万元，宣告发放现金股利200万元，其他综合收益增加100万元，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动增加50万元。不考虑其他因素，2025年甲公司长期股权投资账面价值增加额为（）万元。A.300B.285C.270D.255答案：B解析：权益法下长期股权投资账面价值随被投资方所有者权益变动调整，增加额=（1000-200+100+50）×30%=950×30%=285（万元）。9.下列各项关于合营安排会计处理的表述中，正确的是（）。A.合营方对合营企业的投资应按金融工具确认和计量准则进行会计处理B.共同经营的合营方应确认单独所持有的资产、承担的负债C.合营企业的合营方应按份额确认共同经营发生的费用D.未通过单独主体达成的合营安排通常应当划分为合营企业答案：B解析：选项A，对合营企业投资采用权益法核算，属于长期股权投资准则规范范围；选项C，该表述是共同经营合营方的处理，合营企业按权益法核算长期股权投资；选项D，未通过单独主体达成的合营安排通常划分为共同经营。10.企业发生的下列各项或有事项中，应确认预计负债的是（）。A.法院尚未判决的未来可能发生的经营亏损赔偿案，企业预计败诉概率为30%B.对已售出商品计提产品质量保证，保修服务构成单项履约义务C.为关联方提供债务担保，被担保方财务状况良好，预计不会发生代偿D.因未决诉讼预计很可能败诉，且赔偿金额能可靠计量答案：D解析：预计负债确认条件为：现时义务、很可能导致经济利益流出、金额能可靠计量。选项A，败诉概率30%不属于很可能（50%以上）；选项B，产品质量保证构成单项履约义务的，应分摊交易价格确认为合同负债，不确认预计负债；选项C，不是很可能导致经济利益流出。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项资产减值准备中，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.坏账准备C.长期股权投资减值准备D.存货跌价准备答案：AC解析：《资产减值》准则规范的固定资产、无形资产、长期股权投资、成本模式计量的投资性房地产等资产减值，一经计提不得转回；存货、应收款项等流动资产减值在后续影响因素消失时可以转回。2.下列各项中，应计入企业存货入账成本的有（）。A.原材料入库前的挑选整理费B.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费C.进口原材料支付的关税D.自然灾害造成的原材料净损失答案：ABC解析：选项D，自然灾害造成的净损失计入营业外支出，不计入存货成本。3.下列各项现金收支中，属于工业企业投资活动现金流量的有（）。A.收到联营企业分回的现金股利B.以银行存款购买生产用设备C.支付为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息D.处置交易性金融资产收到的现金净额答案：ABD解析：选项C属于筹资活动现金流量（分配股利、利润或偿付利息支付的现金）。4.下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A.辞退福利按职工提供服务的受益对象分别计入相关资产成本或当期损益B.累积带薪缺勤应在职工提供服务从而增加其未来带薪缺勤权利时确认相关职工薪酬成本C.短期利润分享计划应在满足确认条件时计入相关资产成本或当期损益D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计入其他综合收益答案：BCD解析：选项A，辞退福利一律计入管理费用，无需按受益对象分摊。5.下列各项交易或事项中，属于会计估计变更的有（）。A.将固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.将发出存货计价方法由先进先出法变更为加权平均法C.根据新获得的信息调整合同履约进度的确定方法D.将无形资产摊销年限由10年调整为6年答案：ACD解析：选项B属于会计政策变更，其余均为对资产、负债的账面价值或资产消耗方式的判断调整，属于会计估计变更。6.甲公司为房地产开发企业，下列各项关于其投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.已出租的自用办公楼应作为投资性房地产核算B.持有并准备增值后转让的土地使用权应作为投资性房地产核算C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转换为成本模式D.出售以公允价值模式计量的投资性房地产时，持有期间累计公允价值变动应转入其他业务成本答案：ABCD解析：全部表述符合投资性房地产准则规定。7.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.未分配利润B.资本公积——资本溢价C.法定盈余公积D.其他综合收益答案：AC解析：留存收益包括盈余公积（法定+任意）和未分配利润，选项B、D属于所有者权益其他项目，不属于留存收益。8.下列各项关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.预收账款属于外币货币性项目，资产负债表日应按即期汇率折算B.固定资产等非货币性资产按交易发生日即期汇率折算，资产负债表日不改变记账本位币金额C.境外经营财务报表折算时，资产负债表项目采用资产负债表日即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润外采用发生时即期汇率折算D.外币交易性金融资产持有期间产生的汇兑差额计入财务费用答案：BC解析：选项A，预收合同款项未来以货物偿还，不属于货币性项目，按交易发生日即期汇率折算，不产生汇兑差额；选项D，外币交易性金融资产的汇兑差额和公允价值变动一并计入公允价值变动损益。9.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用B.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益C.用于补偿企业已发生的相关成本费用的政府补助，直接计入当期损益或冲减相关成本D.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量答案：ABCD解析：全部表述符合政府补助准则规定。10.甲公司2025年发生的下列交易或事项中，影响当年度营业利润的有（）。A.因产品质量问题被客户起诉，期末计提预计负债50万元B.处置闲置生产设备取得净收益20万元C.持有的其他债权投资期末公允价值上升80万元D.转回以前期间计提的存货跌价准备30万元答案：ABD解析：选项A计入销售费用或营业外支出？不，产品质量保证计入销售费用，未决诉讼若为产品质量相关也计入销售费用，影响营业利润；选项B计入资产处置损益，影响营业利润；选项C计入其他综合收益，不影响损益；选项D冲减资产减值损失，影响营业利润。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，该金融资产的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。（）答案：×解析：重分类时账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益，待该金融资产终止确认或发生减值时转出至投资收益或信用减值损失。2.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系而给予的补偿，不需要区分职工所属部门，一律计入管理费用。（）答案：√解析：辞退福利是企业为终止雇佣关系支付的补偿，不属于职工为企业提供服务的对价，因此全部计入管理费用。3.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应计入长期股权投资初始投资成本。（）答案：×解析：同一控制下企业合并发生的中介费用计入管理费用，不计入长投成本。4.企业在资产负债表日后期间发生的巨额亏损，属于资产负债表日后非调整事项，应在报表附注中披露。（）答案：√解析：巨额亏损是资产负债表日后新发生的事项，不影响资产负债表日的财务状况，属于非调整事项，需要披露。5.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的公允价值和相关税费确认职工薪酬金额，同时结转产品销售成本。（）答案：√解析：自产产品发放职工福利视同销售，按含税公允价值确认应付职工薪酬，同时确认营业收入、结转营业成本。6.企业发生的借款费用，只要是在资本化期间发生的，均应当资本化计入相关资产成本。（）答案：×解析：专门借款闲置资金产生的利息收入或投资收益需要冲减资本化金额；一般借款需按资产支出加权平均数计算资本化金额，超出部分费用化。7.企业将内部研究开发项目开发阶段的支出全部资本化计入无形资产成本。（）答案：×解析：开发阶段支出只有满足资本化条件的才能计入无形资产成本，不满足条件的计入当期损益。8.对于不重要的前期差错，企业无需调整财务报表相关项目的期初数，只需要调整发现当期与前期相同的相关项目。（）答案：√解析：重要前期差错采用追溯重述法调整期初数，不重要的差错视同当期差错处理。9.企业提供额外服务的质量保证，应当按照或有事项准则的规定进行会计处理，计提预计负债。（）答案：×解析：提供额外服务的质量保证构成单项履约义务，应分摊交易价格确认为合同负债，不属于或有事项核算的预计负债。10.企业处置子公司股权导致丧失控制权的，在合并财务报表中，剩余股权应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。（）答案：√解析：丧失控制权时，合并报表视角视同处置全部股权，再按公允价值买回剩余股权，因此剩余股权按公允价值计量，差额计入投资收益。四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）第1小题（10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年至2025年与固定资产相关的交易如下：（1）2024年6月30日，甲公司外购一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款为800万元，增值税税额为104万元，支付安装费10万元（不含税），设备于当日达到预定可使用状态并投入车间使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。（2）2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为320万元。计提减值后，预计剩余使用年限为2年，预计净残值为4万元，折旧方法改为双倍余额递减法。（3）2026年6月30日，甲公司将该设备对外出售，取得价款200万元（不含税），增值税税额为26万元，另支付清理费用2万元（不含税），相关款项均已通过银行存款收付。要求：1.计算该设备2024年应计提的折旧额，编制相关会计分录。2.计算2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额，编制相关会计分录。3.计算该设备2026年6月处置时的损益金额，编制处置相关会计分录。参考答案：1.设备初始入账价值=800+10=810（万元）2024年7月至2025年6月为第一个折旧年度，年数总和下第一年折旧率=5/(1+2+3+4+5)=5/152024年折旧额（6个月）=(810-10)×5/15×6/12=800×5/15×0.5≈133.33（万元）（2分）分录：借：制造费用133.33贷：累计折旧133.33（1分）2.2025年折旧分为两部分：1-6月为第一个折旧年度后半段，折旧额=(810-10)×5/15×6/12≈133.33万元；7-12月为第二个折旧年度前半段，折旧率=4/15，折旧额=(810-10)×4/15×6/12≈106.67万元。2025年全年折旧=133.33+106.67=240（万元）。2025年末设备账面价值=810-133.33-240=436.67（万元），可收回金额为320万元，应计提减值准备=436.67-320=116.67（万元）（2分）分录：借：资产减值损失116.67贷：固定资产减值准备116.67（1分）3.2026年1-6月折旧额（双倍余额递减法，年折旧率=2/2=100%）=320×100%×6/12=160（万元）处置时固定资产账面价值=320-160=160（万元）处置损益=200-160-2=38（万元）（2分）分录：借：固定资产清理160累计折旧533.33（133.33+240+160）固定资产减值准备116.67贷：固定资产810借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款226贷：固定资产清理200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：固定资产清理38贷：资产处置损益38（2分）第2小题（12分）甲公司2025年1月1日开始执行新租赁准则，发生以下租赁业务：（1）2025年1月1日，甲公司与出租人乙公司签订一份办公楼租赁合同，租期3年，每年年末支付租金200万元，甲公司无法确定租赁内含利率，增量借款年利率为6%。租赁开始日甲公司支付初始直接费用5万元，合同约定租赁期结束后甲公司享有2年续租选择权，且续租期间租金按市场价的7折计算，甲公司预计将行使续租选择权。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/A，6%，3）=2.6730。（2）2025年12月31日，甲公司支付当年租金，并确认利息费用。该办公楼采用直线法计提使用权资产折旧，无残值。要求：1.计算租赁期开始日租赁负债的初始入账金额和使用权资产的初始入账金额，编制相关会计分录。2.计算2025年应确认的租赁负债利息费用和使用权资产折旧金额，编制年末相关会计分录。参考答案：1.甲公司预计行使续租选择权，因此租赁期为3+2=5年。租赁负债初始入账金额=200×(P/A,6%,5)=200×4.2124=842.48（万元）（2分）使用权资产初始入账金额=842.48+5=847.48（万元）（2分）分录：借：使用权资产847.48租赁负债——未确认融资费用157.52（1000-842.48）贷：租赁负债——租赁付款额1000（200×5）银行存款5（2分）2.2025年租赁负债利息费用=842.48×6%=50.55（万元）（1分）使用权资产年折旧额=847.48/5=169.50（万元）（1分）分录：借：财务费用50.55贷：租赁负债——未确认融资费用50.55借：租赁负债——租赁付款额200贷：银行存款200（2分）借：管理费用169.50贷：使用权资产累计折旧169.50（2分）五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）第1小题（16分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，按净利润10%计提法定盈余公积，2025年度财务报告批准报出日为2026年4月30日，所得税汇算清缴日为2026年5月31日。2026年1月至4月发生以下交易或事项：（1）2026年1月20日，甲公司收到乙公司退回的一批2025年11月销售的商品，该批商品售价为500万元，成本为300万元，甲公司2025年末已确认收入并结转成本，尚未收到货款，按应收账款余额的5%计提了坏账准备，甲公司已开具红字增值税专用发票。（2）2026年2月10日，甲公司收到法院通知，丙公司因2025年10月发生的合同违约起诉甲公司，法院判决甲公司赔偿丙公司违约金120万元，甲公司服从判决，款项尚未支付。甲公司2025年末因该诉讼确认预计负债80万元。（3）2026年3月15日，甲公司发现2024年12月购入的一台管理用设备，2025年全年未计提折旧，该设备原价120万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，税法规定与会计一致，该差错属于重要前期差错。假设甲公司未来期间能产生足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求：1.判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项，分别说明理由。2.编制上述调整事项的相关会计分录（合并结转以前年度损益调整、计提盈余公积分录）。参考答案：1.事项（1）（2）（3）均属于资产负债表日后调整事项。（2分）理由：（1）销售退回发生在资产负债表日后期间，退回的商品是报告年度销售的，在资产负债表日已确认收入，为资产负债表日已存在事项提供了新的进一步证据，属于调整事项。（2分）（2）未决诉讼在资产负债表日已存在，日后期间法院判决为该事项提供了新的证据，需要调整原确认的预计负债金额，属于调整事项。（2分）（3）日后期间发现报告年度的会计差错，为资产负债表日已存在的差错，属于调整事项。（2分）2.事项（1）调整分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65贷：应收账款565借：库存商品300贷：以前年度损益调整——主营业务成本300借：坏账准备28.25（565×5%）贷：以前年度损益调整——信用减值损失28.25借：应交税费——应交所得税50[（500-300）×25%]贷：以前年度损益调整——所得税费用50借：以前年度损益调整——所得税费用7.06（28.25×25%）贷：递延所得税资产7.06（3分）事项（2）调整分录：借：以前年度损益调整——营业外支出40预计负债80贷：其他应付款120借：以前年度损益调整——所得税费用20（80×25%）贷：递延所得税资产20借：应交税费——应交所得税30（120×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用30（2分）事项（3）调整分录：借：以前年度损益调整——管理费用12贷：累计折旧12借：应交税费——应交所得税3（12×25%）贷：以前年度损益调整——所得税费用3（1分）结转以前年度损益调整：以前年度损益调整借方余额=（500-300-28.25-50+7.06）+（40+20-30）+（12-3）=128.81+30+9=167.81（万元）借：利润分配——未分配利润167.81贷：以前年度损益调整167.81借：盈余公积16.78贷：利润分配——未分配利润16.78（2分）第2小题（17分）甲公司2025年发生如下交易：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款8000万元取得丙公司80%有表决权股份，能够对丙公司实施控制，属于非同一控制下企业合并。购买日丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，账面价值为8500万元，差额为一项管理用固定资产评估增值，该固定资产尚可使用5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。（2）2025年丙公司实现净利润1200万元，宣告并发放现金股利300万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升100万元（已扣除所得税影响），无其他所有者权益变动。（3）2025年6月30日，甲公司将自产的一批产品销售给丙公司，售价为600万元，成本为400万元，丙公司购入后作为管理用固定资产，预计使用年限