初级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案

初级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于审计本质的表述中，正确的是（）A.审计是一项专门性的经济评价活动B.审计是一项具有独立性的经济监督活动C.审计是一项服务于管理层的鉴证活动D.审计是一项针对财务信息的合规检查活动2.下列各项中，属于国家审计核心特点的是（）A.有偿性B.委托性C.强制性D.中立性3.下列各项中，属于社会审计法定鉴证业务的是（）A.财务报表审计B.代编财务信息C.内部控制咨询D.税务筹划服务4.审计准则的核心作用是（）A.明确审计责任B.规范审计行为C.提高审计效率D.降低审计风险5.下列各项中，属于审计质量控制核心要素的是（）A.审计人力资源B.审计职业道德C.审计业务执行D.审计质量监控6.下列情形中，不会影响审计人员独立性的是（）A.审计人员持有被审计单位1%的流通股B.审计人员的配偶为被审计单位财务总监C.审计人员曾在被审计单位担任人力资源专员（离职3年）D.审计人员为被审计单位提供年度财务报表审计服务的同时代编财务报表7.我国财务审计的总体目标是（）A.发现被审计单位的所有舞弊行为B.对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见C.提高被审计单位的经营管理水平D.纠正被审计单位的所有财务差错8.下列各项工作中，属于国家审计实施阶段工作内容的是（）A.编制审计工作方案B.出具审计报告C.检查被审计单位内部控制的有效性D.公布审计结果9.审计标准的相关性是指（）A.审计标准应当具有权威性B.审计标准应当与审计事项密切相关C.审计标准应当保持一贯性D.审计标准应当符合法律法规要求10.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的销售发票B.被审计单位管理层出具的声明书C.审计人员从银行获取的对账单D.被审计单位仓库的存货盘点表11.社会审计中，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）A.30天B.60天C.90天D.180天12.下列情形中，适合采用顺查法进行审计的是（）A.被审计单位规模较大、业务量多B.被审计单位内部控制健全有效C.被审计单位存在严重的舞弊嫌疑D.审计人员需要提高审计效率13.下列财务报表项目中，通常不适合采用函证程序验证的是（）A.应收账款B.银行存款C.应付账款D.营业成本14.下列各项中，属于内部控制控制环境要素的是（）A.不相容职务分离控制B.管理层的经营理念和管理风格C.会计信息系统D.内部审计的监督检查15.下列情形中，审计人员可以不实施控制测试的是（）A.预期内部控制运行有效B.仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据C.被审计单位内部控制存在重大缺陷D.审计人员拟信赖被审计单位的内部控制16.下列审计程序中，适合采用审计抽样的是（）A.风险评估程序B.对未留下运行轨迹的控制实施的测试C.实质性分析程序D.对留下运行轨迹的控制实施的测试17.属性抽样中，可容忍误差与样本量的关系是（）A.同向变动关系B.反向变动关系C.无相关关系D.不确定18.我国国家审计报告的标题统一为（）A.审计报告B.国家审计报告C.财政财务收支审计报告D.关于XX单位XX事项的审计报告19.绩效审计的“3E”目标不包括（）A.经济性B.效率性C.效果性D.公允性20.下列各项中，属于电子数据审计核心流程的是（）A.信息系统内部控制测试B.数据采集与转换C.信息系统安全审计D.系统开发审计21.审计管理的核心是（）A.审计计划管理B.审计质量管理C.审计人力资源管理D.审计档案管理22.销售与收款循环中，负责批准赊销信用的部门应当是（）A.销售部门B.信用管理部门C.财务部门D.仓库管理部门23.主营业务收入截止测试的核心目的是（）A.验证主营业务收入的金额是否准确B.验证主营业务收入的入账时间是否正确C.验证主营业务收入的真实性D.验证主营业务收入的完整性24.采购与付款循环中，请购单的编制部门通常是（）A.采购部门B.财务部门C.资产使用或管理部门D.仓储部门25.下列关于应付账款函证的表述中，正确的是（）A.应付账款必须全部实施函证程序B.函证应付账款主要是为了验证其完整性C.对于未回函的应付账款，审计人员应当直接认定其不存在D.对于大额应付账款，审计人员通常应当实施函证程序26.下列关于存货监盘责任的表述中，正确的是（）A.管理层负责存货监盘，审计人员负责存货盘点B.管理层负责存货盘点，审计人员负责实施监盘程序C.审计人员对存货的存在性负全部责任D.存货监盘可以替代管理层的盘点责任27.货币资金审计中，现金盘点的时间通常安排在（）A.营业开始时B.营业中业务繁忙时C.营业结束后D.任意时间均可28.银行存款余额调节表的编制责任主体是（）A.出纳人员B.会计主管C.内部审计人员D.出纳以外的会计人员29.资产负债表审计的核心目标是验证其（）A.合法性和公允性B.完整性和准确性C.真实性和截止性D.分类和可理解性30.下列审计程序中，最能发现未披露关联方交易的是（）A.函证大额应收账款B.检查银行存款余额调节表C.查阅股东大会和董事会会议记录D.对存货实施监盘二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、多选不得分，少选的每个正确选项得0.5分）31.下列各项中，属于审计基本职能的有（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策E.经济核算32.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）A.要求被审计单位提供财务会计报告及相关资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为予以制止D.对被审计单位的相关责任人处以刑事处罚E.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查并取得证明材料33.下列各项中，属于内部审计特点的有（）A.内向性B.广泛性C.及时性D.法定性E.有偿性34.审计准则的作用包括（）A.规范审计行为，提高审计工作质量B.明确审计责任，维护审计人员合法权益C.为审计教育和审计理论研究提供基础D.消除审计风险，保证审计结果绝对准确E.促进国际审计经验交流35.下列情形中，审计人员可以突破保密原则的有（）A.法律法规允许披露并取得客户授权B.根据法律法规要求披露，包括为法律诉讼提供证据C.接受注册会计师协会的执业质量检查D.客户管理层存在轻微违规行为E.监管机关依法调查并办理了合法手续36.审计证据的适当性包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性E.经济性37.下列各项中，属于审计工作底稿必备要素的有（）A.审计事项名称B.审计过程和结论C.被审计单位管理层签章D.审计人员姓名及编制日期E.复核人员姓名及复核日期38.下列审计取证方法中，属于审查书面资料的方法有（）A.检查B.观察C.询问D.函证E.分析39.内部控制的作用包括（）A.保护财产物资的安全完整和有效使用B.保证会计信息及其他各种管理信息的真实可靠C.保证企业经营目标的完全实现D.保证国家各项财经法规和纪律的贯彻执行E.为审计工作提供基础，减少审计工作量40.下列各项中，属于控制活动的有（）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.风险评估程序E.财产保护控制41.下列审计风险中，属于抽样风险的有（）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险E.检查风险42.下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）A.审计依据B.实施审计的基本情况C.被审计单位的基本情况D.审计评价意见E.审计收费情况43.下列方法中，属于绩效审计常用分析方法的有（）A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.函证法E.标杆法44.信息系统审计的内容包括（）A.信息系统内部控制审计B.信息系统应用审计C.信息系统开发审计D.电子数据审计E.信息系统安全审计45.审计计划管理的内容包括（）A.审计计划编制的管理B.审计计划执行的管理C.审计计划执行结果的检查和考核D.审计档案的管理E.审计人力资源的调配46.下列审计程序中，属于主营业务收入实质性程序的有（）A.检查销售合同的审批流程B.对主营业务收入实施分析程序C.抽取部分销售发票，核对对应的出库单和客户签收单D.检查销售业务的不相容职务分离情况E.实施主营业务收入截止测试47.应付账款审计的目标包括（）A.确认应付账款的发生是否真实B.确认应付账款的发生和偿还记录是否完整C.确认应付账款期末余额是否正确D.确认应付账款在财务报表上的披露是否恰当E.确认应付账款的付款期限是否最长48.下列各项中，属于存货计价测试内容的有（）A.检查存货的数量是否真实B.检查存货的入账价值是否正确C.检查存货跌价准备的计提是否合理D.检查存货的所有权是否归属于被审计单位E.检查存货的发出计价方法是否符合准则要求49.下列审计程序中，属于银行存款实质性程序的有（）A.检查银行存款收支的授权审批流程B.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符C.函证银行存款余额D.检查银行存款余额调节表E.检查出纳与会计的职责分离情况50.利润表审计中，需要重点审查的项目包括（）A.营业收入B.营业成本C.期间费用D.投资收益E.货币资金三、案例分析题（共3组，每组5题，每题2分，共30分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，错选、多选均不得分，少选的每个正确选项得0.5分）（一）资料某审计组于2024年3月对甲公司2023年度财务收支情况进行审计，重点关注销售与收款循环的内部控制及财务报表项目的真实性。有关情况如下：1.甲公司销售部门负责客户信用审批、销售合同签订及货款催收工作，财务部门负责开具销售发票、记录主营业务收入及应收账款明细账。2.审计人员对2023年度主营业务收入实施分析程序，发现12月份主营业务收入占全年收入的35%，较上年同期增长120%，且毛利率较全年平均水平高8个百分点。3.针对12月份的异常收入，审计人员抽取了12月最后10天的销售发票、出库单及客户签收单，核对相关信息，并实施截止测试。4.审计人员对应收账款实施函证程序，共函证25家客户，其中20家回函确认余额一致，3家回函称余额小于甲公司账面记录，2家客户未回函。5.甲公司2023年末应收账款余额为1200万元，按余额的5%计提坏账准备，审计人员发现其中有200万元应收账款为已逾期3年的客户欠款，该客户已进入破产清算程序。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.针对“资料1”中销售与收款循环的职责分工，甲公司违反内部控制要求的是（）A.销售部门负责客户信用审批B.销售部门负责签订销售合同C.销售部门负责货款催收D.财务部门负责开具销售发票52.针对“资料2”中12月份主营业务收入的异常波动，审计人员可能采取的进一步审计程序有（）A.询问管理层12月份收入增长的原因B.检查12月份大额销售合同的真实性C.对12月份的主营业务收入实施截止测试D.直接认定12月份收入存在舞弊53.下列关于主营业务收入截止测试的表述中，正确的有（）A.截止测试的目的是确认主营业务收入的入账时间是否正确B.可以以销售发票为起点，检查是否有提前确认收入的情况C.可以以发运凭证为起点，检查是否有漏记收入的情况D.可以以账簿记录为起点，检查是否有推后确认收入的情况54.针对“资料4”中3家回函余额不符的情况，审计人员可能采取的措施有（）A.检查销售合同、销售发票、出库单及签收单，核实差异原因B.直接调整应收账款余额C.核实是否存在未达账项D.必要时与对方单位直接沟通核实55.针对“资料5”中的坏账准备计提情况，审计人员应当提出的审计建议是（）A.维持原计提比例不变B.对该200万元应收账款单独计提坏账准备C.全额冲销该200万元应收账款D.将该200万元应收账款的坏账计提比例提高至10%（二）资料某审计组于2024年4月对乙公司2023年度财务收支情况进行审计，重点关注采购与付款循环、生产与存货循环的相关内容。有关情况如下：1.乙公司的采购业务由采购部门统一负责，各部门填写请购单后直接交采购部门下单，货物到达后由采购部门验收并入库。2.审计人员对应付账款实施审计程序时，发现乙公司2023年末应付账款余额较上年减少40%，但同期采购规模较上年增长20%。3.审计人员对存货实施监盘程序时，发现有一批原材料未纳入盘点范围，仓库管理员称该批材料为受托加工材料，所有权不属于乙公司。4.乙公司2023年末存货账面余额为800万元，未计提存货跌价准备，审计人员发现其中有150万元的库存商品已过保质期，无法对外销售。5.审计人员检查固定资产时，发现乙公司2023年12月购入的一台生产设备，当月投入使用但未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.针对“资料1”中采购与付款循环的内部控制，乙公司存在的缺陷有（）A.采购业务由采购部门统一负责B.请购单未经适当审批直接交采购部门C.采购部门负责货物验收D.货物验收后未及时入库57.针对“资料2”中应付账款余额与采购规模反向变动的异常情况，审计人员应当重点关注的风险有（）A.应付账款低估风险B.应付账款高估风险C.采购业务不真实的风险D.应付账款入账不完整的风险58.针对“资料3”中未纳入盘点范围的受托加工材料，审计人员应当采取的程序有（）A.检查受托加工协议，核实材料所有权B.直接认定该批材料不属于乙公司C.向受托方发函询证D.检查该批材料的出入库记录59.针对“资料4”中已过保质期的库存商品，审计人员应当提出的审计建议是（）A.无需调整存货账面价值B.全额计提存货跌价准备C.将该批存货从账面核销D.按存货成本的50%计提跌价准备60.针对“资料5”中生产设备未计提折旧的情况，对乙公司2023年度财务报表的影响有（）A.固定资产账面价值高估B.存货成本低估C.营业成本高估D.利润总额高估（三）资料某审计组于2024年5月对丙公司2023年度财务收支情况进行审计，重点关注货币资金循环的内部控制及相关报表项目。有关情况如下：1.丙公司出纳人员负责现金收付、银行存款结算、登记现金和银行存款日记账、保管支票及财务专用章，并负责编制银行存款余额调节表。2.审计人员对库存现金实施监盘程序，发现现金日记账余额为25000元，实际盘点金额为21000元，差异4000元，出纳称其中3000元为已付款未入账的差旅费报销单，1000元为暂收职工的押金。3.审计人员对丙公司所有银行账户实施函证程序，包括余额为零的账户和已注销的账户。4.审计人员检查银行存款余额调节表时，发现有一笔20万元的“银行已付、企业未付”的未达账项，截止审计日仍未入账，企业称该笔款项为未收到发票的设备采购款。5.审计人员检查货币资金支付业务时，发现有多笔大额支付业务无审批记录，财务人员称均为总经理口头同意后支付。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61.针对“资料1”中货币资金循环的职责分工，丙公司违反内部控制要求的有（）A.出纳负责登记现金和银行存款日记账B.出纳负责保管支票及财务专用章C.出纳负责编制银行存款余额调节表D.出纳负责银行存款结算62.针对“资料2”中的现金监盘差异，审计人员应当采取的措施有（）A.检查3000元差旅费报销单的真实性和审批手续B.检查1000元押金的收款记录和相关说明C.要求出纳补缴4000元现金D.调整现金日记账余额63.下列关于银行存款函证的表述中，正确的有（）A.函证的目的是验证银行存款的真实性、完整性B.应当对所有银行账户实施函证，包括零余额账户和已注销账户C.函证只能了解银行存款余额，不能了解银行借款情况D.询证函应当由审计人员直接发出并收回64.针对“资料4”中的未达账项，审计人员应当采取的程序有（）A.检查设备采购合同和验收记录B.核实银行付款的真实性C.检查期后是否收到相关发票并入账D.直接认定该笔未达账项不存在65.针对“资料5”中大额支付无审批记录的情况，审计人员应当（）A.直接认定存在重大舞弊B.评估相关控制缺陷的严重程度C.扩大对货币资金支付业务的检查范围D.向管理层和治理层通报内部控制缺陷参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】审计的本质是具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的本质特征。2.【答案】C【解析】国家审计的特点包括法定性、强制性、独立性、综合性和宏观性；有偿性、委托性属于社会审计的特点。3.【答案】A【解析】社会审计的法定鉴证业务包括财务报表审计、验资等；代编财务信息、内部控制咨询、税务筹划属于相关服务，不具有法定鉴证属性。4.【答案】B【解析】审计准则的核心作用是规范审计行为，保证审计工作质量，明确审计责任。5.【答案】C【解析】审计业务执行是审计质量控制的核心要素，直接影响审计工作的最终质量。6.【答案】C【解析】审计人员曾在被审计单位担任人力资源专员（离职3年），与财务审计事项无直接关联，不影响独立性。7.【答案】B【解析】我国财务审计的总体目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。8.【答案】C【解析】国家审计实施阶段的核心工作包括获取审计证据、检查内部控制有效性、编制审计工作底稿等；编制审计工作方案属于计划阶段，出具审计报告、公布审计结果属于报告阶段。9.【答案】B【解析】审计标准的相关性是指选用的审计标准应当与审计事项、审计目标密切相关。10.【答案】C【解析】从第三方获取的外部证据可靠性强于被审计单位内部生成的证据，银行对账单属于外部证据，可靠性最强。11.【答案】B【解析】社会审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。12.【答案】C【解析】顺查法适用于被审计单位规模较小、业务量少、内部控制薄弱、存在严重舞弊嫌疑的情况。13.【答案】D【解析】营业成本属于损益类项目，通常通过检查成本计算单、存货结转记录等程序验证，一般不采用函证程序。14.【答案】B【解析】控制环境包括治理结构、管理层的经营理念和管理风格、人力资源政策等；不相容职务分离属于控制活动，内部审计的监督属于对控制的监督。15.【答案】C【解析】当被审计单位内部控制存在重大缺陷时，审计人员通常不信赖内部控制，无需实施控制测试。16.【答案】D【解析】审计抽样适用于留下运行轨迹的控制测试和细节测试；风险评估程序、未留下轨迹的控制测试、实质性分析程序通常不适用审计抽样。17.【答案】B【解析】可容忍误差越大，所需样本量越小，二者呈反向变动关系。18.【答案】A【解析】我国国家审计报告的标题统一为“审计报告”。19.【答案】D【解析】绩效审计的“3E”目标包括经济性、效率性、效果性，公允性属于财务审计目标。20.【答案】B【解析】电子数据审计的核心流程包括数据采集、数据转换、数据清理、数据分析等。21.【答案】B【解析】审计质量管理是审计管理的核心，贯穿于审计工作的全过程。22.【答案】B【解析】赊销信用审批应当由独立于销售部门的信用管理部门负责，实现不相容职务分离。23.【答案】B【解析】截止测试的核心目的是确认主营业务收入的入账时间是否正确，是否存在提前或推迟确认收入的情况。24.【答案】C【解析】请购单通常由资产使用或管理部门根据需求编制，经适当审批后交采购部门采购。25.【答案】D【解析】一般情况下，应付账款不需要全部函证，但对于大额、异常的应付账款，以及被审计单位处于财务困难阶段时，应当实施函证程序；函证应付账款主要验证其真实性。26.【答案】B【解析】管理层负责组织存货盘点，审计人员负责实施监盘程序，获取存货数量和状况的审计证据，监盘不能替代管理层的盘点责任。27.【答案】A【解析】现金盘点通常安排在营业开始前或营业结束后，避免影响正常经营活动，保证盘点结果的准确性。28.【答案】D【解析】银行存款余额调节表应当由出纳以外的会计人员编制，实现不相容职务分离。29.【答案】A【解析】资产负债表审计的核心目标是验证其合法性和公允性，即是否符合企业会计准则规定，是否公允反映企业的财务状况。30.【答案】C【解析】查阅股东大会、董事会会议记录及其他重要会议文件，是发现未披露关联方交易的有效程序。二、多项选择题31.【答案】ABC【解析】审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，其中经济监督是最基本的职能；经济决策属于管理职能，经济核算属于会计职能。32.【答案】ABCE【解析】国家审计机关没有刑事处罚权，刑事处罚由司法机关实施。33.【答案】ABC【解析】内部审计的特点包括内向性、广泛性、及时性、服务性；法定性属于国家审计特点，有偿性属于社会审计特点。34.【答案】ABCE【解析】审计准则可以降低审计风险，但无法消除审计风险，也不能保证审计结果绝对准确。35.【答案】ABCE【解析】客户管理层存在轻微违规行为不属于突破保密原则的法定情形。36.【答案】BC【解析】审计证据的适当性包括相关性和可靠性，充分性是审计证据的另一项基本要求。37.【答案】ABDE【解析】审计工作底稿无需被审计单位管理层签章，其编制主体是审计人员。38.【答案】ADE【解析】观察和询问属于审查客观事物或相关人员的方法，不属于审查书面资料的方法。39.【答案】ABDE【解析】内部控制只能合理保证经营目标的实现，无法完全保证所有目标实现，因其存在固有局限性。40.【答案】ABCE【解析】风险评估属于内部控制的五要素之一，不属于控制活动的内容。41.【答案】ABCD【解析】抽样风险包括控制测试中的信赖不足风险、信赖过度风险，以及细节测试中的误受风险、误拒风险；检查风险包括抽样风险和非抽样风险。42.【答案】ABCD【解析】国家审计属于法定审计，不收取审计费用，审计报告无需披露审计收费情况。43.【答案】ABCE【解析】函证法属于财务审计的常用取证方法，不属于绩效审计的分析方法。44.【答案】ABCE【解析】电子数据审计是与信息系统审计并列的计算机审计分支，不属于信息系统审计的内容。45.【答案】ABC【解析】审计档案管理、审计人力资源调配属于独立的审计管理范畴，不属于审计计划管理的内容。46.【答案】BCE【解析】检查销售合同审批流程、不相容职务分离属于控制测试程序，不属于实质性程序。47.【答案】ABCD【解析】应付账款的付款期限由采购合同约定，不属于应付账款的审计目标。48.【答案】