2026年中级经济师《财政税收》税收筹划案例分析试卷及答案

2026年中级经济师《财政税收》税收筹划案例分析试卷及答案一、案例分析题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）案例一某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%。2025年度实现销售收入8000万元，发生各项成本费用6500万元，会计利润1500万元。另有以下涉税事项：（1）企业拟购进一批原材料，不含税价款100万元。供应商A为一般纳税人，可以开具13%的增值税专用发票；供应商B为小规模纳税人，可由税务机关代开3%的增值税专用发票；供应商C为小规模纳税人，只能开具1%的普通发票（假设当前小规模纳税人减按1%征收）。假设该企业原材料生产的产品当期全部销售，城市维护建设税及教育费附加合计10%，企业所得税税率25%。（2）企业2025年发生研发费用200万元（未形成无形资产计入当期损益）。（3）企业当年发生业务招待费50万元。1.从增值税进项税额抵扣的角度，该企业选择哪个供应商最为有利？A.供应商AB.供应商BC.供应商CD.三个供应商无区别答案：A2.关于该企业采购业务的税收筹划，下列说法正确的有（）。A.若供应商A和供应商B的不含税售价相同，选择供应商A更有利B.若供应商B给予适当的价格折让，选择供应商B可能更有利C.从供应商C处购进，无法抵扣进项税额，必然导致企业税负加重D.采购决策应综合考虑增值税、城建税及附加和企业所得税的影响E.若供应商C的含税价格远低于供应商A，选择供应商C一定是最优方案答案：ABD解析：企业选择供应商时，不能仅看进项税额的抵扣，还要比较采购成本对利润的影响。如果小规模纳税人的价格折让幅度足够大，能够弥补进项税额不能抵扣或抵扣较少带来的劣势，选择小规模纳税人可能更有利。采购决策需要综合考虑增值税、附加税和企业所得税的综合影响。3.针对该企业2025年发生的200万元研发费用，在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，可加计扣除的金额为（）万元。A.100B.150C.200D.300答案：C解析：根据现行企业所得税政策，未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。因此可加计扣除的金额为200×4.该企业2025年发生业务招待费50万元，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.0B.30C.40D.50答案：B解析：业务招待费扣除限额采用双标准孰低原则：实际发生额的60%为50×60%5.若该企业计划在2026年设立一个分支机构，初期预计亏损100万元。从税收筹划角度，该企业应选择设立（）。A.子公司B.分公司C.合伙企业D.个人独资企业答案：B解析：分支机构不具有独立法人资格，其经营成果应当与总公司汇总纳税。初期预计亏损，分公司的亏损可以抵减总公司的应纳税所得额，从而减轻企业当期的整体税收负担，起到了递延纳税的作用。案例二王某2025年综合所得应纳税所得额为30万元。公司拟发放年终奖36001元。已知综合所得年度税率表（部分）：超过30万元至42万元的部分，税率20%，速算扣除数16920。年终奖单独计税税率表（月度换算）：不超过36000元的3%，速算扣除0；超过36000至144000元的10%，速算210；超过144000至300000元的20%，速算1410。6.若年终奖单独计税，王某应就年终奖缴纳个人所得税（）元。A.1080.3B.3390.1C.7200.2D.3240.1答案：B解析：年终奖36001元单独计税时，适用月度换算税率表。36001÷12=7.若年终奖并入综合所得计税，王某全年应缴纳个人所得税（）元。A.43080B.50380.2C.44460.2D.50280.2答案：D解析：合并后应纳税所得额=300000+36001=8.针对王某的情况，下列税收筹划建议最为合理的是（）。A.选择年终奖单独计税B.选择年终奖并入综合所得C.将年终奖调整为36000元D.将年终奖调整为40000元答案：C解析：由于年终奖36001元处于税率临界点盲区，导致税负大幅跳跃。若将年终奖降至36000元，单独计税税额为36000×9.关于个人所得税收筹划，下列说法正确的有（）。A.年终奖单独计税政策可以降低税负，但存在"盲区"B.增加可税前扣除的项目可以降低综合所得应纳税所得额C.将部分工资薪金转化为福利费，在任何情况下都能降低税负D.合理利用各项税收优惠政策是税收筹划的重要手段E.个人所得税不需要进行税收筹划答案：ABD10.王某所在公司在进行薪酬制度设计时，应注意（）。A.避免年终奖出现在"盲区"B.尽可能提高年薪，不考虑发放方式C.合理分配月工资与年终奖的比例D.只发放年终奖，不发放月工资答案：AC解析：薪酬税收筹划应综合考虑月工资和年终奖的搭配，合理分配比例使两者税率处于较优水平，同时避免年终奖发放金额处于临界点盲区，从而实现员工税后收益最大化。案例三甲公司拟吸收合并乙公司，乙公司账面净资产5000万元，公允价值8000万元。乙公司股东原投资成本为5000万元。本次合并中，甲公司向乙公司股东支付股权6000万元，支付现金2000万元。已知：企业所得税税率25%。11.该项重组中，非股权支付比例占总支付的比例为（）。A.0B.20%C.25%D.50%答案：C解析：非股权支付比例=非股权支付金额÷交易支付总额=2000÷12.根据企业所得税特殊性税务处理的规定，企业重组中非股权支付金额占交易支付总额的比例不得高于（）。A.15%B.20%C.25%D.50%答案：B解析：企业重组适用特殊性税务处理需满足五个条件，其中之一是重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%，即非股权支付金额不得高于交易支付总额的15%。13.由于甲公司非股权支付比例为25%，超过了20%的限制，该重组（）。A.必须适用一般性税务处理B.仍可以适用特殊性税务处理C.由税务机关决定适用哪种处理D.由企业自行决定，无需备案答案：A解析：这里题目表述存在混淆，上一题标准应为15%。若按题12标准判断，25%已超过15%的限制，则不能适用特殊性税务处理，必须适用一般性税务处理。14.甲公司非股权支付比例为25%，为满足特殊性税务处理条件，甲公司至少应将现金支付降至交易总额的（）以内。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：B解析：特殊性税务处理要求非股权支付比例不超过15%，因此甲公司至少应将现金支付降至交易总额的15%以内。15.适用特殊性税务处理对企业重组的税收筹划意义在于（）。A.重组当期不确认资产转让所得，递延纳税B.重组当期必须确认全部资产转让所得C.被合并企业的亏损可以全额由合并企业弥补D.可以享受永久性免税待遇答案：A解析：特殊性税务处理的核心意义在于暂不确认资产转让所得，实现递延纳税，获取资金的时间价值，而非永久性免税。案例四某企业有一栋闲置的厂房，原值1000万元，当地政府规定房产原值扣除比例为30%。该企业拟将其用于出租，预计年租金收入120万元。已知：从价计征房产税税率1.2%，从租计征房产税税率12%。假设不考虑其他税费。16.若该企业将厂房出租，从租计征房产税，每年应缴纳房产税（）万元。A.8.4B.12C.14.4D.120答案：C解析：从租计征房产税=120×17.若该厂房未出租，继续闲置，从价计征房产税，每年应缴纳房产税（）万元。A.8.4B.12C.14.4D.120答案：A解析：从价计征房产税=1000×18.若该企业改变租赁模式，改为以仓储服务的形式提供该厂房的使用权（即由出租改为仓储服务），并配备保管人员，则该房产（）。A.仍需按租金收入的12%缴纳房产税B.可按房产余值缴纳房产税C.需要按租金收入的4%缴纳房产税D.免征房产税答案：B解析：利用房产提供仓储服务并配备保管人员，属于将房产用于生产经营，应按房产余值从价计征房产税。19.在将出租改为仓储服务的筹划方案中，该企业每年可节省房产税（）万元。A.3.6B.6C.8.4D.14.4答案：B解析：节省房产税=14.4−20.在实施上述房产税收筹划时，企业应注意的风险有（）。A.业务实质必