2026中级经济师财政税收题库及答案

2026中级经济师财政税收题库及答案一、单项选择题（每题1分，共60分）1.财政资源配置职能的范围取决于（）A.政府职能范围B.市场失灵领域C.社会公共需要D.政府财政收入规模答案：A解析：财政资源配置职能的范围取决于政府职能的范围，政府职能越宽，财政资源配置的范围越大。2.下列支出中，属于购买性支出的是（）A.社会保险支出B.财政补贴支出C.国防支出D.国债利息支出答案：C3.按照“瓦格纳法则”，随着人均收入水平的提高，财政支出占GDP的比重将（）A.不断提高B.不断下降C.保持不变D.先升后降答案：A4.财政支出效益分析方法中，“成本—效益分析法”主要适用于（）A.军事支出B.行政管理支出C.有直接经济效益的支出项目D.社会保障支出答案：C解析：成本—效益分析法适用于有直接经济效益的支出项目；军事、行政等无直接经济效益的支出宜采用最低费用选择法。5.下列财政收入形式中，凭借国家政治权力征收的是（）A.税收B.国有资产收益C.债务收入D.规费收入答案：A6.税收的基本特征可概括为（）A.强制性、无偿性、固定性B.强制性、有偿性、固定性C.自愿性、无偿性、固定性D.强制性、无偿性、灵活性答案：A7.下列税种中，属于间接税的是（）A.房产税B.契税C.增值税D.车船税答案：C解析：增值税可通过价格渠道转嫁税负，属于间接税；房产税、契税、车船税一般由纳税人直接负担，属于直接税。8.下列税制要素中，体现征税深度的是（）A.税目B.税率C.纳税人D.纳税环节答案：B9.增值税纳税人销售交通运输服务，适用的增值税税率为（）A.13%B.9%C.6%D.3%答案：B10.下列服务中，适用增值税6%税率的是（）A.建筑服务B.金融服务C.不动产租赁服务D.基础电信服务答案：B解析：金融服务适用6%税率；建筑服务、不动产租赁服务适用9%；基础电信服务适用9%。11.增值税一般纳税人申报抵扣进项税额，不得作为扣税凭证的是（）A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.增值税普通发票D.农产品收购发票答案：C12.一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。其应纳税额的计算公式为（）A.含税售价÷（1＋2%）×2%B.含税售价÷（1＋3%）×2%C.含税售价÷（1＋3%）×3%D.含税售价÷（1＋2%）×3%答案：B解析：应先换算为不含税销售额，再按3%征收率计算税额并减按2%征收，即含税售价÷（1＋3%）×2%。13.某增值税一般纳税人当期销项税额为60万元，进项税额为45万元，上期留抵税额为10万元，则当期应纳增值税为（）A.25万元B.15万元C.5万元D.20万元答案：C解析：当期应纳增值税=6014.增值税起征点的适用范围限于（）A.一般纳税人B.个人C.小规模纳税人D.个体工商户答案：B解析：增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户和其他个人；一般纳税人不适用起征点规定。15.下列业务中，增值税一般纳税人可以选择简易计税方法的是（）A.销售自产农产品B.提供公共交通运输服务C.销售已抵扣进项税额的机器设备D.出口货物答案：B16.纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额允许从销售额中扣减的条件是（）A.折扣额在合同中约定B.销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明C.折扣额在发票备注栏注明D.购货方接受折扣答案：B17.下列行为中，应在零售环节缴纳消费税的是（）A.批发卷烟B.零售粮食白酒C.零售金银首饰D.零售高档化妆品答案：C解析：金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税；卷烟在批发环节加征一道消费税，白酒和高档化妆品在生产、进口或委托加工环节纳税。18.某汽车生产企业将自产小汽车用于抵偿债务，同类应税消费品最高销售价格为每辆20万元，平均销售价格为每辆18万元，最低销售价格为每辆16万元。该批小汽车消费税的计税依据应为每辆（）A.20万元B.18万元C.16万元D.税务机关核定价格答案：A解析：纳税人自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的，按同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。19.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额的，消费税的处理办法是（）A.从高适用税率B.从低适用税率C.按平均税率D.由税务机关核定税率答案：A20.某酒厂以外购酒精生产白酒并销售，关于外购酒精已纳消费税的处理，下列说法正确的是（）A.外购酒精已纳消费税准予抵扣B.外购酒精已纳消费税不得抵扣C.按生产领用数量抵扣D.按销售数量抵扣答案：B解析：酒精已不属于消费税征税范围，不存在已纳消费税，且外购酒类连续生产酒类产品（啤酒、黄酒以外）的消费税不得抵扣。21.企业所得税的计税依据是（）A.会计利润B.利润总额C.应纳税所得额D.销售（营业）收入答案：C22.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分准予扣除A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C解析：职工教育经费扣除比例为工资薪金总额的8%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。23.企业取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D.股权转让收入答案：C解析：国债利息和符合条件的股息红利属于免税收入；行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。24.自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C25.某小型微利企业符合现行优惠条件，2024年度应纳税所得额为200万元，其应缴纳企业所得税为（）A.10万元B.20万元C.40万元D.5万元答案：A解析：现行政策下，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负5%，即200×26.个人所得税综合所得适用的最高边际税率为（）A.35%B.30%C.45%D.20%答案：C27.居民个人取得的劳务报酬所得，在预扣预缴环节，每次收入不超过4000元的，减除费用为（）A.800元B.收入的20%C.4000元D.收入的原值答案：A解析：预扣预缴时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用。年度汇算时统一按20%减除。28.下列所得中，以收入全额为个人所得税应纳税所得额的是（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产租赁所得答案：C29.个人所得税住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过（）A.5年B.10年C.20年D.30年答案：C30.纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为土地增值税的（）A.应纳税所得额B.增值额C.扣除项目金额D.转让收入答案：B31.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税A.10%B.20%C.30%D.50%答案：B32.房产税按房产余值计征的，税率为（）A.1.2%B.12%C.1.5%D.0.6%答案：A33.房产税按年征收、分期缴纳，其纳税期限由（）规定A.国家税务总局B.财政部C.省、自治区、直辖市人民政府D.县级税务机关答案：C34.城镇土地使用税采用的税率形式是（）A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.幅度定额税率答案：D35.下列凭证中，属于印花税征税范围的是（）A.人身保险合同B.财产保险合同C.银行同业拆借合同D.无息借款合同答案：B解析：人身保险合同不属于印花税征收范围；银行同业拆借合同、无息借款合同免征印花税。36.车船税的计税单位不包括（）A.每辆B.整备质量每吨C.净吨位每吨D.每米答案：D37.环境保护税的纳税人是（）A.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.所有企业C.排放污染物的个人D.所有生产经营者答案：A解析：环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，不包括居民个人。38.按照“收支两条线”管理要求，执收单位收取的行政事业性收费应当（）A.自行留存使用B.全额上缴国库或财政专户C.由单位自由支配D.按比例上缴答案：B39.公债按照发行地域不同，可分为（）A.国内公债和国外公债B.短期公债和中长期公债C.可转让公债和不可转让公债D.强制公债和自由公债答案：A40.公债负担率的计算公式为（）A.当年公债发行额÷当年财政支出B.当年公债余额÷当年国内生产总值C.当年公债还本付息额÷当年财政收入D.当年公债发行额÷当年国内生产总值答案：B解析：公债负担率衡量当年公债余额与一国经济总规模的比例关系，公式为当年公债余额÷当年国内生产总值。41.政府预算草案只有经过（）审查批准后，才具有法律效力A.国务院B.财政部C.本级人民代表大会D.上级政府答案：C42.我国预算年度采用（）A.历年制B.跨年制C.4月制D.10月制答案：A解析：我国预算年度自公历1月1日起至12月31日止，实行历年制。43.下列税种中，全部属于中央固定收入的是（）A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税答案：B解析：消费税属于中央固定收入；增值税、企业所得税为中央与地方共享收入；资源税按品种分享。44.与货币政策相比，财政政策在（）方面的功能更强A.调节货币供应量B.调节经济结构C.控制通货膨胀D.稳定汇率答案：B解析：财政政策直接作用于经济结构，在调节结构方面功能更强；货币政策在调节总量方面功能更强。45.下列财政政策与货币政策配合模式中，适用于社会总需求明显不足、经济严重衰退的是（）A.双紧B.双松C.紧财政、松货币D.松财政、紧货币答案：B46.我国全面推开营业税改征增值税的时间是（）A.2012年1月1日B.2016年5月1日C.2018年5月1日D.2019年4月1日答案：B解析：2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，营业税退出历史舞台。47.一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价加燃油附加费合计1090元，可抵扣的进项税额为（）A.90元B.100元C.63.4元D.31元答案：A解析：航空旅客运输进项税额=109048.某企业为增值税一般纳税人，2024年9月因管理不善造成一批已抵扣进项税额的原材料被盗，该批原材料账面成本为20万元，原适用增值税税率13%，则企业应转出的进项税额为（）A.0万元B.2.6万元C.3.4万元D.1.3万元答案：B解析：非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出，转出额=2049.啤酒适用的消费税税率形式是（）A.比例税率B.定额税率C.复合计税D.累进税率答案：B50.某企业2024年实际支付工资总额500万元，发生职工福利费支出80万元，职工福利费税前准予扣除（）A.80万元B.70万元C.75万元D.60万元答案：B解析：职工福利费扣除限额=50051.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）A.5‰B.10‰C.5%D.15%答案：A52.下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.向投资者支付的股息B.企业所得税税款C.合理的劳动保护支出D.税收滞纳金答案：C53.个人所得税中，居民个人的判断标准是（）A.在中国境内有住所B.在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天C.在中国境内居住满1年D.具有中国国籍答案：B54.居民个人取得的稿酬所得，在计算综合所得收入额时，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，再减按（）计入A.70%B.80%C.50%D.100%答案：A解析：稿酬所得收入额=收入×(55.下列各项个人所得中，免征个人所得税的是（）A.个体工商户的生产经营所得B.军人的转业费、复员费、退役金C.出租房产所得D.企业债券利息答案：B56.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）A.结清应纳税款、滞纳金、罚款B.缴销发票C.缴销税务登记证件D.以上全部答案：D57.税务机关对账务健全、能正确核算应纳税款的纳税人，适用的税款征收方式是（）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答案：A58.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，应当（）A.直接向人民法院提起行政诉讼B.先申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院起诉C.向上一级税务机关申诉D.向同级人民政府申请裁决答案：B解析：征税行为属于复议前置事项，纳税人必须先缴纳税款、滞纳金或提供担保，然后申请行政复议；对复议决定不服的，才可以提起行政诉讼。59.下列行为中，属于逃避缴纳税款（偷税）的是（）A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.欠缴应纳税款，采取转移财产手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款C.以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款D.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款答案：A解析：B属于逃避追缴欠税，C属于骗取出口退税，D属于抗税。60.下列关于财政监督的说法，正确的是（）A.财政监督只包括事前监督B.财政监督不包括社会监督C.人大监督属于财政监督的重要组成部分D.财政监督对被监督单位没有约束力答案：C解析：财政监督有事前、事中、事后监督，包括人大监督、审计监督、社会监督等多种形式，对被监督单位具有约束力。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.财政的基本职能包括（）A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定和发展职能D.监督管理职能E.社会保障职能答案：ABC解析：我国财政的基本职能概括为资源配置、收入分配、经济稳定和发展三大职能。2.下列支出中，属于购买性支出的有（）A.行政管理费支出B.国防支出C.财政补贴支出D.债务利息支出E.教育经费支出答案：ABE解析：购买性支出表现为政府购买商品和服务的活动，包括行政管理费、国防、教育等；财政补贴和债务利息属于转移性支出。3.影响财政支出规模的主要因素包括（）A.经济性因素B.政治性因素C.社会性因素D.国际收支因素E.汇率因素答案：ABC4.税收的基本特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性E.有偿性答案：ABC5.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）A.将货物交付其他单位代销B.将自产货物用于对外投资C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物用于集体福利E.将外购货物用于非增值税应税项目答案：ABD解析：外购货物用于个人消费或非增值税应税项目，属于进项税额不得抵扣情形，应作进项税额转出，不属于视同销售。6.下列货物中，适用增值税9%低税率的有（）A.食用植物油B.天然气C.图书D.原油E.计算机软件答案：ABC解析：原油适用13%税率，计算机软件属于现代服务中的信息技术服务，适用6%税率。7.下列应税消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）A.卷烟B.金银首饰C.钻石及钻石饰品D.白酒E.超豪华小汽车答案：BCE解析：金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税；卷烟在批发环节加征，白酒在生产销售环节纳税。8.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）A.合理的工资薪金B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.不超过限额的广告费E.不超过限额的公益性捐赠答案：ADE解析：企业所得税税款和税收滞纳金属于不得扣除项目。9.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）A.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税C.企业购置并实际使用环境保护专用设备投资额的10%可以从应纳税额中抵免D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额E.创业投资企业采取股权投资方式投资未上市中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%抵扣应纳税所得额答案：ABCDE10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）A.子女教育每个子女每月扣除2000元B.职业资格继续教育每年扣除3600元C.大病医疗扣除限额为每年80000元D.住房贷款利息每月扣除1000元E.赡养老人独生子女每月扣除3000元答案：ABCDE11.下列房产中，免征房产税的有（）A.国家机关自用房产B.宗教寺庙自用房产C.企业办的学校自用房产D.军队空余房产出租收入E.个人出租的住房答案：ABCD解析：个人出租住房不属于免税范围，但减按4%的税率征收房产税；军队空余房产出租暂免征收房产税。12.下列行为中，应当缴纳契税的有（）A.企业承受土地使用权B.房屋赠与C.不等价房屋交换，由多交付价款的一方承受D.城镇职工按规定第一次购买公有住房E.法定继承人继承房屋权属答案：ABC解析：城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税；法定继承人继承房屋权属免征契税。13.下列项目中，属于土地增值税扣除项目的有（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.房地产开发成本与费用之和的20%加计扣除答案：ABCD解析：加计扣除的基数为取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的20%，不包括房地产开发费用，故E项表述错误。14.影响公债规模的主要因素包括（）A.国民经济的应债能力B.社会资金的应债能力C.政府的偿债能力D.公债的使用效益E.财政政策目标答案：ABCD15.政府预算的原则包括（）A.公开性B.可靠性C.完整性D.年度性E.灵活性答案：ABCD解析：政府预算原则包括公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性等，不包括灵活性。16.下列收入中，属于我国政府非税收入的有（）A.行政事业性收费B.政府性基金C.国有资源有偿使用收入D.罚没收入E.增值税答案：ABCD17.下列税种中，属于中央与地方共享税的有（）A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.关税E.资源税答案：ABCE解析：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税均为中央与地方共享税；关税属于中央固定收入。18.财政政策与货币政策配合的类型包括（）A.双松B.双紧C.松财政、紧货币D.紧财政、松货币E.中性搭配答案：ABCD19.下列属于税务登记类型的有（）A.开业登记B.变更登记C.注销登记D.停业、复业登记E.纳税申报答案：ABCD20.税款征收的方式包括（）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收E.集中征收答案：ABCD解析：税款征收方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等，集中征收不是法定的征收方式。三、案例分析题（每题2分，共40分）案例一某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售铝合金门窗，货物适用增值税税率13%。2024年8月发生下列业务：（1）销售自产铝合金门窗，取得含税销售额226万元，另收取包装费2.26万元（含税）；（2）为某酒店提供门窗安装服务，取得安装费收入20.8万元（含税），该企业对安装服务选择简易计税方法计税；（3）当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额15万元；购进设备一台，取得增值税专用发票注明税额5万元；（4）支付桥闸通行费，取得桥闸通行费发票，注明收费金额2.06万元。1.业务（1）的增值税销项税额为（）A.26.00万元B.26.26万元C.28.60万元D.25.74万元答案：B解析：包装费属于价外费用，应并入销售额计算销项税额。不含税销售额=(226+2.业务（2）安装服务应缴纳的增值税为（）A.0.60万元B.0.61万元C.0.62万元D.0.66万元答案：B解析：简易计税方法下应纳税额=20.83.业务（4）可抵扣的进项税额为（）A.0.10万元B.0.11万元C.0.06万元D.0.09万元答案：A解析：桥闸通行费可抵扣进项税额=2.064.该企业当月应缴纳的增值税为（）A.6.16万元B.6.77万元C.6.87万元D.7.26万元答案：B解析：一般计税方法下应纳增值税=26.26−15−5案例二某制造企业为居民企业，2024年度会计利润总额为500万元。经核实，该企业当年发生下列事项：（1）全年销售收入8000万元，实际发生业务招待费60万元；（2）全年发生广告费和业务宣传费1300万元；（3）通过公益性社会组织向符合规定的公益事业捐赠50万元，已计入营业外支出；（4）向非金融企业借款500万元用于生产经营，支付利息45万元，同期同类金融机构贷款利率为6%；（5）计提未经核定的资产减值准备20万元，已计入当期损益；（6）当年取得国债利息收入5万元，已计入投资收益。1.该企业业务招待费税前准予扣除的金额为（）A.24万元B.36万元C.40万元D.60万元答案：B解析：业务招待费按发生额的60%扣除，60×60%2.该企业广告费和业务宣传费税前准予扣除的金额为（）A.1200万元B.1300万元C.1170万元D.1215万元答案：A解析：广告费和业务宣传费扣除限额=80003.该企业2024年度应纳税所得额为（）A.654万元B.659万元C.669万元D.644万元答案：A解析：公益性捐赠50万元未超过年度利润总额12%的限额（500×12%=604.该企业2024年度应缴纳企业所得税为（）A.157.5万元B.163.5万元C.164.75万元D.164.25万元答案：B解析：应纳企业所得税=654案例三某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售粮食白酒10吨，取得不含增值税销售额60万元，同时收取包装物押金2.26万元（含税），约定包装物押金在3个月内返还。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克（即1000元/吨）。1.关于该批白酒收取包装物押金的税务处理，下列说法正确的是（）A.应并入当期销售额计算缴纳消费税B.不应并入当期销售额计算缴纳消费税C.押金超过1年未返还的才并入销售额D.押金返还时可以冲减销售额答案：A解析：对酒类产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税和增值税。2.该批白酒应缴纳的消费税为（）A.12.4万元B.13.4万元C.14.6万元D.13.2万元答案：B解析：包装物押金不含税金额=2.26÷1.13=2（万元）。从价计征部分=3.该批白酒的增值税销项税额为（）A.8.06万元B.7.80万元C.8.32万元D.7.06万元答案：A解析：增值税计税销售额=60+24.白酒消费税的纳税环节包括（）A.生产销售环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节答案：ABC解析：白酒在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税。案例四中国居民个人张某2024年度取得下列所得：（1）每月工资20000元，全年合计240000元，个人缴付“三险一金”全年24000元；（2）全年取得劳务报酬一笔30000元，取得稿酬一笔20000元；（3）张某为独生子女，