2026年初级会计考试试题及答案

2026年初级会计考试真题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，关于会计基本职能的表述正确的是（）。A.会计监督是会计核算的基础B.会计核算是会计监督的质量保障C.会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的D.会计预测经济前景属于会计基本职能范畴【答案】C【解析】会计核算是会计监督的基础，选项A错误；会计监督是会计核算的质量保障，选项B错误；会计具有会计核算和会计监督两项基本职能，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能，选项D错误。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月购入不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费3000元，增值税税额270元，支付专业人员服务费2000元，员工培训费1500元，款项均已通过银行存款支付。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.205000B.231270C.203000D.206500【答案】A【解析】企业外购不需要安装的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，员工培训费不计入固定资产成本，于发生时计入当期损益。因此该设备入账价值=200000+3000+2000=205000（元）。3.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.销售商品收到的商业承兑汇票B.购买原材料开具的银行承兑汇票C.为购买股票存入证券公司指定投资款专户的款项D.销售商品收到的转账支票【答案】C【解析】选项A、B通过“应收票据”“应付票据”科目核算；选项D通过“银行存款”科目核算；选项C属于存出投资款，通过“其他货币资金”科目核算。4.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000【答案】C【解析】先进先出法下，先购入的存货先发出，9月28日发出的500千克甲材料，先发出期初结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元，因此发出材料总成本=60000+93000=153000元。5.下列各项中，导致企业留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积补亏B.资本公积转增资本C.宣告分配现金股利D.盈余公积转增资本【答案】D【解析】选项A，盈余公积补亏，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目，属于留存收益内部一增一减，总额不变；选项B，资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，不影响留存收益；选项C，宣告分配现金股利，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目，留存收益减少，但需注意若为宣告分配股票股利不做账务处理，本题为现金股利，不过对比选项D，盈余公积转增资本，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，留存收益减少，实收资本增加，本题答案为D。6.根据会计法律制度的规定，下列关于原始凭证更正的表述中，正确的是（）。A.原始凭证金额有错误的，可以由出具单位更正并加盖出具单位印章B.原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开，不得更正C.原始凭证开具单位对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝D.原始凭证除金额外的其他内容有错误的，无需更正直接使用【答案】C【解析】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正，选项A错误；原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章，选项B、D错误。7.某企业2025年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2025年度所得税费用为（）万元。A.400B.402.5C.450D.497.5【答案】B【解析】国债利息收入属于纳税调减项目，税收滞纳金属于纳税调增项目，应纳税所得额=1800-200+10=1610（万元），所得税费用=1610×25%=402.5（万元）。8.下列各项中，企业应计入管理费用的是（）。A.销售商品发生的广告宣传费B.生产车间机器设备的折旧费C.行政管理部门职工的差旅费D.短期借款的利息支出【答案】C【解析】选项A计入销售费用；选项B计入制造费用；选项D计入财务费用。9.某企业为增值税小规模纳税人，2025年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1040元。已知小规模纳税人适用的征收率为3%，销售自己使用过的固定资产依照3%征收率减按2%征收增值税。则该企业当月应缴纳增值税（）元。A.5530.10B.4553.40C.4466.02D.5100【答案】B【解析】小规模纳税人销售货物适用3%征收率，销售自己使用过的固定资产减按2%征收，且取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额。销售货物应缴纳增值税=103000÷（1+3%）×3%=3000（元）；销售设备应缴纳增值税=80000÷（1+3%）×2%≈1553.40（元）；当月合计应缴纳增值税=3000+1553.40=4553.40（元）。10.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（）。A.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月C.试用期包含在劳动合同期限内D.劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的70%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准【答案】D【解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准，选项D表述错误。11.下列各项中，关于企业无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销D.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，采用双倍余额递减法摊销【答案】C【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项B，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本；选项D，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。12.某企业2025年年初未分配利润为贷方余额200万元，本年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配现金股利300万元。不考虑其他因素，该企业2025年年末未分配利润为（）万元。A.750B.850C.950D.1100【答案】A【解析】年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-提取的盈余公积-向投资者分配的股利=200+1000-1000×10%-50-300=750（万元）。13.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款【答案】C【解析】单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票，选项A错误；银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，选项B错误；银行汇票按不超过出票金额的实际结算金额办理结算，选项D错误。14.下列各项中，属于企业资产负债表中“流动负债”项目的是（）。A.长期借款B.递延所得税负债C.合同负债D.应付债券【答案】C【解析】选项A、B、D均属于非流动负债；合同负债属于流动负债，核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。15.某商场采用售价金额核算法核算库存商品。2025年10月1日，库存商品的进价成本为34万元，售价总额为45万元；本月购进商品的进价成本为126万元，售价总额为155万元；本月销售商品售价总额为180万元。不考虑其他因素，该商场2025年10月销售商品的实际成本为（）万元。A.144B.160C.180D.126【答案】A【解析】商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%=（(45-34)+(155-126)）÷（45+155）×100%=20%；本月销售商品应分摊的商品进销差价=180×20%=36（万元）；本月销售商品的实际成本=180-36=144（万元）。16.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以专项附加扣除的是（）。A.个人缴纳的基本养老保险B.个人缴纳的住房公积金C.大病医疗支出D.符合国家规定的企业年金【答案】C【解析】选项A、B属于专项扣除；选项D属于依法确定的其他扣除；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护共7项。17.下列各项中，企业通过“待处理财产损溢”科目核算的是（）。A.固定资产盘亏B.固定资产毁损C.固定资产盘盈D.固定资产减值【答案】A【解析】选项B通过“固定资产清理”科目核算；选项C通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D通过“资产减值损失”“固定资产减值准备”科目核算。18.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品。下列各项中，应计入委托加工物资成本的是（）。A.支付给受托方的加工费B.支付给受托方的增值税C.受托方代收代缴的消费税D.收回后用于连续生产应税消费品的运杂费中可抵扣的增值税进项税额【答案】A【解析】选项B、D的增值税进项税额可以抵扣，不计入委托加工物资成本；选项C，收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。19.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务【答案】D【解析】选项A、B、C均属于现代服务；选项D属于生活服务。20.下列各项中，关于政府会计核算的表述不正确的是（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应当只编制预算会计报表【答案】D【解析】政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，其中决算报告以预算会计核算生成的数据为准，财务报告以财务会计核算生成的数据为准。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可比性D.权责发生制【答案】ABC【解析】会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性；权责发生制属于会计基础，不属于会计信息质量要求。2.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货加工过程中发生的直接人工成本B.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用C.购买存货时支付的进口关税D.存货采购运输途中发生的定额内合理损耗【答案】ABCD【解析】以上选项均应计入存货成本。3.下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险费B.为职工支付的职工教育经费C.为职工支付的因解除劳动关系给予的补偿D.为职工提供的免费住房折旧【答案】ABCD【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项A属于离职后福利，选项B、D属于短期薪酬，选项C属于辞退福利，均通过“应付职工薪酬”科目核算。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的有（）。A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月B.商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日C.银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月D.支票的提示付款期限为自出票日起10日【答案】ABCD【解析】以上表述均符合支付结算法律制度的规定。5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的固定资产减值损失【答案】ABCD【解析】选项A计入销售费用，影响营业利润；选项B计入其他业务收入，影响营业利润；选项C计入资产处置损益，影响营业利润；选项D计入资产减值损失，影响营业利润。6.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。A.卷烟B.黄酒C.白酒D.小汽车【答案】AC【解析】选项B实行从量定额计征消费税；选项D实行从价定率计征消费税。7.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入【答案】ABC【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项D计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益【答案】BC【解析】选项A、D属于免税收入；选项B、C属于不征税收入。9.下列各项中，关于企业固定资产折旧范围的表述正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.单独计价入账的土地应计提折旧【答案】ABC【解析】单独计价入账的土地不计提折旧，选项D错误。10.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以单方面解除劳动合同且无需向劳动者支付经济补偿的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的C.劳动者被依法追究刑事责任的D.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的【答案】ABC【解析】选项D属于无过失性辞退，用人单位应当向劳动者支付经济补偿。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业将自产的产品作为福利发放给本单位职工，应当根据产品的公允价值加相关税费作为应付职工薪酬核算，同时确认主营业务收入并结转主营业务成本。（）【答案】√2.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按照新首饰的同期销售价格确定销售额计征增值税，不得扣除旧首饰的收购价格。（）【答案】×【解析】纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额计征增值税。3.企业发生的存货盘盈，报经批准后应计入营业外收入。（）【答案】×【解析】存货盘盈报经批准后应冲减管理费用。4.个人取得的专利赔偿所得，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。（）【答案】√5.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同履约成本确认为一项资产。（）【答案】×【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。6.票据金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效。（）【答案】√7.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。（）【答案】√8.对国务院部门的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请最终裁决。（）【答案】√9.企业使用寿命有限的无形资产，残值一定为零。（）【答案】×【解析】使用寿命有限的无形资产，一般残值为零，但存在第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产、可以根据活跃市场得到预计残值信息且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在等情况的，残值不为零。10.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生有关交易性金融资产业务如下：（1）1月5日，通过证券交易所购入乙上市公司股票100万股，支付价款800万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产核算。（2）2月15日，收到乙上市公司发放的现金股利20万元并存入银行。（3）3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为750万元。（4）4月30日，将持有的乙上市公司股票全部出售，售价为880万元，转让该金融商品适用的增值税税率为6%，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.780B.800C.802D.782【答案】A【解析】交易性金融资产初始入账价值=800-20=780（万元），已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，交易费用计入投资收益。2.根据资料（1），下列关于购入股票时支付交易费用的会计处理正确的是（）。A.借记“投资收益”科目2万元B.借记“交易性金融资产”科目2万元C.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目0.12万元D.贷记“银行存款”科目2.12万元【答案】ACD3.根据资料（2）和（3），下列会计处理表述正确的是（）。A.收到现金股利时应冲减应收股利20万元B.3月31日应确认公允价值变动损失30万元C.3月31日应确认投资收益30万元D.3月31日交易性金融资产账面价值为750万元【答案】ABD【解析】3月31日公允价值为750万元，账面余额为780万元，公允价值下降30万元，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，不涉及投资收益。4.根据资料（4），甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为（）万元（考虑增值税）。A.130B.125.47C.125.40D.130.12【答案】B【解析】转让金融商品应交增值税=（880-800）÷（1+6%）×6%≈4.53（万元），出售时投资收益=880-750-4.53=125.47（万元）。5.根据上述资料，该交易性金融资产业务对甲公司2025年营业利润的影响金额为（）万元。A.123.47B.143.47C.125.47D.145.47【答案】A【解析】影响营业利润的金额=-2（交易费用）-30（公允价值变动）+125.47（出售时投资收益）=123.47（万元）。（二）甲公司为居民企业，主要从事家电生产和销售业务，2025年度有关经营情况如下：（1）取得家电销售收入3000万元，国债利息收入15万元，接受捐赠收入20万元。（2）发生与生产经营有关的业务招待费支出25万元。（3）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出480万元。（4）通过市民政部门向公益事业捐赠35万元，直接向灾区捐赠10万元。已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；全年利润总额为200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入2025年度企业所得税收入总额的是（）。A.家电销售收入3000万元B.国债利息收入15万元C.接受捐赠收入20万元D.以上均不计入【答案】ABC【解析】企业收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入，其中国债利息收入属于免税收入，但仍应计入收入总额。2.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（）万元。A.15B.15.075C.25D.14.925【答案】A【解析】业务招待费发生额的60%=25×60%=15（万元），销售（营业）收入的5‰=3000×5‰=15（万元），两者相等，因此准予扣除15万元。3.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出是（）万元。A.480B.450C.452.25D.453【答案】B【解析】广告费和业务宣传费扣除限额=3000×15%=450（万元），实际发生480万元，超过扣除限额，因此准予扣除450万元，超出部分准予结转以后年度扣除。4.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.35B.24C.45D.20【答案】B【解析】公益性捐赠扣除限额=200×12%=24（万元），通过民政部门的公益性捐赠35万元超过限额，准予扣除24万元；直接向灾区的捐赠不得扣除。5.甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额是（）万元。A.246B.231C.261D.226【答案】A【解析】应纳税所得额=200（利润总额）-15（国债利息收入纳税调减）+（25-15）（业务招待费纳税调增）+（480-450）（广宣费纳税调增）+（35-24）（公益性捐赠纳税调增）+10（直接捐赠纳税调增）=246（万元）。（三）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为300万元。12月发生有关职工薪酬业务如下：（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为250