2026企业所得税试题全解及答案

2026企业所得税试题全解及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列企业中，属于企业所得税居民企业的是（）。A.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，且在中国境内未设立机构、场所的企业答案：A解析：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。B、C、D均属于非居民企业。2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息所得，适用的企业所得税税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%答案：D解析：非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率20%，但减按10%征收企业所得税。3.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.5%B.10%C.15%D.30%答案：C4.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.合理的工资薪金支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案：C解析：税收滞纳金、企业所得税税款以及向投资者支付的股息红利均不得税前扣除；合理的工资薪金支出准予据实扣除。5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.2%B.8%C.14%D.15%答案：C6.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.12%B.14%C.20%D.30%答案：A7.某企业2025年销售（营业）收入为2000万元，当年发生业务招待费20万元。该企业当年税前可扣除的业务招待费为（）万元。A.10B.12C.16D.20答案：A解析：业务招待费按发生额的60%和销售（营业）收入的5‰孰低扣除。发生额的60%为12万元，收入5‰为10万元，因此可扣除10万元。8.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.200%答案：C解析：未形成无形资产计入当期损益的研发费用，可再按实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。9.下列固定资产中，最低折旧年限为20年的是（）。A.飞机、火车、轮船以外的运输工具B.房屋、建筑物C.电子设备D.生产设备答案：B10.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的是（）。A.固定资产盘亏损失B.存货报废损失C.坏账损失D.企业在正常经营管理活动中销售、转让、变卖非货币资产发生的损失答案：D解析：正常经营管理活动中销售、转让、变卖资产发生的损失，属于清单申报扣除；盘亏、报废、坏账损失等应以专项申报方式扣除。11.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。一般企业接受的关联方债权性投资与权益性投资的比例不得超过（）。A.2:1B.5:1C.1:1D.3:1答案：A解析：金融企业为5:1，其他企业为2:1。12.企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。A.1个月B.2个月C.3个月D.5个月答案：D13.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与机构、场所有实际联系的所得，适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：D14.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.非营利组织从事营利性活动取得的收入答案：B解析：A、C属于不征税收入；D一般不属于免税收入。15.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B16.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，按实际收到日期确认收入B.利息收入，按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入C.租金收入，按实际收到租金的日期确认收入D.特许权使用费收入，按实际收到特许权使用费的日期确认收入答案：B解析：股息红利按被投资方利润分配决定日确认；租金和特许权使用费收入一般按合同约定的应付日期确认。17.根据企业所得税法律制度，小型微利企业的年度应纳税所得额不超过（）万元。A.30B.100C.300D.500答案：C解析：小型微利企业条件为年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。18.企业发生的下列支出中，可以作为长期待摊费用在计算应纳税所得额时摊销扣除的是（）。A.已足额提取折旧的固定资产的大修理支出B.职工工资C.原材料购买价款D.业务招待费答案：A解析：固定资产的大修理支出等符合条件的支出，可作为长期待摊费用分期摊销。19.企业转让资产时，准予在计算应纳税所得额时扣除的资产净值是指（）。A.资产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销后的余额B.资产的账面价值C.资产的公允价值D.资产的原值答案：A20.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但结转年限最长不得超过（）年。A.5B.8C.10D.15答案：A解析：一般企业亏损结转年限最长5年；高新技术企业和科技型中小企业最长10年。本题按一般规定作答。二、多项选择题（每题2分，共20分。每小题至少有两个或两个以上符合题意，多选、少选、错选均不得分）1.根据企业所得税法律制度，下列收入中属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB解析：A、B属于不征税收入；C、D属于免税收入。不征税收入与免税收入的法律性质不同，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益。2.下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：ABCD解析：上述支出均为企业所得税法明确列举的不得税前扣除项目。3.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，包括（）。A.先进先出法B.加权平均法C.后进先出法D.个别计价法答案：ABD解析：企业所得税法规定存货成本计算方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法；后进先出法不允许采用。4.企业的下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的有（）。A.未投入使用的机器设备B.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产C.经营租赁方式租入的固定资产D.融资租赁方式租出的固定资产答案：ABCD解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，以及已足额提取折旧仍继续使用、经营租赁租入、融资租赁租出的固定资产等，均不得计算折旧扣除。5.企业发生的下列保险费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.按规定为职工缴纳的基本养老保险费B.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，超过规定比例的部分C.按规定缴纳的财产保险费D.企业为高级管理人员支付的高额商业人寿保险费答案：AC解析：B超过规定比例的部分不得扣除；D为个人支付的人寿保险费一般不得扣除，特殊工种人身意外伤害保险除外。6.根据特别纳税调整相关规定，税务机关可以采用的转让定价调整方法包括（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法答案：ABCD解析：转让定价调整方法包括传统方法（可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法）和其他方法（交易净利润法、利润分割法等）。7.企业发生下列情形的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务确认收入的有（）。A.将自产货物用于市场推广B.将自产货物用于职工福利C.将自产货物用于连续生产加工D.将自产货物用于股息分配答案：ABD解析：将资产用于市场推广、职工福利、股息分配等，资产所有权发生转移，应视同销售确认收入；用于连续生产加工属于内部处置资产，不视同销售。8.下列收入中，属于企业所得税应税收入的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.财政拨款D.租金收入答案：ABD解析：财政拨款属于不征税收入，不计入应税收入总额。9.企业发生关联交易时，应当向税务机关提供的同期资料通常包括（）。A.组织结构B.生产经营情况C.关联交易情况D.可比性分析答案：ABCD解析：同期资料分为主体文档、本地文档和特殊事项文档，内容涵盖组织结构、生产经营、关联交易、可比性分析等。10.根据源泉扣缴规定，对非居民企业取得来源于中国境内的下列所得实行源泉扣缴的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.利息、租金、特许权使用费所得C.转让财产所得D.与境内机构、场所没有实际联系的所得答案：ABCD解析：非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，即未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但所得与其无实际联系的，实行源泉扣缴。三、计算问答题（本大题共3题，第1题8分，第2题10分，第3题12分，共30分。计算需列式，金额单位为万元，结果保留两位小数）1.某居民企业2025年全年销售（营业）收入为12000万元，其中主营业务收入10000万元，其他业务收入2000万元；当年发生业务招待费100万元，发生广告费和业务宣传费1500万元。要求：计算业务招待费、广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。答案：（1）业务招待费调整。扣除限额1：100×60%=60（2）广告费和业务宣传费调整。扣除限额：12000×解析：业务招待费扣除额按发生额的60%与销售（营业）收入的5‰孰低确定；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。2.某居民企业为国家需要重点扶持的高新技术企业，2025年度有关资料如下：（1）产品销售收入8000万元，销售成本4000万元；（2）营业外收入100万元，其中国债利息收入80万元；（3）管理费用1000万元，其中业务招待费60万元，费用化研发费用300万元；（4）销售费用1500万元，其中广告费和业务宣传费900万元；（5）财务费用200万元；（6）营业外支出100万元，其中通过公益性社会团体用于公益事业的捐款60万元，直接向某小学捐款40万元；（7）实发工资总额800万元，职工福利费100万元，职工教育经费50万元，工会经费16万元。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。答案：利润总额=8000•业务招待费：发生额60%为36万元，销售（营业）收入5‰为8000×5‰•研发费用：费用化研发费用300万元，可加计扣除100%，调减300万元。•国债利息收入80万元免税，调减80万元。•公益性捐赠：扣除限额=1300•职工福利费：扣除限额=800•职工教育经费：扣除限额=800•工会经费：扣除限额=800应纳税所得额=1300+24解析：高新技术企业适用15%税率；研发费用加计扣除比例100%；国债利息为免税收入；直接捐赠不得扣除，公益性捐赠在利润总额12%以内扣除；三项经费按工资总额相应比例扣除。3.某居民企业2025年境内应纳税所得额为800万元，适用税率25%。该企业在境外A国设立分公司，分公司当年取得所得折合人民币200万元，已在A国缴纳企业所得税60万元；另从B国取得特许权使用费所得折合人民币100万元，已在B国缴纳预提所得税10万元。要求计算：（1）境内外所得汇总计算应纳所得税总额；（2）A国、B国境外所得已纳税额的抵免限额；（3）实际应缴纳的企业所得税额。答案：（1）境内外应纳税所得总额=800+200（2）A国抵免限额：275A国实际已纳税额60万元，超过限额，本年可抵免额50万元，超过部分10万元可向后5年结转。B国抵免限额：275B国实际已纳税额10万元，未超过限额，可全额抵免10万元。（3）实际应缴纳企业所得税额=275解析：境外所得抵免限额采用“分国（地区）不分项”计算方法，某一国（地区）抵免限额=境内外所得应纳税总额×来源于该国（地区）的应纳税所得额÷境内外应纳税所得总额。超过限额部分可在以后5个纳税年度内结转抵免。四、综合题（本题30分。计算需列式，金额单位为万元，结果保留两位小数）某居民企业为增值税一般纳税人，2025年度有关经营情况如下：（1）全年产品销售收入12000万元，销售成本8000万元；（2）销售费用1800万元，其中广告费和业务宣传费1600万元；（3）管理费用1200万元，其中业务招待费120万元，费用化研发费用400万元；（4）财务费用200万元；（5）营业外收入100万元，其中国债利息收入60万元；（6）营业外支出150万元，其中通过公益性社会团体向灾区捐款100万元，直接向某小学捐款20万元，税收罚款及滞纳金5万元；（7）计入成本费用中的实发工资总额1500万元，职工福利费210万元，职工教育经费120万元，工会经费30万元；（8）计提资产减值准备金300万元；（9）当年购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，投资额200万元。已知该企业适用企业所得税税率25%，不考虑其他税费及纳税调整事项。要求：（1）计算该企业2025年度利润总额；