2026年税法考试的复习重点试题及答案

2026年税法考试的复习重点试题及答案一、单项选择题（每题1分，共26分）1.下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.法律不溯及既往原则B.新法优于旧法原则C.税收法定原则D.程序优于实体原则答案：C解析：税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则；选项A、B、D均属于税法适用原则。2.下列增值税纳税人中，可选择按照小规模纳税人纳税的是（）。A.年应税销售额超过500万元的生产企业B.年应税销售额超过500万元的个体工商户C.年应税销售额未超过500万元，但已办理一般纳税人登记的商业企业D.不经常发生应税行为的非企业性单位答案：D解析：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；选项A、B应登记为一般纳税人；选项C，已登记为一般纳税人的企业，除另有规定外，不得转为小规模纳税人。3.2026年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收率征收增值税。A.0.5%B.1%C.2%D.3%答案：B解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。4.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.普通护肤品B.售价8000元的手表C.高尔夫球具D.电动汽车答案：C解析：选项A，高档化妆品才属于消费税征税范围，普通护肤品不属于；选项B，售价10000元（不含增值税）及以上的手表才属于高档手表，征收消费税；选项D，电动汽车不属于消费税征税范围。5.委托加工应税消费品（受托方为个人除外）的消费税纳税义务人是（）。A.受托方B.委托方C.受托方和委托方共同D.销售方答案：B解析：委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，纳税义务人为委托方。6.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息红利收入D.非营利组织的收入答案：B解析：选项A、C、D均属于免税收入，而非不征税收入。7.除负面清单行业外，企业未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在据实扣除的基础上，可加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C解析：自2023年1月1日起，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业外，其他企业的研发费用加计扣除比例统一为100%。8.下列个人所得中，不属于个人所得税综合所得范围的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得答案：C解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得；财产租赁所得属于分类所得。9.居民个人独生子女赡养老人专项附加扣除的标准为每月（）元。A.1000B.2000C.3000D.5000答案：C解析：自2023年1月1日起，赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高至每月3000元，独生子女按每月3000元定额扣除，非独生子女每人每月分摊不超过1500元。10.土地增值税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率答案：D解析：土地增值税是我国现行税制中唯一采用超率累进税率的税种。11.下列房产中，免征房产税的是（）。A.个人拥有的经营用房产B.军队自用的房产C.企业办公用的房产D.寺庙对外出租的房产答案：B解析：选项A，个人所有非营业用的房产免征房产税，经营用的照章征税；选项C，企业自用的房产应缴纳房产税；选项D，宗教寺庙自用的房产免征房产税，出租的不属于免税范围。12.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地账面价值C.纳税人取得土地的出让金D.纳税人土地的评估价值答案：A13.下列行为中，不征收契税的是（）。A.国有土地使用权出让B.房屋赠与C.房屋等价交换D.国有土地使用权转让答案：C解析：土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，免征契税；互换价格不等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。14.下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.货物买卖合同B.加工承揽合同C.财产保险合同D.劳务派遣合同答案：D解析：印花税征税范围的书面合同共11类，包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同，劳务派遣合同不属于征税范围。15.下列资源产品中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油答案：D解析：人造石油不属于资源税征税范围，不征收资源税。16.环境保护税的计税依据不包括（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的污染当量数C.固体废物的排放量D.噪声的实际分贝数答案：D解析：应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数，而非实际分贝数。17.下列车船中，免征车船税的是（）。A.企业办公用的小轿车B.捕捞、养殖渔船C.出租的商用客车D.工程作业车答案：B18.车辆购置税的法定税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B19.关税的法定纳税义务人是（）。A.进口货物的发货人B.出口货物的收货人C.进出境物品的所有人D.运输货物的承运人答案：C解析：关税纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。20.船舶吨税的纳税义务发生时间为（）。A.应税船舶进入港口的当日B.应税船舶离开港口的当日C.应税船舶申报入境的当日D.应税船舶缴纳税款的当日答案：A21.国际税收中，判定劳务型常设机构的标准是：非居民企业在任何12个月内，在一国境内连续或累计停留超过（）天。A.90B.183C.180D.365答案：B解析：根据我国对外签订的税收协定，劳务型常设机构的判定标准为：非居民企业在任何12个月内，在我国境内连续或累计提供劳务超过183天。22.下列关于税款征收的表述中，正确的是（）。A.纳税人因计算错误少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，不得加收滞纳金B.税务机关征收税款时，税收优先于所有债权C.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利D.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之三的滞纳金答案：C解析：选项A，因纳税人计算错误少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，并加收滞纳金；选项B，税收优先于无担保债权，并非所有债权；选项D，滞纳金加收比例为每日万分之五。23.纳税人欠缴税款数额较大，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款（）以上。A.1万元B.5万元C.10万元D.50万元答案：B24.下列税务行政行为中，属于税务行政复议前置范围的是（）。A.税务机关作出的罚款决定B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的征税行为D.税务机关作出的停止出口退税权决定答案：C解析：纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼，即复议前置。25.下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的是（）。A.税务行政诉讼可以进行调解B.税务机关承担主要举证责任C.税务行政诉讼的被告可以是税务机关工作人员D.纳税人对税务行政复议决定不服的，不得提起行政诉讼答案：B解析：选项A，税务行政诉讼不适用调解原则；选项C，税务行政诉讼的被告是作出具体行政行为的税务机关，而非工作人员；选项D，纳税人对行政复议决定不服的，除复议终局情形外，可依法提起行政诉讼。26.2026年生产性服务业纳税人适用的增值税加计抵减比例为当期可抵扣进项税额的（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：A解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额；生活性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。二、多项选择题（每题1.5分，共24分）1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人答案：ABCD解析：税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，征税主体包括税务机关、海关等；纳税主体包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等。2.下列项目中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品C.企业转让著作权D.医疗机构提供的医疗服务答案：ABD解析：选项C，个人转让著作权免征增值税，企业转让著作权应正常缴纳增值税。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为委托方支付加工费的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天答案：ABD解析：选项C，委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。4.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.未经核定的准备金支出C.企业之间支付的管理费D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案：ABCD5.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：BCD解析：选项A，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除。6.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学技术奖金B.国债利息C.军人的转业费、复员费D.企业职工取得的年终奖答案：ABC解析：选项D，居民个人取得的全年一次性奖金，可选择单独计税或并入综合所得计税，不属于免税范围。7.房地产开发企业转让新建房地产计算土地增值税时，下列项目中属于扣除项目范围的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金（不含增值税）答案：ABCD解析：房地产开发企业转让新建房的扣除项目还包括加计扣除，即（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×20%。8.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.经营自用的房产，以房产余值为计税依据B.出租的房产，以不含增值税的租金收入为计税依据C.以房产投资联营，共担风险的，以房产余值为计税依据D.以房产投资联营，收取固定收入，不承担风险的，以租金收入为计税依据答案：ABCD9.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.应税凭证的副本或者抄本B.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同C.无息或者贴息借款合同D.财产所有人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据答案：ABCD10.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.纳税人进口应税产品的，为报关进口的当天答案：ABC解析：选项D，资源税对在我国领域及管辖海域开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口应税产品不征收资源税。11.下列情形中，暂予免征环境保护税的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的答案：ABCD12.下列行为中，应当征收契税的有（）。A.以土地使用权作价出资B.以土地使用权抵债C.以获奖方式承受土地使用权D.法定继承人继承土地、房屋权属答案：ABC解析：选项D，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。13.下列土地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D.企业厂区内的绿化用地答案：ABC解析：选项D，企业厂区内的绿化用地应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地暂免征收。14.下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款答案：AC解析：选项B、D属于税收强制执行措施，而非税收保全措施。15.下列各项中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的资格认定行为D.税务机关作出的税收保全措施答案：ABCD16.下列各项中，属于国际避税主要方法的有（）。A.选择有利的企业组织形式B.利用转让定价C.利用税收协定D.利用资本弱化答案：ABCD三、计算问答题（每题5分，共20分）1.某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生以下业务：（1）从境外进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，按规定缴纳进口环节消费税、增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）领用上述进口高档香水精的70%用于连续生产高档化妆品，当月生产完工后全部对外销售，取得不含税销售收入300万元。（3）将剩余30%的进口高档香水精直接对外销售，取得不含税销售收入50万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题（单位：万元，保留两位小数）。（1）计算进口环节应缴纳的消费税；（2）计算当月准予抵扣的消费税；（3）计算当月销售环节应缴纳的消费税。答案：（1）进口环节消费税组成计税价格=100+10（2）当月准予抵扣的消费税=19.41万元（3）销售环节应缴纳消费税=(解析：（1）进口应税消费品按照组成计税价格计算消费税，公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）。（2）进口高档香水精用于连续生产高档化妆品的，准予按当期生产领用数量抵扣已纳消费税；将进口应税消费品直接对外销售，售价高于进口环节组成计税价格的，需按规定计算缴纳消费税，同时准予抵扣进口环节已纳消费税。本题中30%进口香水精对应的组成计税价格约为38.82万元，售价50万元高于计税价格，因此进口环节已纳消费税可全额抵扣。（3）销售高档化妆品和直接销售进口高档香水精均需按15%税率缴纳消费税，扣除已纳消费税即为当期应纳税额。2.居民个人李某为独生子女，2026年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入15000元，个人按规定缴纳的社保和住房公积金每月合计2640元（符合扣除标准）。（2）3月取得劳务报酬收入3000元，6月取得稿酬收入20000元，10月取得特许权使用费收入8000元。（3）李某父母均年满60周岁，有一个4岁的孩子在幼儿园就读，子女教育支出由李某全额扣除；首套住房贷款利息支出每月2000元，由李某全额扣除。（4）12月取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。全年一次性奖金适用月度税率表：超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题（单位：元）。（1）计算李某2026年综合所得应纳税所得额；（2）计算李某2026年综合所得应缴纳的个人所得税；（3）计算李某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。答案：（1）全年工资薪金收入额=15000×12=180000（元）劳务报酬收入额=3000×(1-20%)=2400（元）稿酬收入额=20000×(1-20%)×70%=11200（元）特许权使用费收入额=8000×(1-20%)=6400（元）综合所得收入额合计=180000+2400+11200+6400=200000（元）专项扣除合计=2640×12=31680（元）专项附加扣除：赡养老人：3000×12=36000（元）子女教育：2000×12=24000（元）住房贷款利息：1000×12=12000（元）专项附加扣除合计=36000+24000+12000=72000（元）综合所得应纳税所得额=200000-60000-31680-72000=36320（元）（2）综合所得应纳税额=36320×10%-2520=1112（元）（3）全年一次性奖金按月换算后的应纳税所得额=48000÷12=4000（元），适用税率10%，速算扣除数210。全年一次性奖金应纳税额=48000×10%-210=4590（元）解析：（1）综合所得收入额的确定：工资薪金所得全额计入收入额；劳务报酬、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额；稿酬所得以收入减除20%费用后的余额为收入额，再减按70%计算。（2）专项附加扣除按定额标准扣除：赡养老人（独生子女）每月3000元，子女教育每个子女每月2000元，住房贷款利息每月1000元，与实际支出金额无关。（3）全年一次性奖金单独计税的，先将全年奖金除以12得到月度应纳税所得额，查找月度税率表确定适用税率和速算扣除数，再用全年奖金乘以税率减速算扣除数计算应纳税额。3.某市非房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年5月转让一栋2018年自建的办公楼，取得不含增值税转让收入8000万元。该办公楼为取得土地使用权支付的地价款及相关费用为1000万元，建造成本为3000万元；转让环节缴纳的除增值税外的税金及附加为96万元，印花税为4万元。该办公楼经评估的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为70%，企业选择按评估价格计算土地增值税。已知：土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率50%，速算扣除系数15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率60%，速算扣除系数35%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题（单位：万元）。（1）计算转让办公楼的扣除项目金额合计；（2）计算转让办公楼的增值额；（3）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。答案：（1）评估价格=6000×70%=4200（万元）取得土地使用权所支付的金额=1000（万元）与转让房地产有关的税金=96+4=100（万元）扣除项目金额合计=1000+4200+100=5300（万元）（2）增值额=8000-5300=2700（万元）（3）增值率=2700解析：（1）转让旧房及建筑物按评估价格计算扣除的，扣除项目包括：取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用、旧房及建筑物的评估价格（重置成本价×成新度折扣率）、转让环节缴纳的税金。（2）非房地产开发企业转让旧房的印花税准予作为税金单独扣除，这是与房地产开发企业新建房扣除的重要区别（房地产开发企业的印花税已计入开发费用，不得单独扣除）。（3）计算增值率后确定适用税率和速算扣除系数，应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数。4.某境外咨询企业（为我国非居民企业，所在国与我国签订有税收协定）2026年为我国境内甲企业提供咨询服务，累计派人来华提供劳务190天，取得不含税咨询收入500万元，发生的成本费用无法准确核算，税务机关核定的利润率为20%。已知企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题（单位：万元）。（1）判断该境外企业是否在我国构成常设机构，并说明理由；（2）计算该境外企业应在我国缴纳的企业所得税税额。答案：（1）该境外企业在我国构成常设机构。理由：根据我国与其他国家签订的税收协定，劳务型常设机构的判定标准为非居民企业在任何12个月内，在我国境内连续或累计提供劳务超过183天。本题中该企业2026年累计来华提供劳务190天，超过183天，因此构成常设机构。（2）应纳税所得额=500×20%=100（万元）应缴纳企业所得税=100×25%=25（万元）解析：（1）常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所，其中劳务型常设机构的时间标准为183天，超过该标准即构成常设机构，需就其来源于境内的营业利润缴纳企业所得税。（2）非居民企业因会计账簿不健全、资料残缺难以查账的，税务机关可核定其应纳税所得额，按收入总额×核定利润率的方法计算。四、综合题（共30分，其中第1题15分，第2题15分）1.某市区甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售机器设备，适用增值税税率13%，2026年7月发生如下业务：（1）销售机器设备一批，取得不含税销售收入1000万元，同时收取包装物租金22.6万元，开具增值税普通发票。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款400万元，税额52万元；支付运费，取得增值税专用发票上注明的运费10万元，税额0.9万元。（3）购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，税额26万元；支付安装费，取得增值税专用发票上注明的安装费10万元，税额0.9万元。（4）上月购进的一批原材料因管理不善被盗，账面成本为20万元（其中含运费成本2万元，均已抵扣进项税额）。（5）将自产的一批机器设备用于对外投资，该批设备成本为100万元，同类不含税售价为150万元。（6）对外提供技术咨询服务，取得不含税收入50万元，该企业符合生产性服务业加计抵减政策适用条件，上月加计抵减额余额为2万元。（7）转让2016年4月30日前取得的一栋办公楼，取得含税销售收入1050万元，该办公楼购置原价为735万元，企业选择简易计税方法计税。（8）上月期末留抵税额为10万元。已知：城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%；生产性服务业加计抵减比例为5%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题（单位：万元，保留两位小数）。（1）计算业务（1）的销项税额；（1.5分）（2）计算业务（4）应转出的进项税额；（1.5分）（3）计算业务（5）的销项税额；（1.5分）（4）计算业务（6）的销项税额及当期可抵减加计抵减额；（3分）（5）计算业务（7）应缴纳的增值税；（1.5分）（6）计算当月一般计税方法下的应纳税额；（3分）（7）计算当月合计应缴纳的增值税；（1.5分）（8）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计。（1.5分）答案：（1）业务（1）销项税额=[1000+22.6÷(1+13%)]×13%=1020×13%=132.6（万元）（2）业务（4）应转出进项税额=(20-2)×13%+2×9%=2.34+0.18=2.52（万元）（3）业务（5）销项税额=150×13%=19.5（万元）（4）业务（6）销项税额=50×6%=3（万元）当期可抵扣进项税额=52+0.9+26+0.9-2.52=77.28（万元）当期计提加计抵减额=77.28×5%≈3.86（万元）当期可抵减加计抵减额=2+3.86=5.86（万元）（5）业务（7）应缴纳增值税=(1050-735)÷(1+5%)×5%=300×5%=15（万元）（6）一般计税方法下销项税额合计=132.6+19.5+3=155.1（万元）一般计税方法下可抵扣进项税额=77.28+10=87.28（万元）抵减前一般计税应纳税额=155.1-87.28=67.82（万元）抵减前应纳税额大于当期可抵减加计抵减额，因此加计抵减额可全额抵减。一般计税方法下应纳税额=67.82-5.86=61.96（万元）（7）当月合计应缴纳增值税=61.96+15=76.96（万元）（8）当月应缴纳的城建税及附加合计=76.96×(7%+3%+2%)≈9.24（万元）解析：（1）包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算销项税额，价外费用为含税收入，需先换算为不含税收入。（2）非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务，进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出。原材料适用13%税率，运费适用9%税率，分别计算转出额。（3）将自产货物用于对外投资，属于增值税视同销售行为，按同类货物不含税售价计算销项税额。（4）技术咨询服务属于现代服务业，适用6%税率；生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额的5%计提加计抵减额，加上期结转的余额为当期可抵减加计抵减额。（5）一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按5%征收率计算应纳税额。（6）一般计税方法下，先计算销项税额合计、可抵扣进项税额（含上期留抵），得出抵减前应纳税额，再抵减加计抵减额。（7）当月增值税应纳税额为一般计税方法应纳税额加简易计税方法应纳税额。（8）城建税及附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，本题无消费税，以实际缴纳的增值税为基数计算。2.某居民企业为国家需要重点扶持的高新技术企业，2026年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入6000万元，发生产品销售成本3000万元。（2）取得其他业务收入500万元，发生其他业务成本200万元。（3）取得国债利息收入50万元，取得直接投资于其他居民企业的股息红利收入100万元（已连续持有满12个月）。（4）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费950万元。（5）发生管理费用600万元，其中业务招待费80万元，研发费用200万元（未形成无形资产，计入当期损益，不属于负面清单行业）。（6）发生财务费用200万元，其中向非金融企业借款1000万元支付的全年利息80万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。（7）发生营业外支出150万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款120万元，缴纳税收滞纳金10万元，支付合同违约金20万元。（8）计入成本费用的实发工资总额400万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费60万元，发生职工教育经费35万元。（9）购置并实际使用一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，税额26万元，符合企业所得税税额抵免优惠政策。已知：高新技术企业适用所得税税率15%；广告费和业务宣传费扣除比例为15%；业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例分别为14%、2%、8%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题（单位：万元，保留两位小数）。（1）计算该企业2026年度的会计利润总额；（2分）（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；（1.5分）（3）计算业务招待费应调整的应纳税所得额；（1.5分）（4）计算研发费用应调整的应纳税所得额；（1.5分）（5）计算财务费用应调整的应纳税所得额；（1.5分）（6）计算营业外支出应调整的应纳税所得额；（2分）（7）计算三项经费应调整的应纳税所得额合计；（1.5分）（8）计算该企业2026年度的应纳税所得额；（1.5分）（9）计算该企业2026年度实际应缴纳的企业所得税税额。（1.5分）答案：（1）会计利润总额=6000-3000+500-