2026企业税法试题及答案

2026企业税法试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据企业所得税法律制度的规定，企业所得税的基本税率为（）。A.20%B.25%C.15%D.10%2.增值税一般纳税人销售货物适用的基本税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.5%3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.5‰B.3‰C.10‰D.15‰4.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利的购进货物B.购进的餐饮服务C.用于简易计税项目购进货物D.购进生产用原材料取得的增值税专用发票5.企业发生的年度亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。A.3B.5C.8D.106.下列项目中，应缴纳印花税的是（）。A.会计咨询合同B.技术开发合同C.税务登记证D.电网与用户之间签订的供用电合同7.城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人实际缴纳的企业所得税税额C.纳税人实际缴纳的所有税额D.纳税人的销售收入8.纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.千分之五B.万分之五C.百分之一D.千分之一9.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.120%10.增值税小规模纳税人的年应税销售额标准为（）万元及以下。A.300B.500C.800D.100011.根据企业所得税法律制度，房屋、建筑物计算折旧的最低年限为（）年。A.5B.10C.20D.2512.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%13.下列所得中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.销售货物收入B.国债利息收入C.提供劳务收入D.租金收入14.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，（）内不得变更。A.12个月B.24个月C.36个月D.48个月15.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.8%C.14%D.2.5%16.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将购进的货物用于免税项目D.将外购货物用于简易计税项目17.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至（）止。A.12月31日B.6月30日C.9月30日D.3月31日18.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，（）免征企业所得税，（）减半征收企业所得税。A.第一年至第三年；第四年至第六年B.第一年至第二年；第三年至第五年C.第一年至第五年；第六年至第十年D.第一年至第三年；第四年至第五年19.下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.审计合同D.借款合同20.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列方法中，不属于合理方法的是（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.净利润法二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据企业所得税法律制度，下列收入中属于应税收入的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.国债利息收入D.租金收入2.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.向投资者支付的股息、红利D.合理的工资薪金3.根据增值税法律制度，下列行为中属于视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于投资B.将自产货物分配给股东C.将外购货物用于职工福利D.将委托加工货物无偿赠送他人4.小型微利企业应同时符合的条件包括（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元5.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予抵扣C.购进农产品未取得发票的，不得抵扣进项税额D.购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可以计算抵扣进项税额6.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.购销合同B.建设工程合同C.财产保险合同D.会计咨询合同7.根据企业所得税法律制度，企业下列资产可以计算折旧在税前扣除的有（）。A.经营租赁方式租出的固定资产B.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产C.未投入使用的房屋、建筑物D.融资租赁方式租入的固定资产8.根据税收征收管理法律制度，税务机关可以采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款9.下列项目中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.研究开发费用B.安置残疾人员所支付的工资C.公益性捐赠支出D.广告费和业务宣传费10.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.提供应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天三、判断题（每题1分，共10分）1.企业发生的合理的劳动保护支出，准予在企业所得税税前扣除。2.增值税一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。3.企业取得的国债利息收入属于不征税收入。4.企业所得税的应纳税所得额直接等于企业的会计利润。5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度无限期结转扣除。6.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，可以全额在企业所得税税前扣除。7.增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。8.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止；企业在一个纳税年度中间开业或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。9.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但放弃免税后，36个月内不得再申请免税。10.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述企业所得税税前扣除的基本原则。2.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别。3.简述税收保全措施与税收强制执行措施的主要区别。4.简述小型微利企业的认定标准及现行企业所得税优惠政策。五、计算题（每题10分，共20分）1.某制造企业（增值税一般纳税人）2026年度实现会计利润800万元。经审核，发现以下事项：(1)发生业务招待费50万元；(2)发生新产品研发费用200万元，未形成无形资产；(3)通过公益性社会团体向某希望小学捐赠30万元；(4)因违反环保规定被环保部门罚款10万元，已计入营业外支出；(5)当年销售收入为5000万元。要求：计算该企业2026年度应纳企业所得税额。（假设无其他纳税调整事项）2.某商场为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：(1)零售各类商品取得含税销售收入1130万元；(2)购进商品取得增值税专用发票，注明税额80万元；(3)将一批外购的库存商品用于职工福利，该批商品账面成本为20万元，进项税额为2.6万元；(4)支付水电费取得增值税专用发票，注明税额5万元。要求：计算该商场5月份应纳增值税额。六、案例分析题（10分）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事设备制造。2026年度取得主营业务收入6000万元，其他业务收入500万元，投资收益100万元（其中国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益50万元）。发生成本费用合计5000万元，其中：业务招待费100万元，广告费和业务宣传费900万元，支付给关联企业的管理费80万元，税收滞纳金10万元，通过市政府向灾区捐赠100万元。已知甲公司当年会计利润为800万元。要求：(1)计算业务招待费、广告费和业务宣传费、关联企业管理费、税收滞纳金、公益性捐赠的纳税调整额；(2)计算甲公司2026年度应纳税所得额；(3)计算甲公司2026年度应纳企业所得税额。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：企业所得税基本税率为25%，符合条件的小型微利企业适用优惠税率，国家重点扶持的高新技术企业适用15%税率，非居民企业特定所得适用10%税率。2.答案：C3.答案：A4.答案：D解析：用于集体福利、个人消费、简易计税项目、免税项目的购进货物或服务，其进项税额不得抵扣；购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣。5.答案：B解析：一般情况下，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，最长不得超过5年；具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，最长可结转10年。6.答案：B解析：技术合同属于印花税税目，技术开发合同应缴纳印花税；会计咨询合同不属于应税凭证，税务登记证不属于权利、许可证照，电网与用户之间签订的供用电合同不缴纳印花税。7.答案：A8.答案：B9.答案：C解析：根据现行规定，自2023年1月1日起，企业研发费用加计扣除比例统一为100%。10.答案：B11.答案：C12.答案：B13.答案：B14.答案：C15.答案：C16.答案：B解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费或投资、分红、无偿赠送等均视同销售；将外购货物用于集体福利、个人消费、免税项目、简易计税项目等不视同销售，其进项税额应转出。17.答案：A18.答案：A19.答案：C解析：印花税只对列举的应税凭证征税，审计合同不属于列举税目，不缴纳印花税。20.答案：D解析：企业所得税法规定的合理方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等。选项D“净利润法”名称不规范，应为“交易净利润法”。二、多项选择题1.答案：ABD解析：国债利息收入属于企业所得税免税收入，不属于应税收入。2.答案：ABC解析：税收滞纳金、罚款及企业所得税税款不得税前扣除；向投资者支付的股息、红利属于税后利润分配，不得税前扣除；合理的工资薪金准予扣除。3.答案：ABD解析：将外购货物用于职工福利不视同销售，进项税额作转出处理；将自产、委托加工货物用于投资、分红、无偿赠送均视同销售。4.答案：ABCD解析：根据现行规定，小型微利企业须同时满足上述四个条件。5.答案：ABD解析：购进农产品未取得发票但取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书或收购发票、销售发票等合法凭证的，可以按规定抵扣；完全未取得合法凭证的，不得抵扣。C表述过于绝对。6.答案：ABC解析：会计咨询合同不属于印花税列举的应税凭证。7.答案：ACD解析：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得再计提折旧；房屋、建筑物无论是否投入使用，均可计提折旧；经营租赁租出和融资租赁租入的固定资产由出租方/承租方计提折旧。8.答案：AB解析：税收保全措施包括冻结存款、扣押查封财产两类；CD属于税收强制执行措施。9.答案：AB解析：研发费用和安置残疾人员工资属于加计扣除项目；公益性捐赠和广告费属于限额扣除并可结转项目，不属于加计扣除。10.答案：ABCD三、判断题1.答案：正确2.答案：正确3.答案：错误解析：国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金等。4.答案：错误解析：应纳税所得额是在会计利润基础上，按税法规定进行纳税调整后计算得出，二者通常不一致。5.答案：正确6.答案：错误解析：业务招待费按发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，不得全额扣除。7.答案：正确8.答案：正确9.答案：正确10.答案：正确四、简答题1.答案：(1)真实性原则：企业实际发生的支出；(2)相关性原则：与取得收入直接相关；(3)合理性原则：符合生产经营活动常规；(4)权责发生制原则：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用；(5)合法性原则：非法支出不得扣除；(6)不得重复扣除原则。2.答案：(1)认定标准不同：年应税销售额超过500万元的，应登记为一般纳税人；未超过的，为小规模纳税人（但有例外）；(2)计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，以销项税额抵扣进项税额后的余额计缴；小规模纳税人采用简易计税方法，以销售额乘以征收率计缴；(3)适用税率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率；小规模纳税人适用3%征收率（特定情形按规定）；(4)发票使用不同：一般纳税人自行开具增值税专用发票；小规模纳税人可自开或申请代开；(5)进项税额抵扣：一般纳税人购进货物或服务取得的合法凭证可抵扣进项税额；小规模纳税人不得抵扣进项税额。3.答案：(1)适用时间不同：税收保全措施在纳税期限届满之前，税务机关责令限期缴纳后，发现纳税人有逃避纳税义务行为时采用；税收强制执行措施在纳税期限届满后，纳税人逾期仍未缴纳税款时采用；(2)措施内容不同：保全措施包括冻结银行存款、扣押查封财产；强制执行措施包括书面通知银行扣缴税款、依法拍卖变卖财产抵缴税款；(3)目的不同：保全措施旨在防止纳税人转移财产，保证税款安全；强制执行措施旨在实际收缴税款。4.答案：小型微利企业应符合以下全部条件：从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元。现行优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。五、计算题1.答案：业务招待费扣除限额：发生额的60%=50×60%=30万元；当年销售收入的5‰=5000×5‰=解析：业务招待费采用双限额孰低原则；研发