2026年税务师考试税收筹划与实务专项训练试卷

2026年税务师考试税收筹划与实务专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。）1.下列关于企业设立地点税收筹划的说法中，错误的是（）。A.在税收优惠政策较多的地区设立企业，可能获得税收减免B.考虑劳动力、土地等成本因素，选择综合成本较低的地区设立企业，属于经营成本筹划，而非税收筹划C.对于跨国经营企业，选择税收协定网络中的低税负国家设立子公司，是常见的税收筹划手段D.设立地点的选择必须优先考虑税收因素，即使这意味着更高的运营成本或更复杂的合规要求2.某居民企业2025年度境内经营应纳税所得额为800万元，同时从境外取得股息收入100万元（已在境外缴纳所得税20万元），该企业适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.200B.210C.230D.2503.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将购进货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户4.某商贸企业2025年8月销售商品取得含税收入117万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物已验收入库。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.8B.7.2C.6.5D.8.15.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税纳税方式的表述中，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业都是企业所得税的纳税人B.个人独资企业和合伙企业投资者均应按“经营所得”项目缴纳个人所得税C.个人独资企业和合伙企业本身不缴纳所得税，其经营所得由投资者个人分别缴纳D.合伙企业合伙人是法人的，应按“企业类所得”缴纳所得税6.某企业2025年度取得应纳税所得额300万元，符合小型微利企业条件，其适用的所得税税率为20%，并享受“年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”的优惠政策。该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.30B.40C.50D.607.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.白酒B.啤酒C.化妆品D.电动汽车8.境外甲公司将其拥有的商标权转让给境内乙公司，转让价格为500万元。该商标权在甲公司所在地无历史成本。根据相关税收协定规定，甲公司就该项转让所得可以申请免税。乙公司在购买该商标权后，将其境内使用产生的所得在5年内每年均匀分配给甲公司。假设不考虑其他因素，甲公司就其从乙公司取得的所得在境内应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.0B.50C.100D.2509.某企业2025年10月转让一台2020年12月购入的设备，购入成本80万元，累计折旧20万元。假设该设备为不动产，转让收入60万元，不考虑其他因素，该企业10月应缴纳的增值税（适用9%税率）为（）万元。A.0B.0.54C.1.35D.5.410.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，错误的是（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照一定比例加计扣除B.从事符合条件的环境保护项目的投资经营所得，可以享受“三免三减半”的企业所得税优惠C.国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受15%的企业所得税优惠税率D.企业研发费用加计扣除政策仅适用于制造业企业11.某个体工商户业主2025年取得经营所得80万元，同时取得银行利息收入2万元，股息收入5万元（已缴纳个人所得税1万元）。该个体工商户业主2025年应缴纳的个人所得税为（）万元。（个体工商户业主经营所得适用5%至35%的超额累进税率）A.4.8B.5.6C.6.2D.7.212.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，同时收取价外费用，且价外费用视为含税收入的，其销售额和销项税额的计算方法是（）。A.将价外费用金额还原为不含税销售额，并以此为基础计算销售额和销项税额B.将价外费用金额直接作为销售额，并以此为基础计算销项税额C.价外费用无需计入销售额，仅按其本身是否为应税行为确定是否计算销项税额D.价外费用并入销售额计算销项税额，但无需单独核算13.企业将自产的产品用于赠送客户，该行为在增值税处理上（）。A.视同销售，计算销项税额B.不视同销售，不计算销项税额C.视同销售，但免征增值税D.是否视同销售，取决于产品的成本是否能够可靠计量14.下列关于税收筹划特征的表述中，错误的是（）。A.合法性：税收筹划必须在税法及相关法律法规允许的范围内进行B.效益性：税收筹划的目的是减轻税收负担，提高经济效益C.风险性：税收筹划可能面临政策变化、税务风险等不确定性D.隐蔽性：税收筹划总是通过隐蔽的手段来实现的15.某公司计划进行一项投资，有两个方案可供选择。方案A预计投资回报率为10%，税后利润为80万元。方案B预计投资回报率为8%，税后利润为100万元。若该公司所得税税率为25%，则（）。A.方案A优于方案BB.方案B优于方案AC.两个方案税后利润相同，效益相当D.无法比较，需要考虑投资额等因素二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）16.企业进行投资环节的税收筹划，可能采取的方式包括（）。A.选择投资地点，利用地区性税收优惠政策B.选择投资方式，如直接投资或间接投资，考虑不同方式的税收待遇差异C.选择投资方向，投资于国家鼓励发展的产业或项目，享受税收减免D.在投资总额中，将应税投资与享受优惠的投资项目合理分摊成本，降低整体税负17.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入C.企业提供劳务持续时间超过一年的，在完成劳务时确认收入D.企业让渡资产使用权产生的收入，按照受益期限平均确认收入18.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，正确的有（）。A.小型微利企业符合条件时，可以申请增值税留抵退税B.一般纳税人发生留抵税额，且符合相关条件时，可以申请留抵退税C.留抵退税政策旨在帮助企业缓解资金压力，促进循环经济发展D.适用留抵退税政策的企业，其进项税额必须全部是无法抵扣的19.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人20.企业重组进行税务处理时，下列说法正确的有（）。A.企业合并，合并方取得被合并方股权的，符合规定条件的，可以对合并资产、负债进行确认，并按公允价值进行计量B.企业分立，分立后的企业性质发生改变的，不适用特殊税务处理C.企业股权收购，收购方取得被收购方股权的，符合规定条件的，可以对收购资产、负债进行确认，并按公允价值进行计量D.企业合并或分立，符合规定条件的，可以暂不确认所得或损失21.下列关于税收筹划风险管理的表述中，正确的有（）。A.税收筹划必须以合法性为基础，否则将面临法律风险B.应密切关注税收政策变化，及时调整筹划方案，防范政策风险C.税收筹划方案的设计应考虑企业的实际情况和商业逻辑，避免因方案不切实际而导致经营风险D.税收筹划方案的实施应注重细节，确保各项操作符合税法规定，避免操作风险22.某企业将自产货物用于对外捐赠，下列相关税务处理的表述中，正确的有（）。A.应视同销售计算增值税销项税额B.不需要计算缴纳增值税C.如果是视同销售，但货物无偿赠送，则无法抵扣进项税额D.如果是视同销售，且符合条件，可以考虑公益事业的捐赠扣除23.下列关于发票管理的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，应当向索取发票的消费者开具发票B.增值税专用发票由一般纳税人领用，可用于抵扣进项税额C.个人消费者索要增值税专用发票的，销售方不得拒绝D.发票丢失后，可以申请补开，但需要按规定缴纳罚款24.税收筹划方案评估时，需要考虑的因素包括（）。A.方案的合法合规性B.方案的成本效益C.方案对主营业务的影响D.方案实施的难易程度25.下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有（）。A.企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款B.企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应纳应退税款C.企业进行纳税申报时，必须附送财务报表D.企业未按期申报纳税的，税务机关可以责令限期改正，并可以处以罚款三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）26.某居民企业2025年度境内经营应纳税所得额为500万元。该企业2025年发生以下业务：（1）取得国债利息收入20万元，免税。（2）取得股息收入30万元，已缴纳源泉扣缴所得税5万元。（3）发生广告费支出60万元，该企业2024年度未发生广告费支出，累计结余广告费50万元。假设该企业2025年度广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。（该企业2025年度无其他纳税调整事项，不考虑其他因素）要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。27.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入100万元，该商品适用13%的增值税税率。（2）提供货物运输服务取得含税收入50万元，该服务适用9%的增值税税率。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元，已验收入库。（4）将自产的产品用于集体福利，成本价为10万元，无同类产品市场价格。假设该企业2025年7月留抵税额为2万元。不考虑其他因素。要求：计算该企业2025年8月应缴纳的增值税或应退税额。四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合案例背景和相关税法规定进行分析作答。）28.甲公司为一家生产企业，2025年度计划进行一项设备投资，预计投资额1000万元，使用寿命10年，预计年产生不含税销售收入800万元，年发生不含税生产成本500万元。现有两种方案：方案一：购买设备，假设购买成本为1000万元，无其他相关税费。该设备适用增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。该设备采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，无残值。方案二：租赁设备，假设租赁期为10年，每年支付租金100万元（不含增值税），不含增值税租金按9%税率缴纳增值税。租赁期内，甲公司可以享受研发费用加计扣除50%的优惠政策，当年发生研发费用80万元。假设不含税销售收入、成本、折旧等与方案一相同，且不考虑其他因素。要求：比较甲公司购买设备和租赁设备两种方案的税负差异（以税后净利润为比较依据）。29.乙公司是一家大型商业企业，2025年12月计划将其位于市中心的商场进行装修升级，预计投入800万元。装修完成后，商场的年租金收入预计增加1000万元（不含税），年运营成本增加400万元（不含税）。乙公司有两种选择：方案一：将装修费用计入当期费用，直接在当期税前扣除。方案二：将装修费用作为长期待摊费用，按照5年进行摊销，在税前扣除。假设乙公司2025年度应纳税所得额为2000万元，适用的企业所得税税率为25%。不考虑装修升级对租金收入和运营成本的影响发生在不同年份的情况，也不考虑其他因素。要求：分析两种方案的税负差异。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.D解析：设立地点的选择需要综合考虑多种因素，包括税收政策、劳动力成本、土地成本、市场环境等，不能一味追求税收优惠而忽视其他成本或合规要求。2.C解析：应纳税所得额=境内所得+境外应税所得-境外已纳税额=800+100-20=880（万元）。应纳所得税=880*25%=220（万元）。注意境外股息收入已在境外纳税，可以抵免。3.A解析：将自产货物用于本单位集体福利，属于增值税视同销售行为。将委托加工收回的货物用于对外捐赠、将购进货物分配给投资者、将购进货物作为投资提供给其他单位或个体工商户，均属于增值税视同销售行为。4.B解析：销项税额=117/(1+13%)*13%=13.5（万元）。进项税额=10.4万元。应纳增值税=13.5-10.4=3.1（万元）。题目中给出的选项没有3.1，可能题目数据有误或选项有误，按照计算结果最接近的选项为B。5.C解析：个人独资企业和合伙企业本身不缴纳企业所得税，其经营所得由投资者个人分别缴纳个人所得税。投资者类型不同，适用的税目不同。6.A解析：不超过100万元的部分，应纳税所得额=100*12.5%=12.5（万元），应纳所得税=12.5*20%=2.5（万元）。超过100万元但不超过300万元的部分，应纳税所得额=(300-100)*50%=100（万元），应纳所得税=100*20%=20（万元）。合计应纳所得税=2.5+20=22.5（万元）。题目中给出的选项没有22.5，可能题目数据有误或选项有误，按照计算结果最接近的选项为A。7.D解析：根据消费税法律制度的规定，电动汽车不属于消费税征收范围。8.A解析：根据税收协定规定，甲公司就该项转让所得可以申请免税，因此其在境内应缴纳的企业所得税税额为0。9.A解析：根据增值税法律制度的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。由于题目未说明该设备是否为不动产，且选项中只有A为0，假设该设备为动产，则应纳增值税=60*2%=1.2（万元）。题目中给出的选项没有1.2，可能题目数据有误或选项有误，或者该设备为不动产，则不缴纳增值税。按照题目选项中最可能的情况，选择A。10.D解析：企业研发费用加计扣除政策适用于符合条件的制造业企业、研发型企业等，并非仅适用于制造业企业。11.A解析：个体工商户业主经营所得应缴纳个人所得税。银行利息收入和股息收入已缴纳个人所得税，不计入应纳税所得额。应纳税所得额=80万元。个体工商户业主经营所得适用5%至35%的超额累进税率。应纳个人所得税=80*20%=16（万元）。题目中给出的选项没有16，可能题目数据有误或选项有误，按照计算结果最接近的选项为A。12.A解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，同时收取价外费用，且价外费用视为含税收入的，应将价外费用金额还原为不含税销售额，并以此为基础计算销售额和销项税额。13.A解析：企业将自产的产品用于赠送客户，属于增值税视同销售行为，需要计算销项税额。14.D解析：税收筹划并非总是需要隐蔽手段，合法合规的税收筹划是公开透明的。税收筹划的目的是在合法合规的前提下减轻税收负担。15.D解析：需要考虑投资额等因素。方案A的税后利润为80万元，方案B的税后利润为100万元。方案A的投资回报率为10%，方案B的投资回报率为8%。方案B的税后利润更高，但投资回报率略低。需要比较两个方案的单位投资税后利润，即80/1=80和100/1.25=80。单位投资税后利润相同，但方案B的总税后利润更高，且考虑投资额相同的情况下，方案B更优。二、多项选择题答案及解析16.ABCD解析：企业进行投资环节的税收筹划，可以通过选择投资地点、投资方式、投资方向等方式，合理分摊成本，降低整体税负。17.AB解析：企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入。企业提供劳务持续时间超过一年的，按照完工百分比法确认收入。企业提供劳务持续时间不超过一年的，在完成劳务时确认收入。18.ABC解析：小型微利企业符合条件时，可以申请增值税留抵退税。一般纳税人发生留抵税额，且符合相关条件时，可以申请留抵退税。留抵退税政策旨在帮助企业缓解资金压力，促进循环经济发展。适用留抵退税政策的企业，其进项税额并非必须全部是无法抵扣的。19.ABCD解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。20.ACD解析：企业合并，合并方取得被合并方股权的，符合规定条件的，可以对合并资产、负债进行确认，并按公允价值进行计量。企业分立，分立后的企业性质发生改变，且符合规定条件的，可以适用特殊税务处理。企业股权收购，收购方取得被收购方股权的，符合规定条件的，可以对收购资产、负债进行确认，并按公允价值进行计量。企业合并或分立，符合规定条件的，可以暂不确认所得或损失。21.ABCD解析：税收筹划必须以合法性为基础，否则将面临法律风险。应密切关注税收政策变化，及时调整筹划方案，防范政策风险。税收筹划方案的设计应考虑企业的实际情况和商业逻辑，避免因方案不切实际而导致经营风险。税收筹划方案的实施应注重细节，确保各项操作符合税法规定，避免操作风险。22.AD解析：某企业将自产货物用于对外捐赠，应视同销售计算增值税销项税额。如果视同销售，且符合条件，可以考虑公益事业的捐赠扣除。23.AB解析：纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，应当向索取发票的消费者开具发票。增值税专用发票由一般纳税人领用，可用于抵扣进项税额。24.ABCD解析：税收筹划方案评估时，需要考虑方案的合法合规性、成本效益、对主营业务的影响、实施难易程度等因素。25.ABC解析：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应纳应退税款。企业进行纳税申报时，应当附送财务报表。企业未按期申报纳税的，税务机关可以责令限期改正，并可以处以罚款。三、计算题答案及解析26.解析：（1）计算应纳税所得额：应纳税所得额=境内经营应纳税所得额+境外应税所得-境外已纳税额=500+30-5=525（万元）（2）计算广告费扣除限额：广告费和业务宣传费扣除限额=当年销售（营业）收入的15%题目未给出销售收入数据，无法计算扣除限额。假设销售收入为X万元，则扣除限额为X*15%。（3）判断广告费是否需要纳税调整：题目未给出销售收入数据，无法判断广告费是否需要纳税调整。（4）计算应纳企业所得税：题目未给出销售收入数据，无法计算应纳企业所得税。由于题目数据不完整，无法完成计算。27.解析：（1）计算销项税额：销项税额=100/(1+13%)*13%+50/(1+9%)*9%=13.5+4.5=18（万元）（2）计算进项税额：进项税额=10.8万元（3）计算应纳增值税或应退税额：应纳增值税=销项税额-进项税额-留抵税额=18-10.8-2=5.2（万元）